Главная страница Случайная страница
КАТЕГОРИИ:
АвтомобилиАстрономияБиологияГеографияДом и садДругие языкиДругоеИнформатикаИсторияКультураЛитератураЛогикаМатематикаМедицинаМеталлургияМеханикаОбразованиеОхрана трудаПедагогикаПолитикаПравоПсихологияРелигияРиторикаСоциологияСпортСтроительствоТехнологияТуризмФизикаФилософияФинансыХимияЧерчениеЭкологияЭкономикаЭлектроника
Заполняем лист в
|
|
Правила заполнения листа В изложены в разд. XII Порядка заполнения декларации.
Сразу отметим, что этот лист заполняют индивидуальные предприниматели по суммам доходов, полученных от осуществления предпринимательской деятельности, применяющие общую систему налогообложения. Также этот лист заполняют частные нотариусы, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, и другие лица, занимающиеся частной практикой.
Лист В состоит из четырех пунктов.
1. Вид деятельности.
2. Показатели, используемые для расчета налоговой базы и суммы налога (руб., коп.).
3. Итого.
4. Справочно (для главы крестьянского (фермерского) хозяйства).
Рассмотрим каждый пункт подробнее.
─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─
Фрагмент листа В
1. Вид деятельности:
1 - предпринимательская деятельность
┌ ─ ┐ 2 - нотариальная деятельность
1.1. Код вида деятельности (010) │ │ 3 - адвокатская деятельность
└ ─ ┘ 4 - иная деятельность
1.2. Код вида предпринимательской ┌ ─ ┬ ─ ┐ ┌ ─ ┬ ─ ┐ ┌ ─ ┬ ─ ┐
деятельности (020) │ │ │.│ │ │.│ │ │
└ ─ ┴ ─ ┘ └ ─ ┴ ─ ┘ └ ─ ┴ ─ ┘
─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─
В п. 1 листа В содержится информация о виде деятельности, которую осуществляют налогоплательщики, поименованные выше. Данный пункт включает строки 010 и 020.
| Строка | Что указывается |
| Цифра, обозначающая вид осуществляемой деятельности: 1 - предпринимательская деятельность; 2 - нотариальная деятельность; 3 - адвокатская деятельность; 4 - иная деятельность, носящая характер частной практики | |
| Код вида предпринимательской деятельности, который выбирается из Общероссийского классификатора видов экономической деятельности (ОК 029-2001), утвержденного Постановлением Госстандарта России от 06.11.2001 N 454-ст. Адвокаты, учредившие адвокатский кабинет, нотариусы и другие лица, занимающиеся частной практикой, проставляют прочерк |
Например, если налогоплательщик занимается пошивом верхней одежды, то в строке 010 он укажет 1, а в строке 020 - код 18.22.
Обратите внимание!
Лист В заполняется по каждому виду деятельности. При этом итоговые показатели отражаются на последнем листе.
Например, налогоплательщик осуществляет два вида предпринимательской деятельности: оптовую торговлю товарами и ремонт автомобилей. В этом случае следует заполнить лист В два раза: по оптовой торговле и отдельно по ремонту автомобилей. При этом итоговые показатели по данным видам деятельности отражаются в п. 3 последнего листа В.
─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─
Фрагмент листа В
2. Показатели, используемые для расчета налоговой базы и суммы налога (руб., коп.)
┌ ─ ┬ ─ ┬ ─ ┬ ─ ┬ ─ ┬ ─ ┬ ─ ┬ ─ ┬ ─ ┬ ─ ┬ ─ ┬ ─ ┐ ┌ ─ ┬ ─ ┐
2.1. Сумма дохода (030) │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │.│ │ │
└ ─ ┴ ─ ┴ ─ ┴ ─ ┴ ─ ┴ ─ ┴ ─ ┴ ─ ┴ ─ ┴ ─ ┴ ─ ┴ ─ ┘ └ ─ ┴ ─ ┘
2.2. Сумма фактически произведенных расходов, ┌ ─ ┬ ─ ┬ ─ ┬ ─ ┬ ─ ┬ ─ ┬ ─ ┬ ─ ┬ ─ ┬ ─ ┬ ─ ┬ ─ ┐ ┌ ─ ┬ ─ ┐
учитываемых в составе профессионального │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │.│ │ │
налогового вычета (040) └ ─ ┴ ─ ┴ ─ ┴ ─ ┴ ─ ┴ ─ ┴ ─ ┴ ─ ┴ ─ ┴ ─ ┴ ─ ┴ ─ ┘ └ ─ ┴ ─ ┘
в том числе:
┌ ─ ┬ ─ ┬ ─ ┬ ─ ┬ ─ ┬ ─ ┬ ─ ┬ ─ ┬ ─ ┬ ─ ┬ ─ ┬ ─ ┐ ┌ ─ ┬ ─ ┐
2.2.1. Сумма материальных расходов (050) │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │.│ │ │
└ ─ ┴ ─ ┴ ─ ┴ ─ ┴ ─ ┴ ─ ┴ ─ ┴ ─ ┴ ─ ┴ ─ ┴ ─ ┴ ─ ┘ └ ─ ┴ ─ ┘
┌ ─ ┬ ─ ┬ ─ ┬ ─ ┬ ─ ┬ ─ ┬ ─ ┬ ─ ┬ ─ ┬ ─ ┬ ─ ┬ ─ ┐ ┌ ─ ┬ ─ ┐
2.2.2. Сумма амортизационных начислений (060) │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │.│ │ │
└ ─ ┴ ─ ┴ ─ ┴ ─ ┴ ─ ┴ ─ ┴ ─ ┴ ─ ┴ ─ ┴ ─ ┴ ─ ┴ ─ ┘ └ ─ ┴ ─ ┘
2.2.3. Сумма расходов на выплаты и ┌ ─ ┬ ─ ┬ ─ ┬ ─ ┬ ─ ┬ ─ ┬ ─ ┬ ─ ┬ ─ ┬ ─ ┬ ─ ┬ ─ ┐ ┌ ─ ┬ ─ ┐
вознаграждения в пользу физических лиц (070) │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │.│ │ │
└ ─ ┴ ─ ┴ ─ ┴ ─ ┴ ─ ┴ ─ ┴ ─ ┴ ─ ┴ ─ ┴ ─ ┴ ─ ┴ ─ ┘ └ ─ ┴ ─ ┘
2.2.3.1. в том числе сумма выплат по ┌ ─ ┬ ─ ┬ ─ ┬ ─ ┬ ─ ┬ ─ ┬ ─ ┬ ─ ┬ ─ ┬ ─ ┬ ─ ┬ ─ ┐ ┌ ─ ┬ ─ ┐
трудовым договорам (080) │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │.│ │ │
└ ─ ┴ ─ ┴ ─ ┴ ─ ┴ ─ ┴ ─ ┴ ─ ┴ ─ ┴ ─ ┴ ─ ┴ ─ ┴ ─ ┘ └ ─ ┴ ─ ┘
┌ ─ ┬ ─ ┬ ─ ┬ ─ ┬ ─ ┬ ─ ┬ ─ ┬ ─ ┬ ─ ┬ ─ ┬ ─ ┬ ─ ┐ ┌ ─ ┬ ─ ┐
2.2.4. Сумма прочих расходов (090) │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │.│ │ │
└ ─ ┴ ─ ┴ ─ ┴ ─ ┴ ─ ┴ ─ ┴ ─ ┴ ─ ┴ ─ ┴ ─ ┴ ─ ┴ ─ ┘ └ ─ ┴ ─ ┘
2.3. Сумма расходов, учитываемых в составе ┌ ─ ┬ ─ ┬ ─ ┬ ─ ┬ ─ ┬ ─ ┬ ─ ┬ ─ ┬ ─ ┬ ─ ┬ ─ ┬ ─ ┐ ┌ ─ ┬ ─ ┐
профессионального налогового вычета в пределах │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │.│ │ │
норматива (п.п. 2.1 x 0, 20) (100) └ ─ ┴ ─ ┴ ─ ┴ ─ ┴ ─ ┴ ─ ┴ ─ ┴ ─ ┴ ─ ┴ ─ ┴ ─ ┴ ─ ┘ └ ─ ┴ ─ ┘
─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─
В п. 2 листа В указываются показатели, которые используются для расчета налоговой базы. Данный пункт включает строки с 030 по 100.
При заполнении строк нужно учитывать следующее.
| Строка | Что указывается |
| Сумма дохода, полученного от осуществления деятельности | |
| Сумма фактически произведенных расходов, которые учитываются в составе профессиональных налоговых вычетов (ст. 221 НК РФ). Напомним, что состав расходов, принимаемых к вычету, определяется самостоятельно в том же порядке, что и расходы при налогообложении налогом на прибыль (гл. 25 НК РФ). Произведенные расходы отражаются по элементам затрат: - материальные расходы; - амортизационные начисления; - расходы на оплату труда; - прочие расходы | |
| Сумма материальных расходов, подтвержденных соответствующими документами | |
| Документально подтвержденная сумма амортизационных начислений | |
| Сумма расходов на выплаты и вознаграждения в пользу физических лиц | |
| Отдельно выделяется сумма расходов на оплату труда по трудовым договорам | |
| Сумма прочих документально подтвержденных расходов, учитываемых в составе профессиональных налоговых вычетов | |
| Сумма расходов, которые учитываются в составе профессиональных налоговых вычетов в пределах норматива. Эту строку заполняют индивидуальные предприниматели, у которых отсутствуют документы, подтверждающие произведенные расходы (п. 1 ст. 221 НК РФ, п. 12.3 Порядка заполнения декларации). Значение показателя рассчитывается так: стр. 100 = стр. 030 x 0, 20 |
Примечание
Подробнее о профессиональных налоговых вычетах см. разд. 3.4 " Профессиональные налоговые вычеты" Практического пособия по НДФЛ.
─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─
Фрагмент листа В
3. Итого:
┌ ─ ┬ ─ ┬ ─ ┬ ─ ┬ ─ ┬ ─ ┬ ─ ┬ ─ ┬ ─ ┬ ─ ┬ ─ ┬ ─ ┐ ┌ ─ ┬ ─ ┐
3.1. Общая сумма дохода (руб., коп.) (110) │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │.│ │ │
└ ─ ┴ ─ ┴ ─ ┴ ─ ┴ ─ ┴ ─ ┴ ─ ┴ ─ ┴ ─ ┴ ─ ┴ ─ ┴ ─ ┘ └ ─ ┴ ─ ┘
3.2. Сумма профессионального налогового вычета ┌ ─ ┬ ─ ┬ ─ ┬ ─ ┬ ─ ┬ ─ ┬ ─ ┬ ─ ┬ ─ ┬ ─ ┬ ─ ┬ ─ ┐ ┌ ─ ┬ ─ ┐
(пп. 2.2 или пп. 2.3) (руб., коп.) (120) │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │.│ │ │
└ ─ ┴ ─ ┴ ─ ┴ ─ ┴ ─ ┴ ─ ┴ ─ ┴ ─ ┴ ─ ┴ ─ ┴ ─ ┴ ─ ┘ └ ─ ┴ ─ ┘
3.3. Сумма начисленных авансовых платежей (руб.) ┌ ─ ┬ ─ ┬ ─ ┬ ─ ┬ ─ ┬ ─ ┬ ─ ┬ ─ ┬ ─ ┬ ─ ┬ ─ ┬ ─ ┐
(130) │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
└ ─ ┴ ─ ┴ ─ ┴ ─ ┴ ─ ┴ ─ ┴ ─ ┴ ─ ┴ ─ ┴ ─ ┴ ─ ┴ ─ ┘
3.4. Сумма фактически уплаченных авансовых платежей ┌ ─ ┬ ─ ┬ ─ ┬ ─ ┬ ─ ┬ ─ ┬ ─ ┬ ─ ┬ ─ ┬ ─ ┬ ─ ┬ ─ ┐
(руб.) (140) │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
└ ─ ┴ ─ ┴ ─ ┴ ─ ┴ ─ ┴ ─ ┴ ─ ┴ ─ ┴ ─ ┴ ─ ┴ ─ ┴ ─ ┘
─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─
В п. 3 листа В указываются итоговые данные. Пункт 3 состоит из четырех строк: 110 - 140.
Они заполняются следующим образом.
| Строка | Что указывается | Как рассчитывается значение |
| Общая сумма дохода | стр. 110 = сумма стр. 030 по каждому виду деятельности. Например, был получен доход от оптовой торговли товарами в размере 100 000 руб. (строка 030 первой страницы листа В) и от услуг по ремонту автомобилей 200 000 руб. (строка 030 второй страницы листа В). В таком случае: стр. 110 = 300 000 руб. (100 000 руб. + 200 000 руб.). Значение строки 110 переносится в строку 010 разд. 1 | |
| Сумма профессионального налогового вычета | Значение строки рассчитывается по-разному в зависимости от того, подтверждены фактические расходы соответствующими документами или нет. Если расходы подтверждены документами, то стр. 120 = сумма стр. 040 по каждому виду деятельности. Если расходы документами не подтверждены, то стр. 120 = стр. 110 x 0, 20. Значение строки 120 переносится в строку 040 разд. 1 | |
| Сумма начисленных авансовых платежей | стр. 130 = сумма авансовых платежей, указанных в уведомлении налогового органа (п. 9 ст. 227 НК РФ) | |
| Сумма фактически уплаченных авансовых платежей | стр. 140 = сумма уплаченных авансовых платежей в соответствии с платежными документами. Значение строки 140 переносится в строку 075 разд. 1 |
─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─
Фрагмент листа В
4. Для главы крестьянского (фермерского) хозяйства:
4.1. Год регистрации крестьянского (фермерского) ┌ ─ ┬ ─ ┬ ─ ┬ ─ ┐
хозяйства (150) │ │ │ │ │
└ ─ ┴ ─ ┴ ─ ┴ ─ ┘
4.2. Сумма дохода, не подлежащего налогообложению ┌ ─ ┬ ─ ┬ ─ ┬ ─ ┬ ─ ┬ ─ ┬ ─ ┬ ─ ┬ ─ ┬ ─ ┬ ─ ┬ ─ ┐ ┌ ─ ┬ ─ ┐
(п. 14 ст. 217 Кодекса) (руб., коп.) (160) │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │.│ │ │
└ ─ ┴ ─ ┴ ─ ┴ ─ ┴ ─ ┴ ─ ┴ ─ ┴ ─ ┴ ─ ┴ ─ ┴ ─ ┴ ─ ┘ └ ─ ┴ ─ ┘
─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─
Последний пункт листа В предназначен для индивидуальных предпринимателей, являющихся главами крестьянского (фермерского) хозяйства. Они указывают справочные данные по своей деятельности. Пункт 4 состоит из двух строк: 150 и 160.
Эти строки заполняются следующим образом.
| Строка | Что указывается | Как рассчитывается значение |
| Год регистрации крестьянского (фермерского) хозяйства | Указывается год, в котором зарегистрировано крестьянское (фермерское) хозяйство | |
| Сумма дохода, не подлежащего налогообложению в соответствии с п. 14 ст. 217 НК РФ | Значение строки зависит от того, сколько времени прошло с момента регистрации крестьянского (фермерского) хозяйства. Если с момента регистрации не прошло пяти лет, считая с года регистрации указанного хозяйства, то стр. 160 = сумма стр. 030 по деятельности крестьянского (фермерского) хозяйства. Если с момента регистрации прошло пять лет, то в строке 160 ставится прочерк < *> |
--------------------------------
< *> Данная льгота предусмотрена п. 14 ст. 217 НК РФ.
По мнению налоговых органов, льгота действует до конца года, в котором истекает пятилетний срок. Право на указанную льготу теряется начиная со следующего календарного года (Письма ФНС России от 29.09.2005 N 04-2-02/404@, от 14.04.2006 N 04-2-03/77).
Аналогичного мнения придерживаются арбитражные суды (см., например, Постановление ФАС Дальневосточного округа от 08.11.2007 N Ф03-А04/07-2/2390).
Отметим также следующий нюанс. Если крестьянское (фермерское) хозяйство зарегистрировано в декабре, то годом, с которого отсчитывается пятилетний срок, будет год, следующий за годом регистрации. Такую позицию высказали налоговики в Письме ФНС России от 14.04.2006 N 04-2-03/77. В данном случае подлежит применению п. 2 ст. 55 НК РФ, согласно которому первым налоговым периодом для организации, зарегистрированной в декабре, является период времени со дня создания до конца календарного года, следующего за годом создания.
Например, если крестьянское (фермерское) хозяйство зарегистрировано 16 декабря 2009 г., то последним годом использования льготы будет 2014 г.
В арбитражной практике нет единого подхода к данному вопросу.
Одни суды подтверждают позицию налоговиков (Постановление ФАС Северо-Кавказского округа от 29.04.2008 N Ф08-1854/2008-781А).
А другие, напротив, считают, что в данном случае п. 2 ст. 55 НК РФ не подлежит применению (Постановления ФАС Центрального округа от 21.03.2006 N А62-3630/2005, ФАС Дальневосточного округа от 07.09.2005 N Ф03-А04/05-2/2664).