Анализ основных технико-экономических показателей предприятия

Рассмотрим основные показатели деятельности ЗАО " РЭМОС-ПМ" за 2010 год, проследим ее динамику, сравнивая с показателями предшествующего 2009 года.

Таблица 2.3. Показатели финансовых результатов

Как показывают данные, приведенные в таблице 2.3 чистая прибыль ЗАО «РЭМОС-ПМ» в 2010 году составила 899 тыс. руб., что по сравнению с 2009 годом выше на 8965 тыс. руб. (или в 9 раз). Столь значительный рост является положительной тенденцией.

Прибыль до налогообложения в 2010 году составила 12724 тыс. руб. Рост по сравнению с 2009 годом составил 7914 тыс. руб. (или 2, 6 раза).

Прибыль от продаж в отчетном 2010 году по сравнению с 2009 годом уменьшилась на 974 тыс. руб. (или на 4, 58%).

Рассмотрим расчет влияния внутренних факторов первого порядка (наличие различных видов доходов и расходов) на прибыль по данным приведенной отчетности.

Снижение общей суммы доходов Общества составило 11396 тыс. руб., или 4, 18%. И в 2009, и в 2010 годах порядка 99% всех доходов формировалось за счет доходов от основной деятельности – выручки (таблица 2.4).

Таблица 2.4. Анализ доходов

Основным потребителем услуг Общества, является ПМЗ (более 71% от общего объема продаж) (таблица 2.5).

Таблица 2.5. Объем продаж по потребителям

В структуре доходов по видам услуг преобладает обслуживание и ремонт металлорежущего оборудования (более 36%) (таблица 2.6).

Таблица 2.6. Объем продаж по видам работ

На долю прочих доходов приходится 1% общей величины доходов. В целом общая структура доходов в 2010 году осталась на уровне 2009 года.

В отчетном периоде расходы организации тоже снизились – снижение составило 7, 22% (таблица 2.7). Это ведет к увеличению уровня рентабельности в целом.

Таблица 2.7. Анализ расходов

Снижение расходов от основной деятельности произошло за счет снижения коммерческих и управленческих расходов. Это обеспечивает повышение рентабельности продаж и свидетельствует об эффективном использовании средств, вложенных в основную деятельность организации. Доля прочих расходов в 2009 году составила 6, 32%, а в 2010 году 2, 96%.

Проведем анализ относительных показателей доходов и расходов, на основании таблицы 2.4 и 2.7 (таблица 2.8).

Таблица 2.8. Анализ относительных показателей доходов и расходов, руб.

Величина расходов на 1 руб. доходов в 2009 году составила 98, 2 коп./руб.; в 2010 – 95, 1 коп./руб. Расходы в расчете на 1 руб. доходов снизились на 3, 1 коп. Соответственно изменился показатель доходов на 1 руб. расходов. Его увеличение составило 3, 1 коп.

В отчетном году уровень затрат по основной деятельности снизился на 0, 1 коп. Причина этого снижения будут рассмотрены при расчете влияния факторов на прибыли от продаж.

Итак, сумма чистой прибыли возросла на 8965 тыс. руб. Положительно на увеличение чистой прибыли повлияли:

- снижение прочих расходов – на 10861 тыс. руб.;

- рост прочих доходов – на 399 тыс. руб.;

- снижение управленческих расходов - на 15915 тыс. руб.;

- снижение коммерческих расходов - на 162 тыс. руб.

Итого положительное влияние факторов на сумму чистой прибыли 27337 тыс. руб.

Отрицательное влияние на чистую прибыль оказали:

- снижение выручки – на 11731 тыс. руб.;

- рост себестоимости - на 5320 тыс. руб.;

- рост суммы процентов к уплате - на 1045 тыс. руб.;

- снижение отложенных налоговых активов – на 64 тыс. руб.;

- рост отложенных налоговых обязательств – на 64 тыс. руб.

Итого отрицательное влияние факторов на сумму чистой прибыли 18224 тыс. руб.

Рассчитаем показатели рентабельности деятельности ЗАО " РЭМОС-ПМ" по данным, представленным в таблице 2.9.

Таблица 2.9. Исходные данные для анализа рентабельности деятельности предприятия, тыс. руб.

Рассчитаем показатели рентабельности (таблица 2.10).

Таблица 2.10. Показатели рентабельности деятельности предприятия, %

В 2010 году рентабельность продаж по прибыли от продаж составила 7, 88%, в 2009 году 7, 9%. Таким образом, если в 2009 году с каждого рубля реализованной продукции предприятие получало прибыли 7, 9 копеек, то в 2010 году этот показатель остался на уровне.

В 2010 году рентабельность производственной деятельности составила 8, 56%, в 2009 году 8, 58%. Отсюда следует, что каждый рубль затрат на производство и сбыт продукции в 2010 году принес Обществу прибыль в размере 8, 56 копеек, что было и в 2009 году.

В 2010 году прибыль от продаж предприятия составила 23, 88% от среднегодовой стоимости всего инвестированного капитала. В 2009 г. доля чистой прибыли составила 27, 24% от суммы всего капитала в среднем за год. Рентабельность активов уменьшилась на 3, 36%

Рентабельность основных фондов в 2010 году составила 45, 55%, в 2009 году 5, 21%. На каждый рубль, вложенный в 2010 году во внеоборотные активы, приходилось 45, 55 копейки чистой прибыли, что в 8, 7 раз больше, чем в предшествующем году 5, 21 копейки.

Рентабельность собственного капитала в 2010 году составила 23, 45%, в 2009 году 3, 01%. Эффективность использования собственных средств предприятия в 2010 году возросла по сравнению с предшествующим годом в 7, 8 раз и составила в 2010 году 23, 45 копеек на рубль собственных средств, в 2009 году 3, 01 коп./руб.

2.3. Краткая характеристика цеха №71 и его основных технико-экономических показателей

Цех №71 ЗАО «РЭМОС-ПМ» относится к основному производству на этом предприятии и считается одним из благополучных и передовых.

Данный цех выполняет капитальный ремонт станков, ремонт шлифовальных головок, насосов, изготовление рам, механическую обработку деталей, модернизацию оборудования, изготовление стендового оборудования.

Рассмотрим основные технико-экономические показатели цеха.

Анализ производства, труда и заработной платы представлен в таблице 2.11.

Таблица 2.11. Анализ производства, труда и заработной платы за 2009 и 2010гг.

Данные свидетельствуют о том, что товарная продукция значительно выросла по сравнению с аналогичным периодом 2009 года, а конкретно на 17, 15%. Валовая продукция также увеличилась на 15, 23%.

Выработка сократилась, причем сокращение прошло как по рабочему, так и по работающему персоналу. Средняя зарплата также выросла по сравнению с 2009 годом. Целодневные потери сократились на 4, 32%.

В таблице 2.12. приведен анализ валовой продукции и потерь от брака за 2009 и 2010 годы.

Таблица 2.12. Анализ динамики валовой продукции и потерь от брака

Как видно из таблицы 2.12.в 2010 году произошло значительное снижение случаев выпуска дефектной продукции. Рост валовой продукции по себестоимости оказался значительным и составил 15, 23% или 7001, 27 тыс.руб.

В целом работу цеха можно назвать удовлетворительной. Об этом свидетельствуют такие показатели, как снижение брака, рост выпуска товарной продукции, сокращение целодневных потерь рабочего времени.

2.4. Анализ себестоимости продукции в цехе №71

Основной целью планирования себестоимости является выявление и использование имеющихся резервов снижения издержек производства и увеличение внутрихозяйственных накоплений для того чтобы увеличить рентабельностьпредприятия. Снижая издержки производства в результате сбережения прошлого и живого труда, промышленность добивается наряду с ростом накоплений увеличения объема выпуска продукции. Планы по себестоимости должны исходить из прогрессивных норм затрат труда, использования оборудования, расхода сырья, материалов, топлива и энергии с учетом передового опыта других предприятий. Только при научно организованном нормировании затрат можно выявить и использовать резервы дальнейшего снижения себестоимости продукции.

Плановая себестоимость определяется путем технико-экономических расчетов величины затрат на производство и реализацию всей товарной продукции и каждого вида изделий. В зависимости от характера производства применяется ряд показателей, характеризующих себестоимость продукции. Для полноты анализа себестоимости необходимо также проанализировать ресурсы, которые обеспечивают ее формирование.

Структура и динамика себестоимости реализованной продукции представлена в таблице 2.13. Так материальные затраты в 2010 году уменьшились по сравнению с 2009 на 8, 02%. Затраты на оплату труда с начислениями по сравнению с 2009 годом выросли на 22, 43%. Услуги производственного характера выросли более чем на 16%. Рост общепроизводственных расходов составил 16, 09%. Итого производственная себестоимость продукции в 2010 году, по сравнению с 2009 годом выросла на 15, 23%.

Таблица 2.13.Затраты на производство и реализацию продукции, тыс. руб.

При внедрении новых мероприятий мы должны будем обратить внимание на снижение цеховых расходов, так как они занимают большую удельную долю среди других составляющих.

Группировка затрат по статьям расходов дает возможность видеть затраты по их месту и назначению, знать, во что обходится предприятию производство и реализация отдельных видов продукции. Планирование и учет себестоимости по статьям расходов необходимы для того, чтобы определить под влиянием каких факторов сформировался данный уровень себестоимости, за счет чего необходимо обеспечивать ее снижение.

Кроме того, для того, чтобы определить основные пути снижения затрат необходимо проанализировать содержание затрат и методы их расчета и распределения.

В цехе №71 применяется позаказный метод учета затрат и калькулирования себестоимости продукции и используется следующая номенклатура основных калькуляционных статей:

1. Основные материалы

2. Покупные полуфабрикаты, комплектующие

3. Итого материальных затрат с ТЗР

4. Затраты на оплату труда производственных рабочих, всего

- Нормированная зарплата

- Премия

- Выплата вознаграждения за выслугу лет

- Районный коэффициент

- Дополнительная зарплата

5. Затраты на социальные нужды

6. Общепроизводственные расходы

7. Общехозяйственные расходы

8. Потери от брака

9. Прибыль

10. Услуги других цехов и организаций

11. Итого полная себестоимость

В таблице 2.14. приведен сравнительный анализ затрат на единицу изготовляемой продукции в цехе №71 по изделиям А и Б.

Таблица 2.14. Сравнительный анализ затрат на единицу изготовляемой продукции в цехе №71 по изделиям А и Б.

Анализируя структуру затрат, можно сделать вывод о том, наибольшую удельную долю в себестоимости единицы продукции занимают общепроизводственные расходы. Это дает нам возможность предположить, что некоторые виды изделий несут большое количество накладных расходов и становятся нерентабельными, таким образом, их себестоимость может быть значительно завышена. Кроме того, значительную долю занимают также затраты на оплату труда. Следовательно можно предположить, что изделие Б более трудоемкое, чем изделие А, проходит большее количество производственных операций.

В таблице 2.15. представлен анализ общепроизводственных расходов за 2008 и 2009 годы.

Таблица 2.15. Анализ общепроизводственных расходов, тыс.руб.

Из данных таблицы можно сделать вывод, что по сравнению с 2009 годом общепроизводственные расходы выросли на 16%. Основной рост произошел по затратам на оплату труда – 20, 65%.

Сравнивая план и факт 2010 года также можно сделать выводы о наибольшем росте по затратам на оплату труда и ЕСН вспомогательных рабочих и ИТР, на 9, 14% и 8, 85% соответственно.

3. Заключение

В процессе прохождения производственной практики были получены следующие навыки: самостоятельная работа с учредительными документами ЗАО «РЭМОС-ПМ»; изучение и сбор информации по затратам цеха; анализ себестоимости продукции; анализ технико-экономических показателей; составление калькуляций и др.

Успешному прохождению производственной практики способствовало доброжелательное отношение руководителей предприятия, помощь с их стороны, привлечение к посильной работе с документацией, с персоналом организации.

Подводя итоги проведенного анализа можно сделать следующий вывод:

1. В цехе №71 используется позаказный метод калькулирования себестоимости.

Принципиальные преимущества метода позаказного калькулирования заключаются в том, что этот метод делает возможным сопоставление затрат между заказами, показывает наиболее и наименее рентабельные заказы, а также какие операции в аналогичных заказах наиболее дорогостоящие, а какие наиболее эффективные. Позаказный метод обеспечивает базу для планирования затрат и продажных цен по будущим заказам. Метод предоставляет данные для контроля затрат по заказам путем расчета отклонений между оценочными и фактическими данными, а также делает достаточно точное распределение накладных расходов между заказами.

К недостаткам позаказного метода следует отнести то, что он обычно требует достаточно большого уровня детализации и, следовательно, большей счетной работы, в то время как стоимость получения точных данных по заказам может не компенсироваться низкой прибылью. Сопоставление между различными заказами может оказаться бесполезным, если оно делается в период между выполнением заказов и для меняющегося количества продукции, производимой по различным заказам. Использование нормативных затрат может частично снизить влияние этого недостатка, однако при этом увеличивается стоимость ведения учета. Контроль затрат по подразделениям или операциям может быть осуществлен лишь при дополнительном анализе первичных данных.

2. Наибольшую удельную долю в общей себестоимости продукции цеха занимают цеховые расходы, следовательно, мы должны сконцентрировать внимание на снижение этих расходов при внедрении мероприятий по снижению себестоимости продукции цеха;

3. Замена оборудования в цехе №71 даст возможность снизить расходы за счет сокращения расходов, трудоемкости и улучшения качества выпускаемой продукции.