Сутність і побудова бухгалтерського балансу

Для управління діяльністю підприємств, організацій та установ необхідно мати показники про наявність, склад, розміщення і вико­ристання господарських активів, а також джерел їх утворення і цільо­вого призначення. Такі дані в бухгалтерському обліку формуються за допомогою бухгалтерського балансу.

(Бухгалтерський баланс від латинського bis - двічі та Істх - чашка терезів, звідси - bislanx означає рівність, що характеризується двома чашками терезів, які перебувають у рівновазі).

Відповідно до П(с)БО 1 «Загальні положення до фінансової звітності» баланс – звіт про фінансовий стан підприємства, який відображає на певну дату його активи, зобов'язання і власний капітал.

Мета складання балансу – надання користувачам правдивої, повної і неупередженої інформації про фінансовий стан підприємства на певну дату.

В основі побудови балансу лежить рівність, виражена формулою:

Активи = Власний капітал + Зобов'язання

Частина балансу, в якому відображена наявність господарських засобів, називається активом, а частина балансу, в якому відображені джерела засобів, – пасивом.

Підсумки активу і пасиву рівні між собою і називаються валютою балансу.

Економічно однорідний вид засобів в активі або їх джерело в пасиві називається статтею балансу.

Стаття - елемент фінансового звіту, який відповідає критеріям, установленим цим Положенням (стандартом).

За термінами складання баланси бувають:

Вступний баланс складають на початок діяльності підприємства. Він відображає активи і пасиви, сформовані учасниками у формі стартового капіталу на дату створення підприємства.

Операційний баланс складається протягом календарного року за звітними періодами (місяць, квартал).

Річний (завершальний) баланс відображає стан засобів і капіталу підприємства на початок і кінець року.

Зміст, форма і загальні вимоги до балансу визначені в П(с)БО 2 «Баланс».

Статті балансу бувають прості і комплексні. Прості статті показують стан одного виду засобів або їх джерел, а комплексні – декількох видів.

З метою узагальнення інформації статті балансу згруповані в розділи: у активі чотири розділи, в пасиві – п'ять розділів.

В основі розміщення статей активу балансу лежить принцип ступеня ліквідності (в порядку зростання ліквідності).

Статті пасиву групують в балансі за ступенем терміновості часу зобов'язань.

У валюту балансу включаються:

а) основні засоби і нематеріальні активи – за залишковою вартістю;

б) дебіторська заборгованість за товари і послуги – за вирахуванням резерву сумнівних боргів;

в) власний капітал – по фактично внесеній сумі (оголошений капітал мінус несплачений капітал), за вирахуванням витягнутого капіталу і непокритих збитків.

Актив балансу включає наступну інформацію:

Розділ І «Необоротні активи» включають нематеріальні активи, незавершене будівництво, основні засоби, довгострокові фінансові інвестиції, довгострокова дебіторська заборгованість, відстрочені податкові активи, інші необоротні актив.

Розділ ІІ «Оборотні активи» включають запаси, отримані векселі, дебіторську заборгованість, поточні фінансові інвестиції, грошові кошти і їх еквіваленти, інші оборотні активи.

Розділ ІІІ «Витрати майбутніх періодів» відображають витрати, які мали місце протягом поточних або попередніх звітних періодів, а відносяться до майбутніх звітних періодів.

Розділ IV «Необоротні активи та групи їх вибуття» - відображається необоротні активи, які тимчасово знаходять на балансі підприємства та призначені для перепродажу.

У пасиві балансу показують такі дані:

Розділ І «Власний капітал» включає різні види власного капіталу – статутний, пайовий, додатковий, резервний, несплачений, витягнутий, нерозподілений прибуток (непокритий збиток).

Розділ ІІ «Забезпечення майбутніх виплат і платежів» включає забезпечення виплат персоналу, інші забезпечення, страхові резерви, цільове фінансування.

Розділ ІІІ «Довгострокові зобов'язання» включає довгострокові кредити банків, інші довгострокові фінансові зобов'язання, відстрочені податкові зобов'язання.

Розділ ІV «Поточні зобов'язання» включає короткострокові кредити банків, поточну заборгованість за довгостроковими зобов'язаннями, векселі видані, кредиторську заборгованість.

Розділ V «Доходи майбутніх періодів» включають доходи, отримані протягом поточного або попереднього звітних періодів, які відносяться до майбутніх періодів.