Схема налогового учета

Налоговый учет применяется автономно от бухгалтерского учета. Существует максимальное сближение с действующей базой бухгалтерского учета, для составления налоговой декларации.

В гл. 25 законодательно не закреплено кто должен вести налоговый учет, приоритет отдается финансовым службам, а не бухгалтерии.

Выбор основных способов оптимизации налогов:

- выбор месторасположения компании (офшорные зоны);

- экспертиза договора (должна быть направлена на предотвращение возможных последствий, возникающие налоговые обязательства компании);

- минимизация налога за счет использования налоговых льгот, вычетов (инвестиции от иностранных инвесторов, если освоены в течении года, НИОКР- 3 года, увеличение переноса срока убытка до 10 леи, снятие ограничений по добровольному страхованию имущества, имущество в рамках целевого финансирования, сумма налогооблагаемой базы < 2 млн. руб);

- выбор способов отсрочек и рассрочек по уплате налогов;

Налоговое планирование:

- формирование налогового поля;

- разработку налогового календаря;

Налоговое поле – информационная налоговая база, включающая полный перечень платежей в бюджеты и внебюджетные фонды.

Налоговый календарь – оформляется в виде таблицы с указанием перечня налогов, сроков их расчетов, перечислений, предоставления форм налоговой отчетности, ответственных лиц и т.д.

Экономическое содержание налога на прибыль.

В экономике любого государства налог на прибыль играет существенную регулирующую роль благодаря непосредственной связи этого налога с размером полученной налогоплательщиком прибыли через механизм предоставления льгот или их отмены, регулированию ставки, так как государство может наиболее активно влиять на экономику, стимулировать или ограничивать инвестиционную активность в различных отраслях и регионах.

Значительную роль в регулировании экономики играет амортизационная политика государства, напрямую связанная с налогообложением прибыли организаций. При превышении допустимого предела налоговых изъятий из прибыли снижается деловая активность хозяйствующих субъектов и инвестиционная деятельность, развивается теневая экономика. Снижение налоговых ставок стимулирует развитие деловой активности, приводит к повышению поступлений в бюджет за счет обоснованного увеличения налоговой базы вследствие роста производства.

Важнейшим направлением налоговой политики государства должно быть снижение налоговой нагрузки на экономику, налога на прибыль, что нашло отражение в законодательстве, что должно способствовать благоприятному инвестиционному климату, росту самофинансирования производства, поощрению деятельности мелких и средних фирм, быстрому обновлению производимой продукции, внедрению технологических новинок.

Превышение допустимого предела налоговых изъятий из прибыли, как следствие:

- снижается деловая активность хозяйствующих субъектов;

- снижается инвестиционная деятельность;

- развивается теневая экономика.

Снижение налоговых ставок, следствие:

- стимулирует развитие деловой активности;

- повышение поступлений в бюджет за счет обоснованного увеличения налоговой базы вследствие роста производства.

Налог на прибыль в РФ был введен в действие с 01.01.92г., з-н №21-16/1. С 01.01.2002 г. механизм уплаты налога на прибыль организаций регламентируется гл. 25 «налог на прибыль» ч.2 НК РФ.