Акт ревізіі. Основний і проміжний, додатки до акту

Акт ревізії – це службовий документ, який стверджує факт проведенняревізії діяльності суб‘єктів підприємницької діяльності, складений

службовими особами, а також відображає результати ревізії щодо наслідківпроведення окремих господарських операцій чи діяльності підприємствавцілому, виявленні недоліки в господарюванні та додержаннінормативно-правових актів.

Проміжні акти складають у процесі діяльності МВО, тобто тоді, колинеобхідно зафіксувати результати контрольно-ревізійної процедури у

момент її виконання. Підписують ці акти члени ревізійної бригади і МВО, діяльність якої перевірялась. Зміст проміжних актів не повторюють восновному акті комплексної ревізії. Проміжні акти і пояснювальні запискиМВО додають до основного акта комплексної ревізії разом з іншимисистематизованими і згрупованими матеріалами.Основний-док. В якому в узагальненом вигляді фіксуються виявлені порушення, виявлені перевіркою.Додатки-проміжні акти, аналітичні таб., відомості, машинограми, графіки, пояснювальні записки, копії первиних документів.

6. Ревізія розрах.з підзвітними особми. Ревізія розрахунків із підзвітними особами має на меті встановити цільове використання підзвітних сум і виявити незаконні і господарсько недоцільні витрати.
Підставою для перевірки розрахунків із підзвітними особами є накази і розпорядження, авансові звіти із прикладеними документами.Одночасно перевіряють: 1) наявність випадків видачі авансу особам, які своєчасно не розрахувалися за попередній аванс;
2) випадки порушення строків закриття розрахунків по кожному авансу зокрема; 3) випадки видачі авансу до погашення заборгованості по попередньому; 4) передачу сум авансу однією підзвітною особою іншій; 5) своєчасність подання авансових звітів. Перевіряючи авансові звіти із використання підзвітних сум на операційні і господарські витрати, потрібно визначити законність і доцільність таких витрат: детально вивчити документи, які додані до звітів по оплаті готівкою вантажно-розвантажувальних робіт, послуг, придбання ТМЦ. Особливої уваги вимагає перевірка достовірності таких пред'явлених підзвітною особою документів, як касові чеки торгових підприємств за придбані у них товари, рахунки дрібнооптових баз і копії прибуткових документів на здачу придбаних матеріальних цінностей. Джерелами ревізії розрахунків із підзвітними особами по відрядженнях є накази, розпорядження керівника підприємства, посвідчення на відрядження, дані по виданих грошових авансах, письмові пояснення результатів відрядження, авансові звіти з додатками

7.Правильність і своєчасність проведення розрах. з робітниками і службовцями. При ревізії розрахунків з робітниками і службовцями по оплаті праці слід перевірити: правильність нарахування зарплати; правильність проведених з неї утримань; своєчасність виплати заробітної платиДля ревізії розрахунків з робітниками і службовцями по оплаті праці використовують наступні джерела інформації: Первинні документи по обліку, виробітку і заробітної плати.Листки про тимчасову непрацездатність.Розрахунково-платіжна відомість.Книги обліку депонованої зарплати.Машинограми (при механізованій обробці даних).Журнали-ордера і інші облікові реєстри в яких відображається розрахунки по зарплатіПеревірка стану розрахунків по оплаті праці починається з співставлення показників поточної і річної звітності про виконання плану по праці з щомісячним бухгалтерським зведенням даних по рахунках з робітниками і службовцями і зведення зарплати по її складу і категоріях працівників.Загальні дані цих реєстрів повинні відповідати записам в головній книзі, Ж/о №10, 10/1, або машинограмі оборотів по рахунку 66. Сальдо по рахунку 66 і 65 із Головної книги на кінець кожного місяця звіряється з даними бухгалтерського балансу по статтям " заборгованість по з/п" і " відрахування на соціальне страхування". Потім ревізор виясняє чи відповідає сальдо рах. 66 на кінець кожного місяця - сумі зарплати, що належить до видачі по підсумках розрахунково-платіжних відомостей

. 8.Ревізія розрах з дебіт. і кредит. Наявність дебіторської та кредиторської заборгованості є фактором негативним і свідчить про порушення фінансової та розрахункової дисципліни. Для перевірки такої заборгованості ревізор використовує бухгалтерський баланс. Приступаючи до ревізії, належить вияснити правильність відображення по статтях балансу відповідних залишків заборгованості. Для цього слід порівняти залишки по кожному виду розрахунків на початок ревізованого періодуРевізор зобов'язаний з'ясувати: 1) причини утворення такої заборгованості і з чиєї вини вона утворена; 2) реальність її одержання (наявність листів, актів звірки, розрахунків, де дебітори визнають свою заборгованість); 3) дотримання строків позовної давності; 4) заходи, що вживалися до її погашення; 5) дотримання вимог проведення інвентаризації розрахунків з дебіторами і кредиторами; Перевіряючи іншу дебіторську заборгованість, потрібно звернути увагу на наявність такої заборгованості у працівників даного підприємства, яка виникає внаслідок відпущення без попередньої оплати ТМЦ за незданий, зіпсований одяг, неповернуті підзвітні суми.Слід звернути увагу на своєчасність проведення інвентаризації розрахунків. Підприємства-кредитори повинні направити своїм боржникам виписки з особових рахунків про розміри їхньої заборгованості. Боржники у 10-денний термін повинні підтвердити заборгованість або повідомити про свою незгоду.

9.Ревізіі на витрат відрядження Має на меті встан цільове викор підзв сум і виявити незаконні і господ недоцільні витрати. Підставою для перевірки є накази і розпор, авансові звіти, записи по рах 372. Ревз поч із перевірки змісту касових опрац і опер по рах в 31. Зіставляючи дані анал обл по рах 372 з даними по 30, визнач, як дотримувався порядок видачі сум на операц і господ витрати. Одночасно перевіряють: 1)наявність випадків видачі авансу особам, які своєчасно не розрах за попер аванс 2)поруш строків закриття розрах по кожн авансу зокрема 3)випад видачі авансу до погаш заборго по попередньому 4) переда сум авансу 1-ю підзвітною особою іншій 5) своєчасність подання авансових звітів. Перев авансові звіти із викор підзв сум на операц і господ витрати, потрібно визнач закон цих витрат: детал вивч докум, які дод до звітів по оплаті готівкою ванта-розвантажув робіт, придбання ТМЦ. Особл уваги вимаг перев достовірності таких докум, як касові чеки торгов П за придбані у них тов, копії прибут докум на здачу придбаних МЦ. Джер ревізії по відрядж є накази, розпоряд керів П. посвідчення на відряд, дані по виданих грош авансах, письмові пояснення резул відряд, авансові звіти з додатками, записи по рах ЗО 31 372 На підставі наказів і відміток у посвідченні про відряд визн задані і фактичні строки відряд: в меж Укр - до ЗО кал днів, за кордон - 60 кал днів. На підставі відміток у посвідченні при відряд визн правильність оплати добових. Невід'ємною частиною реві підзвітних сум є перев витрат коштів на службові відряд. При цьому слід керуватися Постановою КМУ «Про норми відшкодування витрат на відрж в межах Укр та за кордон» Перев оплату проїзду, прожив в готелі, ревіз керується ЗУ «Про оподаткування прибутку П», де вказано, що оплата проводиться в розмі факти видатків тільки при поданні підтверджув докум. При наявності докум відшкод витрати: 1)на побутові послуги, що надаються в готелях (не більше 10 % від норм добових витрат) 2) бронювання місця в готелях (не більше 50 % вартості місця на добу)3) за корист постільними речами в поїзді 4)комісійні в разі обміну валюти. Праці видаються кошти як в нац валюті країни, куди скеровується прац, так і у вільно конвертованій валюті у вигляді авансу на поточні потреби.

10.Ревізія розрах. з бюджетом по платежам ПДВ.Формування пз і пк. Основні напрями документальної перевірки розрахунків з податку на додану вартість: 1.Перевірка належності суб'єкта підприємницької діяльності до платників ПДВ. При цьому основна увага звертається на те, чи зареєструвався суб'єкт підприємницької діяльності як платник у податковому органі та чи подає податкову декларацію з ПДВ у встан терміни. 2.Оцінка стану розрахунків за ПДВ проводиться на підставі аналізу даних фіна звіті про наявність заборгованості перед бюдж та інфор аналіт обліку про залишки на рахунку 64 «Розрахунки за податками й платежами».3.Перевірка повноти оборотів та обсягів операцій із продажу товарів (робіт, послуг) за звітний період, які є об'єктами оподатк і зазначені в податк декларації з ПДВ. У разі необхідності як джерела інформації використовуються: договори купівлі-продажу, подат накладні та інші перв докум. 4.Перевірка правильності визначення бази оподаткування обсягів продажу. Особлива увага звертається на перевірку дати виникнення податкових зобов'язань, тому що П повинні відображати податкові зобов'язання з дати, котра припадає на податковий період, протягом якого відбувається будь-яка з подій, що сталася раніше: або дата зарахування коштів від покупця в оплату товарів; або дата відвантаження товарів, а для робіт дата оформлення докум, який засвідчує викон робіт. 5. Перевірка правильності застосув пільг зі сплати ПДВ. 6. Перевірка правильності застосув ставок оподаткув податком на додану вартість. За ставкою ПДВ — 20 % оподатков всі операції, за винятком операцій, звільнених від оподат, та тих, до яких застосов 0 ставка ПДВ. 7. Перевірка правильності визначення суми податкового кред з ПДВ за звітний період. Правомірність включення платниками ПДВ сум податку в податковий кредит контролюється шляхом перевірки наявності та правильності оформл докум, що підтверджують фактичну оплату ПДВ. 8. Перевірка повноти, своєчасності та правильності проведення розрах з бедж за ПДВ ведеться на підставі даних банків докум, де зазначені дати й суми, сплачені до бюдж, записів у регістрах. Кредитове сальдо показує заборгованість перед бюджетом, дебетове – переплату бюджету. Податковий кредит - це сума (вартість) витрат, понесених платником податку - резидентом у зв'язку з придбанням тов. у резидентів (крім витрат на сплату податку на додану вартість та акцизного збору), на суму яких дозволяється зменшення суми його загального оподатковуваного доходу.Платник податку має право на податковий кредит лише один раз на рік за наслідками звітного податкового року. Для його отримання платник має подати річну податкову декларацію до податкових органів, де зазначаються суми отриманого доходу та підстави для нарахування податкового кредиту із зазначенням конкретних сум.До складу податкового кредиту включаються витрати, підтверджені платником податку документально, а саме: фіскальним або товарним чеком, касовим ордером, товарною накладною, іншими розрахунковими документами або договором, які ідентифікують продавця товарів (робіт, послуг) та визначають суму таких витрат.Зазначені документи не надсилаються податковому органу, а підлягають зберіганню платником податку.
Платник податку має право включити до складу податкового кредиту звітного року такі витрати, фактично понесені ним протягом такого звітного року: частину суми процентів за іпотечним кредитом, сплачених платником податку (після прийняття відповідного закону про іпотеку); суму коштів або вартість майна, переданих платником податку у вигляді пожертвувань або благодійних внесків неприбутковим організаціям, зареєстрованим в Україні, суму коштів, сплачених платником податку на користь закладів освіти для компенсації вартості середньої професійної або вищої форми навчання; суму власних коштів платника податку, сплачених на користь закладів охорони здоров'я

11. Перевірка кредитних операцій. Приступаючи до ревізії, належить вияснити правильність відображення по статтях балансу відповідних залишків заборгованості. Для цього слід порівняти залишки по кожному виду розрахунків на початок ревізованого періоду, що відображені в регістрах аналітичного обліку і призначені для обліку таких розрахунків із залишками відповідних статей балансу, перевіряючи при цьому кожний вид розрахунків. Ревізор зобов'язаний з'ясувати: причини утворення такої заборгованості і з чиєї вини вона утворена; реальність її одержання (наявність листів, актів звірки, розрахунків, де дебітори визнають свою заборгованість); дотримання строків позовної давності; заходи, що вживалися до її погашення; дотримання вимог проведення інвентаризації розрахунків з дебіторами і кредиторами; Слід звернути увагу на своєчасність проведення інвентаризації розрахунків. Підприємства-кредитори повинні направити своїм боржникам виписки з особових рахунків про розміри їхньої заборгованості. Боржники у 10-денний термін повинні підтвердити заборгованість або повідомити про свою незгоду. Термін позовної давності по сумах заборгованості становить 3 роки. Після закінчення цього терміну забогованість підлягає списанню. По бухгалтерському обліку прострочена кредиторська заборгованість списується на доходи, дебіторська — на витрати. У податковому обліку кредиторська заборгованість — на валові доходи, дебіторська — на валові витрати.Перевіряючи кредиторську заборгованість постачальникам та іншим кредиторам, необхідно вияснити: наявність на рахунку 63 «Розрахунки з постачальниками та підрядчиками» сум, по яких пройшов термін позовної давності; випадки списання на доходи підприємства сум кредиторської заборгованості з простроченим терміном позовної давності замість віднесення її в дохід бюджету. Такі суми кредиторської заборгованості, а також суми депонентської заборгованості, щодо яких термін позовної давності минув, підлягають перерахуванню підприємствами та установами до відповідного бюджету не пізніше 10 числа наступного місяця після закінчення терміну позовної давності; своєчасність перерахування сум кредиторської заборгованості в бюджет, оскільки за несвоєчасне перерахування до бюджету справляється пеня в розмірі 0, 3 % від цих сум за кожний прострочений день; випадки заліку кредиторської заборгованості в погашення дебіторської заборгованості. Як показує практика контрольно-ревізійної роботи, однією із причин порушення розрахункової дисципліни, виникнення незаконної і нереальної заборгованості, а також несвоєчасного повернення (погашення) сум кредиторської заборгованості є запущеність бухгалтерського обліку по розрахункових операціях. Для цього потрібно перевірити своєчасність та правильність відображення операцій по розрахунках з дебіторами і кредиторами та наявності на інших синтетичних рахунках.

12. ревізія правильності, своєчасності, повноти розрах з ПДФО.Податок на доходи фізичних осіб — загальнодержавний податок, що стягується з доходів фізичних осіб (громадян — резидентів) і не резидентів, які отримують доходи з джерел їх походження в Україні.Платниками податку на доходи фізичних осіб є: Фізична особа - резидент, яка отримує доходи як з джерела їх походження в Україні, так і іноземні доходи. Згідно з принципом резидентства, оподатковуватися має увесь дохід резидента. 2. Фізична особа - нерезидент, яка отримує доходи з джерела їх походження в Україні.Не є платником податку нерезидент, який отримує доходи з джерела їх походження в Україні і має дипломатичні привілеї та імунітет, встановлені чинним міжнародним договором України, щодо доходів, які він отримує безпосередньо від провадження дипломатичної чи прирівняної до неї діяльності.Податковий агент - юридична особа, самозайнята особа, представництво нерезидента - юридичної особи, які незалежно від організаційно-правового статусу, способу оподаткування іншими податками та форми нарахування (виплати, надання) доходу (у грошовій або не грошовій формах) зобов'язані нараховувати, утримувати та сплачувати податок від імені та за рахунок коштів платника податку. Базою оподаткування є чистий річний оподатковуваний дохід, який визначається шляхом зменшення загального оподатковуваного доходу на суми податкової знижки такого звітного року. Ставка ПДФО залежить від розміру мінімальної заробітної плати, установленої на 1 січня звітного року. База обкладання у 2015 році. Якщо 10 мінім.зп не перевищує 12 180 грн.- 15%, Понад 12 180 грн.- 20%. Терміни розрах.з держ.: б) під час проведення розрахунку за останній місяць застосування ПСП у разі зміни місця її застосування за самостійним рішенням працівника або у випадках, передбачених пп. 169.2.3 ПКУ¹;

13 Перевірка дотримання ліміту в касі. Під час перевірок з'ясовують те, як підприємство дотримується встановленого установою банку ліміту каси, строків і порядку здавання готівкової виручки, а також своєчасність повернення в банк не витрачених у визначений строк коштів, виданих на оплату праці та інші виплатиДля визначення понадлімітних залишків готівки в касі порівнюються записи про фактичні її залишки в касі за касовою книгою з установленим підприємству лімітом каси за кожний день незалежно від того, здійснювалися в цей день касові обороти (надходження і витрати готівки) чи ні. Якщо в періоді, що перевіряється, виявлено перевищення ліміту каси, то визначаються, протягом якого часу (у днях) і які понадлімітні суми не здавалися в установлені строки до банку і з якої причини, а також загальна сума понадлімітних залишків