Главная страница Случайная страница
КАТЕГОРИИ:
АвтомобилиАстрономияБиологияГеографияДом и садДругие языкиДругоеИнформатикаИсторияКультураЛитератураЛогикаМатематикаМедицинаМеталлургияМеханикаОбразованиеОхрана трудаПедагогикаПолитикаПравоПсихологияРелигияРиторикаСоциологияСпортСтроительствоТехнологияТуризмФизикаФилософияФинансыХимияЧерчениеЭкологияЭкономикаЭлектроника
Заполняем лист л
|
|
Правила заполнения листа Л изложены в разд. XXVI Порядка заполнения декларации.
В данном листе производится расчет имущественного налогового вычета по суммам, израсходованным на строительство или приобретение жилого дома, квартиры или доли (долей) в них (пп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ).
Лист Л заполняют налоговые резиденты РФ, у которых в налоговом периоде возникло право на данный имущественный вычет либо имеется право на получение остатка имущественного вычета, не использованного полностью.
Примечание
Подробнее об имущественном налоговом вычете в сумме, израсходованной на новое строительство или приобретение жилого дома, квартиры или доли в них, см. разд. 3.3.2 " Вычет при строительстве или приобретении жилья, а также земельных участков" Практического пособия по НДФЛ.
Лист Л состоит из двух частей.
1. Сведения об объекте и произведенных расходах.
2. Расчет имущественного налогового вычета по новому строительству или приобретению жилого дома, квартиры или доли (долей) в них (руб., коп.).
─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─
Фрагмент листа Л
1. Сведения об объекте и произведенных расходах:
┌ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┐
1.1. Наименование объекта (010) │ │
└ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┘
┌ ─ ┬ ─ ┬ ─ ┬ ─ ┬ ─ ┬ ─ ┐ ┌ ─ ┬ ─ ┐
1.2. Адрес объекта (020): Почтовый индекс │ │ │ │ │ │ │ Регион (код) │ │ │
└ ─ ┴ ─ ┴ ─ ┴ ─ ┴ ─ ┴ ─ ┘ └ ─ ┴ ─ ┘
┌ ─ ┬ ─ ┬ ─ ┬ ─ ┬ ─ ┬ ─ ┬ ─ ┬ ─ ┬ ─ ┬ ─ ┬ ─ ┬ ─ ┬ ─ ┬ ─ ┬ ─ ┬ ─ ┬ ─ ┬ ─ ┬ ─ ┬ ─ ┬ ─ ┬ ─ ┬ ─ ┬ ─ ┬ ─ ┬ ─ ┬ ─ ┬ ─ ┬ ─ ┬ ─ ┬ ─ ┬ ─ ┬ ─ ┐
Район │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
└ ─ ┴ ─ ┴ ─ ┴ ─ ┴ ─ ┴ ─ ┴ ─ ┴ ─ ┴ ─ ┴ ─ ┴ ─ ┴ ─ ┴ ─ ┴ ─ ┴ ─ ┴ ─ ┴ ─ ┴ ─ ┴ ─ ┴ ─ ┴ ─ ┴ ─ ┴ ─ ┴ ─ ┴ ─ ┴ ─ ┴ ─ ┴ ─ ┴ ─ ┴ ─ ┴ ─ ┴ ─ ┴ ─ ┘
┌ ─ ┬ ─ ┬ ─ ┬ ─ ┬ ─ ┬ ─ ┬ ─ ┬ ─ ┬ ─ ┬ ─ ┬ ─ ┬ ─ ┬ ─ ┬ ─ ┬ ─ ┬ ─ ┬ ─ ┬ ─ ┬ ─ ┬ ─ ┬ ─ ┬ ─ ┬ ─ ┬ ─ ┬ ─ ┬ ─ ┬ ─ ┬ ─ ┬ ─ ┬ ─ ┬ ─ ┬ ─ ┬ ─ ┐
Город │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
└ ─ ┴ ─ ┴ ─ ┴ ─ ┴ ─ ┴ ─ ┴ ─ ┴ ─ ┴ ─ ┴ ─ ┴ ─ ┴ ─ ┴ ─ ┴ ─ ┴ ─ ┴ ─ ┴ ─ ┴ ─ ┴ ─ ┴ ─ ┴ ─ ┴ ─ ┴ ─ ┴ ─ ┴ ─ ┴ ─ ┴ ─ ┴ ─ ┴ ─ ┴ ─ ┴ ─ ┴ ─ ┴ ─ ┘
Населенный пункт ┌ ─ ┬ ─ ┬ ─ ┬ ─ ┬ ─ ┬ ─ ┬ ─ ┬ ─ ┬ ─ ┬ ─ ┬ ─ ┬ ─ ┬ ─ ┬ ─ ┬ ─ ┬ ─ ┬ ─ ┬ ─ ┬ ─ ┬ ─ ┬ ─ ┬ ─ ┬ ─ ┬ ─ ┬ ─ ┬ ─ ┬ ─ ┬ ─ ┬ ─ ┬ ─ ┬ ─ ┬ ─ ┬ ─ ┐
(село, поселок │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
и т.д.) └ ─ ┴ ─ ┴ ─ ┴ ─ ┴ ─ ┴ ─ ┴ ─ ┴ ─ ┴ ─ ┴ ─ ┴ ─ ┴ ─ ┴ ─ ┴ ─ ┴ ─ ┴ ─ ┴ ─ ┴ ─ ┴ ─ ┴ ─ ┴ ─ ┴ ─ ┴ ─ ┴ ─ ┴ ─ ┴ ─ ┴ ─ ┴ ─ ┴ ─ ┴ ─ ┴ ─ ┴ ─ ┴ ─ ┘
Улица ┌ ─ ┬ ─ ┬ ─ ┬ ─ ┬ ─ ┬ ─ ┬ ─ ┬ ─ ┬ ─ ┬ ─ ┬ ─ ┬ ─ ┬ ─ ┬ ─ ┬ ─ ┬ ─ ┬ ─ ┬ ─ ┬ ─ ┬ ─ ┬ ─ ┬ ─ ┬ ─ ┬ ─ ┬ ─ ┬ ─ ┬ ─ ┬ ─ ┬ ─ ┬ ─ ┬ ─ ┬ ─ ┬ ─ ┐
(проспект и т.д.) │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
└ ─ ┴ ─ ┴ ─ ┴ ─ ┴ ─ ┴ ─ ┴ ─ ┴ ─ ┴ ─ ┴ ─ ┴ ─ ┴ ─ ┴ ─ ┴ ─ ┴ ─ ┴ ─ ┴ ─ ┴ ─ ┴ ─ ┴ ─ ┴ ─ ┴ ─ ┴ ─ ┴ ─ ┴ ─ ┴ ─ ┴ ─ ┴ ─ ┴ ─ ┴ ─ ┴ ─ ┴ ─ ┴ ─ ┘
┌ ─ ┬ ─ ┬ ─ ┬ ─ ┬ ─ ┬ ─ ┬ ─ ┬ ─ ┐ ┌ ─ ┬ ─ ┬ ─ ┬ ─ ┬ ─ ┬ ─ ┬ ─ ┬ ─ ┐ ┌ ─ ┬ ─ ┬ ─ ┬ ─ ┬ ─ ┬ ─ ┬ ─ ┬ ─ ┐
Номер дома │ │ │ │ │ │ │ │ │ Номер │ │ │ │ │ │ │ │ │ Номер │ │ │ │ │ │ │ │ │
(владения) └ ─ ┴ ─ ┴ ─ ┴ ─ ┴ ─ ┴ ─ ┴ ─ ┴ ─ ┘ корпуса └ ─ ┴ ─ ┴ ─ ┴ ─ ┴ ─ ┴ ─ ┴ ─ ┴ ─ ┘ квартиры └ ─ ┴ ─ ┴ ─ ┴ ─ ┴ ─ ┴ ─ ┴ ─ ┴ ─ ┘
1.3. Дата акта ┌ ─ ┬ ─ ┐ ┌ ─ ┬ ─ ┐ ┌ ─ ┬ ─ ┬ ─ ┬ ─ ┐ 1.4. Дата ┌ ─ ┬ ─ ┐ ┌ ─ ┬ ─ ┐ ┌ ─ ┬ ─ ┬ ─ ┬ ─ ┐
о передаче квартиры, │ │ │.│ │ │.│ │ │ │ │ регистрации права │ │ │.│ │ │.│ │ │ │ │
комнаты или доли └ ─ ┴ ─ ┘ └ ─ ┴ ─ ┘ └ ─ ┴ ─ ┴ ─ ┴ ─ ┘ собственности на └ ─ ┴ ─ ┘ └ ─ ┴ ─ ┘ └ ─ ┴ ─ ┴ ─ ┴ ─ ┘
(долей) в них (030) жилой дом,
квартиру, комнату
или долю (доли)
в них (040)
1.5. Доля (доли) ┌ ─ ┬ ─ ┬ ─ ┬ ─ ┬ ─ ┬ ─ ┐ ┌ ─ ┬ ─ ┬ ─ ┬ ─ ┬ ─ ┬ ─ ┐ 1.6. Год начала использования ┌ ─ ┬ ─ ┬ ─ ┬ ─ ┐
в праве │ │ │ │ │ │ │ /│ │ │ │ │ │ │ налогового вычета │ │ │ │ │
собственности └ ─ ┴ ─ ┴ ─ ┴ ─ ┴ ─ ┴ ─ ┘ └ ─ ┴ ─ ┴ ─ ┴ ─ ┴ ─ ┴ ─ ┘ (уменьшения налоговой базы) └ ─ ┴ ─ ┴ ─ ┴ ─ ┘
(050) (060)
1.7. Сумма фактически произведенных расходов на новое ┌ ─ ┬ ─ ┬ ─ ┬ ─ ┬ ─ ┬ ─ ┬ ─ ┬ ─ ┐ ┌ ─ ┬ ─ ┐
строительство или приобретение жилого дома, квартиры, │ │ │ │ │ │ │ │ │.│ │ │
комнаты или доли (долей) в них (без учета процентов └ ─ ┴ ─ ┴ ─ ┴ ─ ┴ ─ ┴ ─ ┴ ─ ┴ ─ ┘ └ ─ ┴ ─ ┘
по целевым займам (кредитам), но не более предельного
размера имущественного налогового вычета (руб., коп.) (080)
1.8. Сумма фактически уплаченных процентов по целевым ┌ ─ ┬ ─ ┬ ─ ┬ ─ ┬ ─ ┬ ─ ┬ ─ ┬ ─ ┐ ┌ ─ ┬ ─ ┐
займам (кредитам), фактически израсходованным на новое │ │ │ │ │ │ │ │ │.│ │ │
строительство или приобретение жилого дома, квартиры, └ ─ ┴ ─ ┴ ─ ┴ ─ ┴ ─ ┴ ─ ┴ ─ ┴ ─ ┘ └ ─ ┴ ─ ┘
комнаты или доли (долей) в них (руб., коп.) (090)
─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─
В п. 1 листа Л указываются сведения об объекте, по которому предоставляется имущественный налоговый вычет, и сумме произведенных расходов.
Для отражения этих сведений предусмотрены строки 010 - 090.
| Строка | Что указывается |
| Наименование объекта. Например, жилой дом или квартира | |
| Адрес объекта: - почтовый индекс; - цифровой код региона РФ в соответствии со справочником " Коды регионов" (Приложение N 3 к Порядку заполнения декларации); - наименование района, города, населенного пункта (село, поселок и т.п.); - наименование улицы (проспекта, переулка и т.п.); - номера дома (владения), корпуса и квартиры | |
| Дата заключения акта о передаче квартиры или доли (долей) в них | |
| Дата государственной регистрации права собственности на объект указывается в соответствии со свидетельством о праве собственности | |
| Доля в праве собственности на объект. Если объект полностью принадлежит одному собственнику, то в строке ставится прочерк | |
| Год, в котором возникло право на использование имущественного вычета. Напомним, что для подтверждения права на данный налоговый вычет налогоплательщик должен представить документы, подтверждающие право собственности на жилой дом или квартиру (доли в них), либо договор о приобретении квартиры, комнаты, доли (долей) в них или прав на квартиру, комнату в строящемся доме, а также акт о передаче квартиры, комнаты, доли (долей) в них. Таким образом, налогоплательщик вправе заявить налоговый вычет начиная с того периода, в котором получены указанные документы | |
| Сумма фактически произведенных расходов на новое строительство или приобретение жилого дома, квартиры или доли (долей) в них согласно платежным документам (квитанции к приходным ордерам, банковские выписки, товарные и кассовые чеки, акты о закупке и т.д.). Суммы уплаченных процентов по целевым займам (кредитам) на строительство или приобретение объектов недвижимости в данной строке не отражаются. При заполнении строки нужно соблюдать следующее условие: стр. 080 < = 2 000 000 руб. Если объект приобретается в общую долевую собственность, то сумма фактических расходов не должна превышать сумму имущественного вычета, соответствующую размеру доли в праве собственности. Например, размер доли налогоплательщика в общей собственности составляет 50%. Значит, сумма фактически произведенных расходов не должна превышать 1 000 000 руб. (2 000 000 руб. x 50%). Если налогоплательщик приобрел или построил жилье до 2008 г. и применяет вычет в размере не более 1 000 000 руб., стр. 080, соответственно, должна быть не более 1 000 000 руб. | |
| Сумма фактически уплаченных процентов по целевым займам (кредитам), которые израсходованы на новое строительство или приобретение жилого дома, квартиры, доли (долей) в них согласно банковским выпискам и иным документам, подтверждающим уплату процентов |
─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─
Фрагмент листа Л
2. Расчет имущественного налогового вычета по новому строительству или приобретению
жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них (руб., коп.)
2.1. Сумма имущественного налогового вычета по расходам ┌ ─ ┬ ─ ┬ ─ ┬ ─ ┬ ─ ┬ ─ ┬ ─ ┬ ─ ┐ ┌ ─ ┬ ─ ┐
на новое строительство или приобретение жилого дома, │ │ │ │ │ │ │ │ │.│ │ │
квартиры, комнаты или доли (долей) в них, принятая к └ ─ ┴ ─ ┴ ─ ┴ ─ ┴ ─ ┴ ─ ┴ ─ ┴ ─ ┘ └ ─ ┴ ─ ┘
учету при определении налоговой базы за предыдущие
налоговые периоды (100),
в том числе: ┌ ─ ┬ ─ ┬ ─ ┬ ─ ┬ ─ ┬ ─ ┬ ─ ┬ ─ ┐ ┌ ─ ┬ ─ ┐
- предоставленного налоговым органом на основании │ │ │ │ │ │ │ │ │.│ │ │
Декларации (110) └ ─ ┴ ─ ┴ ─ ┴ ─ ┴ ─ ┴ ─ ┴ ─ ┴ ─ ┘ └ ─ ┴ ─ ┘
- предоставленного налоговым агентом на основании ┌ ─ ┬ ─ ┬ ─ ┬ ─ ┬ ─ ┬ ─ ┬ ─ ┬ ─ ┐ ┌ ─ ┬ ─ ┐
уведомления, выданного налоговым органом (120) │ │ │ │ │ │ │ │ │.│ │ │
└ ─ ┴ ─ ┴ ─ ┴ ─ ┴ ─ ┴ ─ ┴ ─ ┴ ─ ┘ └ ─ ┴ ─ ┘
2.2. Сумма имущественного налогового вычета ┌ ─ ┬ ─ ┬ ─ ┬ ─ ┬ ─ ┬ ─ ┬ ─ ┬ ─ ┐ ┌ ─ ┬ ─ ┐
по уплаченным процентам по целевым займам (кредитам), │ │ │ │ │ │ │ │ │.│ │ │
принятая к учету при определении налоговой базы └ ─ ┴ ─ ┴ ─ ┴ ─ ┴ ─ ┴ ─ ┴ ─ ┴ ─ ┘ └ ─ ┴ ─ ┘
за предыдущие налоговые периоды (130),
в том числе: ┌ ─ ┬ ─ ┬ ─ ┬ ─ ┬ ─ ┬ ─ ┬ ─ ┬ ─ ┐ ┌ ─ ┬ ─ ┐
- предоставленная налоговым органом на основании │ │ │ │ │ │ │ │ │.│ │ │
Декларации (140) └ ─ ┴ ─ ┴ ─ ┴ ─ ┴ ─ ┴ ─ ┴ ─ ┴ ─ ┘ └ ─ ┴ ─ ┘
- предоставленная налоговым агентом на основании ┌ ─ ┬ ─ ┬ ─ ┬ ─ ┬ ─ ┬ ─ ┬ ─ ┬ ─ ┐ ┌ ─ ┬ ─ ┐
уведомления, выданного налоговым органом (150) │ │ │ │ │ │ │ │ │.│ │ │
└ ─ ┴ ─ ┴ ─ ┴ ─ ┴ ─ ┴ ─ ┴ ─ ┴ ─ ┘ └ ─ ┴ ─ ┘
2.3. Остаток имущественного налогового вычета ┌ ─ ┬ ─ ┬ ─ ┬ ─ ┬ ─ ┬ ─ ┬ ─ ┬ ─ ┐ ┌ ─ ┬ ─ ┐
по документально подтвержденным расходам на новое │ │ │ │ │ │ │ │ │.│ │ │
строительство или приобретение жилого дома, квартиры, └ ─ ┴ ─ ┴ ─ ┴ ─ ┴ ─ ┴ ─ ┴ ─ ┴ ─ ┘ └ ─ ┴ ─ ┘
комнаты или доли (долей) в них, перешедший с предыдущего
налогового периода (без учета процентов по целевым
займам (кредитам)) (160)
2.4. Остаток имущественного налогового вычета ┌ ─ ┬ ─ ┬ ─ ┬ ─ ┬ ─ ┬ ─ ┬ ─ ┬ ─ ┐ ┌ ─ ┬ ─ ┐
по документально подтвержденным расходам по уплате │ │ │ │ │ │ │ │ │.│ │ │
процентов по целевым займам (кредитам), перешедший └ ─ ┴ ─ ┴ ─ ┴ ─ ┴ ─ ┴ ─ ┴ ─ ┴ ─ ┘ └ ─ ┴ ─ ┘
с предыдущего налогового периода (170)
2.5. Сумма имущественного налогового вычета по расходам ┌ ─ ┬ ─ ┬ ─ ┬ ─ ┬ ─ ┬ ─ ┬ ─ ┬ ─ ┐ ┌ ─ ┬ ─ ┐
на новое строительство или приобретение жилого дома, │ │ │ │ │ │ │ │ │.│ │ │
квартиры, комнаты или доли (долей) в них, └ ─ ┴ ─ ┴ ─ ┴ ─ ┴ ─ ┴ ─ ┴ ─ ┴ ─ ┘ └ ─ ┴ ─ ┘
предоставленного в отчетном налоговом периоде
налоговым агентом на основании уведомления,
выданного налоговым органом (180)
2.6. Сумма имущественного налогового вычета ┌ ─ ┬ ─ ┬ ─ ┬ ─ ┬ ─ ┬ ─ ┬ ─ ┬ ─ ┐ ┌ ─ ┬ ─ ┐
по уплаченным процентам по целевым займам (кредитам), │ │ │ │ │ │ │ │ │.│ │ │
предоставленного в отчетном налоговом периоде └ ─ ┴ ─ ┴ ─ ┴ ─ ┴ ─ ┴ ─ ┴ ─ ┴ ─ ┘ └ ─ ┴ ─ ┘
налоговым агентом на основании уведомления,
выданного налоговым органом (190)
2.7. Размер налоговой базы, облагаемой по ставке ┌ ─ ┬ ─ ┬ ─ ┬ ─ ┬ ─ ┬ ─ ┬ ─ ┬ ─ ┬ ─ ┬ ─ ┬ ─ ┬ ─ ┐ ┌ ─ ┬ ─ ┐
13%, за минусом налоговых вычетов, в том числе: │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │.│ │ │
стандартных, социальных налоговых вычетов, └ ─ ┴ ─ ┴ ─ ┴ ─ ┴ ─ ┴ ─ ┴ ─ ┴ ─ ┴ ─ ┴ ─ ┴ ─ ┴ ─ ┘ └ ─ ┴ ─ ┘
имущественного налогового вычета, предусмотренного
пп. 1 п. 1 статьи 220 Кодекса, а также имущественного
налогового вычета, предусмотренного пп. 2 п. 1
статьи 220 Кодекса, предоставленного налоговым агентом
в отчетном налоговом периоде на основании уведомления,
выданного налоговым органом (200)
2.8. Сумма документально подтвержденных расходов ┌ ─ ┬ ─ ┬ ─ ┬ ─ ┬ ─ ┬ ─ ┬ ─ ┬ ─ ┐ ┌ ─ ┬ ─ ┐
на новое строительство или приобретение жилого дома, │ │ │ │ │ │ │ │ │.│ │ │
квартиры, комнаты или доли (долей) в них, └ ─ ┴ ─ ┴ ─ ┴ ─ ┴ ─ ┴ ─ ┴ ─ ┴ ─ ┘ └ ─ ┴ ─ ┘
принимаемая для целей имущественного налогового
вычета за отчетный налоговый период, на основании
Декларации (210)
2.9. Сумма документально подтвержденных расходов ┌ ─ ┬ ─ ┬ ─ ┬ ─ ┬ ─ ┬ ─ ┬ ─ ┬ ─ ┐ ┌ ─ ┬ ─ ┐
по уплате процентов по целевым займам (кредитам), │ │ │ │ │ │ │ │ │.│ │ │
принимаемая для целей имущественного налогового └ ─ ┴ ─ ┴ ─ ┴ ─ ┴ ─ ┴ ─ ┴ ─ ┴ ─ ┘ └ ─ ┴ ─ ┘
вычета за отчетный налоговый период, на основании
Декларации (220)
2.10. Остаток имущественного налогового вычета ┌ ─ ┬ ─ ┬ ─ ┬ ─ ┬ ─ ┬ ─ ┬ ─ ┬ ─ ┐ ┌ ─ ┬ ─ ┐
по документально подтвержденным расходам на новое │ │ │ │ │ │ │ │ │.│ │ │
строительство или приобретение жилого дома, квартиры, └ ─ ┴ ─ ┴ ─ ┴ ─ ┴ ─ ┴ ─ ┴ ─ ┴ ─ ┘ └ ─ ┴ ─ ┘
комнаты или доли (долей) в них, переходящий
на следующий налоговый период (230)
2.11. Остаток имущественного налогового вычета ┌ ─ ┬ ─ ┬ ─ ┬ ─ ┬ ─ ┬ ─ ┬ ─ ┬ ─ ┐ ┌ ─ ┬ ─ ┐
по документально подтвержденным расходам по уплате │ │ │ │ │ │ │ │ │.│ │ │
процентов по целевым займам (кредитам), └ ─ ┴ ─ ┴ ─ ┴ ─ ┴ ─ ┴ ─ ┴ ─ ┴ ─ ┘ └ ─ ┴ ─ ┘
переходящий на следующий налоговый период (240)
─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─
В п. 2 листа Л непосредственно рассчитывается сумма имущественного налогового вычета. Для расчета предусмотрены строки 100 - 240.
В строке 100 указывается сумма налогового вычета, которая была принята к зачету в предыдущие налоговые периоды. Значение строки складывается из значений строк 110 и 120:
стр. 100 = стр. 110 + стр. 120.
В строке 110 отражается сумма налогового вычета, предоставленная налоговым органом на основании декларации, поданной налогоплательщиком в предыдущие налоговые периоды, а в строке 120 - сумма налогового вычета, предоставленная налоговым агентом (работодателем) на основании уведомления налогового органа.
В строку 130 вписывается сумма налогового вычета по уплаченным процентам по целевым займам (кредитам), принятая к зачету в предыдущие налоговые периоды. Значение строки 130 складывается из значений строк 140 и 150:
стр. 130 = стр. 140 + стр. 150.
В свою очередь, в строке 140 отражается сумма налогового вычета, предоставленная налоговым органом на основании декларации, а в строке 150 - сумма налогового вычета, предоставленная налоговым агентом (работодателем) на основании уведомления налогового органа.
В строке 160 следует указать сумму расходов на новое строительство или приобретение жилого дома, квартиры, доли (долей) в них, которая переходит с предыдущего налогового периода. В данной строке не указывается сумма расходов на уплату процентов по целевым займам (кредитам).
В строку 170 необходимо вписать сумму документально подтвержденных расходов по уплате процентов по целевым займам (кредитам), перешедшую с предыдущего года.
В строке 180 отражается сумма налогового вычета по расходам на новое строительство или приобретение жилого дома, квартиры или доли (долей) в них, которую предоставил налоговый агент (работодатель) в отчетном налоговом периоде на основании уведомления налогового органа.
В строке 190 указывается сумма налогового вычета по расходам на уплату процентов по целевым займам (кредитам), предоставленная налоговым агентом (работодателем) в отчетном налоговом периоде на основании уведомления налогового органа.
В строке 200 отражается размер налоговой базы, облагаемой по ставке 13%, за минусом стандартных и социальных налоговых вычетов, имущественных налоговых вычетов по пп. 1 и 2 п. 1 ст. 220 НК РФ, а также предоставленных налоговым агентом (работодателем) на основании уведомления налогового органа.
Значение строки 200 рассчитывается так:
стр. 200 = стр. 010 разд. 1 - стр. 160 листа Г1 - стр. 220 листа К1 - стр. 140 листа К2 - стр. 210 листа Ж1 - стр. 130 листа Ж2 - стр. 180 листа Л - стр. 190 листа Л - (стр. 100 листа З + стр. 100 листа И) - (стр. 120 листа В + стр. 100 листа Д + стр. 060 листа Е).
Обращаем внимание на следующий момент. Поскольку при расчете налоговой базы, облагаемой по ставке 13%, необходима информация об общей сумме дохода, облагаемого по ставке 13%, рекомендуем сначала заполнить строку 010 разд. 1, а потом, используя значение этой строки, приступить к заполнению строки 200 листа Л.
В строке 210 указывается сумма документально подтвержденных расходов на новое строительство или приобретение жилого дома, квартиры или доли (долей) в них, которая принимается к зачету в налоговом периоде на основании декларации.
При заполнении строки должно соблюдаться следующее условие:
стр. 210 < = стр. 200.
В строке 220 нужно отражать сумму документально подтвержденных расходов по уплате процентов по целевым займам (кредитам), которые принимаются к зачету в налоговом периоде на основании декларации.
При заполнении строки 220 должно соблюдаться следующее условие:
стр. 220 < = (стр. 200 - стр. 210).
Примечание
При заполнении строк 210 и 220 нужно, чтобы соблюдалось следующее условие: (стр. 210 + стр. 220) < = стр. 200.
В строку 230 необходимо вписать сумму документально подтвержденных расходов на новое строительство или приобретение жилого дома, квартиры, долей в них, которая переходит на следующий налоговый период.
При этом нужно учитывать следующее.
Если имущественный налоговый вычет заявлен раньше и его сумма предоставлялась в предыдущие налоговые периоды, то значение строки 230 определяется так:
стр. 230 = стр. 080 - (стр. 100 + стр. 180 + стр. 210).
Если же имущественный налоговый вычет заявлен первый раз за отчетный налоговый период, значение строки 230 рассчитывается таким образом:
стр. 230 = стр. 080 - (стр. 180 + стр. 210).
В строке 240 указывается сумма уплаченных процентов по целевым займам и кредитам, которая переходит на следующий период.
При этом, если сумма имущественного налогового вычета уже предоставлялась в предыдущие налоговые периоды, значение строки 240 определяется так:
стр. 240 = стр. 090 - (стр. 130 + стр. 190 + стр. 220).
Если же в течение налогового периода имущественный вычет заявлен в первый раз, значение строки 240 рассчитывается следующим образом:
стр. 240 = стр. 090 - (стр. 190 + стр. 220).
Таким образом, по строке 240 отражается остаток имущественного вычета по документально подтвержденным расходам по уплате процентов по целевым займам и кредитам, который переходит на следующий налоговый период, если он не получен (получен не полностью) в данном налоговом периоде. В следующем году этот остаток отразится по строке 170. И одновременно с этим по строке 220 указывается очередная сумма уплаченных в следующем году процентов.
В заключение отметим, что сумма имущественного налогового вычета на новое строительство и приобретение объектов недвижимости и доли в них не должна превышать 2 000 000 руб. (если право на данный имущественный вычет возникло после 2008 г.) и 1 000 000 руб. (если право на вычет возникло до 2008 г.).
Поэтому при заполнении строк п. 2 листа Л нужно соблюдать условие:
(стр. 100 + стр. 180 + стр. 210 + стр. 230) < 2 000 000 руб. (право на вычет возникло после 1 января 2008 г.)
либо
(стр. 100 + стр. 180 + стр. 210 + стр. 230) < 1 000 000 руб. (право на вычет возникло до 1 января 2008 г.).