Синтетичний та аналітичний облік запасів

Для синтетичного обліку товарно-матеріальних цінностей призначені рахунки класу 2 " Запаси". Це активні рахунки, за дебетом яких відображають залишок та надходження запасів, а за кредитом - їх вибуття. Призначення кожного рахунку розглянемо детальніше.

Рахунок 20 " Виробничі запаси" має дев'ять субрахунків, з назв яких зрозуміло, що на них відображається.

Субрахунок 201 " Сировина й матеріали" - обліковують сировину та основні матеріали, призначені для виготовлення продукції, господарських потреб, додаткового обладнання вагонів, барж, суден тощо. Заготовлену сільськогосподарську продукцію для наступної переробки також обліковують на цьому субрахунку.

Субрахунок 202 " Купівельні напівфабрикати та комплектуючі вироби" - напівфабрикати, конструкції та вироби, придбані для комплектування продукції, що випускається.

Субрахунок 203 " Паливо" - нафтопродукти (бензин, дизельне паливо, мастильні матеріали тощо), тверде паливо (вугілля, торф, дрова), газ, призначені для експлуатації транспортних засобів, технологічних потреб виробництва, вироблення енергії, опалення будівель тощо.

Аналітичний облік матеріальних запасів ведуть за їх видами за кількістю і сумою. Приймаючи звіт про рух матеріальних цінностей, бухгалтер здійснює ретельну перевірку правильності його складання.

Перевірка правильності відображення записів матеріалів на початок місяця здійснюється шляхом зіставлення з даними попереднього звіту або сальдової відомості.

У звіті особливо чітко потрібно перевірити прибуткову частину, звертаючи увагу на те, чи всі первинні документи подано і чи всі цінності з них записано у звіті. При цьому використовують журнал реєстрації довіреностей, в якому зафіксовані видані довіреності на одержання цінностей і є інформація про їх використання.

Прибуткову частину звіту також звіряють з документами з обліку виходу продукції із власного виробництва.

Видаткову частину звіту перевіряють відповідно до доданих первинних документів. Слід пам'ятати, що тут матеріально відповідальна особа має прямий інтерес, а тому буде старатися додати всі видаткові документи. Адже якщо видаток не підтверджено документом, то це пряма втрата відповідальної особи.

Перевіривши правильність вступних залишків матеріалів, прибуткову і видаткову частини звіту, простим арифметичним підрахунком контролюють визначені кінцеві залишки.