Задача. Построение сравнительного аналитического баланса

ПРИМЕР РЕШЕНИЯ:

Построение сравнительного аналитического баланса начинается с проведения горизонтального анализа баланса. Горизонтальный анализ баланса заключается в построении одной или нескольких аналитических таблиц, в которых абсолютные балансовые показатели дополняются показателями динамики.

Таблица 1. Горизонтальный анализ актива баланса

На основании приведенной табл. 1 можно заключить следующее. Общая стоимость имущества организации увеличилась за отчетный год на 17 254 тыс. руб., или 40, 55%. Оборотные активы увеличились за период в большей степени, чем внеоборотные. Наиболее значительно в абсолютном выражении возросла наименее мобильная часть оборотных активов — запасы, а в относительном выражении — денежные средства. Наблюдается довольно значительный рост дебиторской задолженности — на 4603 тыс. руб., или 118, 51%. Данный факт отражает отвлечение части текущих активов на кредитование потребителей готовой продукции, товаров, работ и услуг организации, дочерних предприятий и прочих дебиторов, что свидетельствует о фактической иммобилизации этой части оборотных средств из производственного процесса. С другой стороны, дебиторская задолженность указывает на предстоящее поступление денежных средств, в случае, если организация имеет платежеспособных дебиторов. Внеоборотные активы за отчетный период увеличились на 2256 тыс. руб., или 18, 41%. Рост стоимости внеоборотных активов произошел за счет увеличения стоимости основных средств и формирования отложенных налоговых активов.

Снижение стоимости произошло по статьям «Незавершенное строительство» и «Краткосрочные финансовые вложения».

Таблица 2. Горизонтальный анализ пассива баланса

Как следует из расчетов, представленных в табл. 2, увеличение стоимости пассивов за отчетный период на 17 254 тыс. руб., или 40, 55%, обусловлено, главным образом, возрастанием собственных средств на 12 371 тыс. руб., или 31, 05%. Долгосрочные обязательства за этот же период увеличились на 469 тыс. руб., а краткосрочные— на 4414 тыс. руб. (163, 24%). Рост собственных средств произошел за счет роста нераспределенной прибыли в сумме 12 370 тыс. руб. Уставный, добавочный и резервный капитал не изменились в абсолютных суммах. В составе заемных средств наиболее существенно возросла задолженность участникам по выплате доходов — на 2366 тыс. руб. и кредиторская задолженность — на 2048 тыс. руб., или 76, 08%. Рост кредиторской задолженности при этом перекрывается увеличением денежных средств, что является положительной тенденцией в развитии предприятия.

Следующей аналитической процедурой является вертикальный анализ — представление финансового отчета в виде относительных показателей. Такое представление позволяет увидеть удельный вес каждой статьи баланса в его общем итоге.

Таблица.3 Вертикальный анализ актива баланса

Как на начало, так и на конец отчетного периода оборотные активы занимают в имуществе больший удельный вес, чем внеоборотные. За отчетный год их удельный вес увеличился на 4, 54 пункта, что свидетельствует о формировании более мобильной структуры активов.

Таблица 4

Вертикальный анализ пассива баланса

Из табл. 4 видно, что в составе пассивов организации преобладает собственный капитал. К концу года наметилась тенденция к незначительному сокращению его доли. В процессе анализа особое внимание необходимо уделять элементам, имеющим наибольший удельный вес, и элементам, доля которых изменялась скачкообразно. Как правило, элементы с максимальным удельным весом либо изменяющиеся скачкообразно являются индикаторами «проблемных точек» организации. Для получения более точной информации необходимо оценить абсолютные величины указанных элементов. По результатам анализа баланса в целом можно заключить следующее. Анализ показателей структурной динамики выявил наличие достаточно благоприятной тенденции: 86, 92% всего прироста имущества было обеспечено за счет прироста оборотных активов. Таким образом, вновь привлеченные финансовые ресурсы были вложены в основном в более ликвидные активы, что усиливает финансовую стабильность организации. Наибольшее влияние (71, 7%) на увеличение источников средств оказал прирост собственного капитала.

Горизонтальный и вертикальный анализ дополняют друг друга. Поэтому на практике целесообразно строить аналитические таблицы, характеризующие как структуру отчетной бухгалтерской формы, так и динамику отдельных ее показателей.

Анализ динамики валюты баланса, структуры активов и пассивов организации позволяет сделать ряд важных выводов, необходимых как для осуществления текущей финансово-хозяйственной деятельности, так и для принятия управленческих решений на перспективу.

В общих чертах признаками «хорошего» баланса являются:

1) валюта баланса в конце отчетного периода увеличилась по сравнению с началом;

2) темпы прироста оборотных активов выше, чем темпы прироста внеоборотных активов;

3) собственный капитал организации превышает заемный и темпы его роста выше, чем темпы роста заемного капитала;

4) темпы прироста дебиторской и кредиторской задолженности примерно одинаковые.

Оценка ликвидности баланса при помощи коэффициента ликвидности.

К абс. лик = А1/П1+П2

К абс. лик.= 2264+500/50364+15950 = 0, 041(оптимальное значение - больше или равно 0, 2)

К тек. лик.= А1+А2+А3/П1+П2

К тек. лик = 2764+78657+85565+1833/50364+15950 = 2, 545 (оптимальное значение - больше или равно 2)

Соотношение А1 и П1 не соответствуют нормативу. Наиболее ликвидных активов недостаточно для покрытия срочных обязательств. В то же время, объемов быстро реализуемых активов

достаточно для покрытия краткосрочных обязательств. При этом можно сказать, что предприятие обладает текущей ликвидностью, т. е. платежеспособностью на ближайшее время. Об этом свидетельствует соответствие нормативу соотношения А1+А2+А3 и П1+П2.

Задание: Построить сравнительный аналитический баланс для предприятия ЗАО СХП " Победа" на 01.10.2009 г., определить ликвидность баланса.

Горизонтальный анализ

ВЫВОД:

Вертикальный анализ

ВЫВОД: