Командировочные и представительские

По командировочным и представительским расходам в графе 7 книги покупок нужно привести платежку, квитанцию или чек

Компания вправе принять к вычету НДС, уплаченный по командировочным и представительским расходам (п. 7 ст. 171 НК РФ). Поскольку в Налоговом кодексе РФ речь идет именно об уплаченных суммах налога, в графе 7 книги покупок безопаснее привести реквизиты платежных документов. Например, кассового чека или бланка строгой отчетности на оплату гостиницы, маршрут/квитанции проездного билета для командированного сотрудника, кассовых чеков на оплату представительских расходов (буфета и т. п.).

Импорт товаров

Организация-импортер вправе принять к вычету НДС, уплаченный при ввозе товаров на территорию РФ. В графе 7 книги покупок в этом случае нужно отразить реквизиты платежки на перечисление ввозного НДС, в том числе при импорте товаров из Таможенного союза. Так как условием вычета является уплата этих сумм налога (п. 1 ст. 172 НК РФ).

Налоговые агенты

Если компания удерживает НДС при покупке товаров, работ или услуг у иностранной организации, эти суммы налога можно принять к вычету после того, как налог перечислен в бюджет (п. 3 ст. 171 НК РФ). Кроме того, если компания перечислила иностранному поставщику аванс, заявить вычет можно будет только после принятия на учет товаров, работ или услуг (решение ВАС РФ от 12 сентября 2013 г. № 10992/13).

Если эти условия выполняются, налоговый агент должен зарегистрировать в книге покупок счет-фактуру, который он составил на стоимость приобретенных товаров, работ или услуг. В графе 7 книги в этом случае приводят номер и дату платежки на перечисление НДС в бюджет.

Аналогично заполняют книгу покупок компании, которые принимают к вычету НДС, удержанный при аренде или приобретении государственного или муниципального имущества. То есть в графе 7 также нужно указать реквизиты платежных поручений на уплату агентского налога.

Звезда
за правильный ответ

Тест

Компания уплатила НДС со стоимости товаров, ввезенных из Республики Казахстан. В книге покупок бухгалтер отразил вычет ввозного НДС. Нужно ли при этом указать реквизиты платежного поручения на уплату налога?

Да, в графе 7 книги покупок необходимо привести номер и дату платежки на уплату ввозного НДС.

Нет, не нужно.

Вопрос экспертуЗадать вопрос эксперту

ОЛЬГА СОЛДАТОВА,
ведущий эксперт журнала «Главбух»