Элементы и принципы налогооблажения.

Согласно НК РФ налог считается установленным лишь в том случае, когда определены налогоп-ки и элементы налог-я. Элименты налога отражают социально-экономическую сущность налога его родовые признаки. Характеристика элементов налога используется в закон-х актах и нормативных документах гос-ва, определяющих условия н/о его организации, порядок исчесления и взимание налогов, его администрирование.

Налогооб-е –это процесс установления и взимания налогов в стране определение видов, объектов, величин налоговых ставок, носителей налогов, порядка их уплаты круга юр и физ лиц в соответствии с выработанной налоговой политикой принципами их установления).

Элименты: 1. Субъект налога – налогоплательщик – это физ либо юр лица на которые законно возложена обязанность по внесению оклада налога в бюджетный фонд при определенных условиях.Субъект налога может переложить уплату налога на другого субъекта, который и будет действительным носителем налога или фактически конечным плательщиком. 2. Носитель налога – физ или юр лицо, уплачивающее оклад налога субъекту налога, а не гос-ву. В действительности субъект и носитель налога не совпадают только тогда, когда существуют условия для его переложения.Классический пример переложения налога когда субъект является производитель, продавец товара, а носителем налога явл потребитель товара. 3. Объект налога – имущество, доход, предмет, добавленная стоимость, отдельные виды деятельности и другое, что служит основанием для обложением налога. Объекты налога многообразны: недвижимое имущество – земельные участки, дома строения и т п; движимое имущество – ценные бумаги, ден-е средства; предметы потребления – доходы, з/п, рента, прибыль и др. 4. Источник налога – это доход субъекта либо носителя налога из которого вносится оклад налога. Пример: источником налога на прибыль явл НДФЛ, з/п и т д.Источник может совпадать с объектом налога примером может служить НДФЛ, а объект налога –з/п она же источник налога. 5. Единица (масштаб налога) – единица измерения объекта налога принятая за основу для исчесления оклада налога. 6. Ставка налога – размер налога установленный на еденицу налога. Ставка может устанавливаться вобсолютных суммах (в рублях), либо в %. Различают ставки: твердые (устанавливаются в абсолютной сумме на единицу обложения, независимо от размеров дохода например на тонну нефти ли газа), пропорциональные (действуют в одинаковом процентном отношении к объекту налога без учета дифференциации его величины например НДС, налог с продаж), прогрессивные (повышается по мере возрастания дохода. При прогрессивной ставке налогообложения налогоп-к уплачивает не только большую абсолюютную сумму дохода но и большую его долю. Прог-е налоги – это те налоги, бремя которых наиболее сильно давит на лица с большими доходами например налог с наследства и дарения или налого на доходы граждан в большинстве стран мира), регрессивные (Ставка рег-го налога снижается по мере роста дохода. Рег-е налоги выгодны лицам, обладающим большими доходами например ЕСН). 7.Оклад налога – сумма налога исчисленная на весь объект налога за определенный период времени подлежащая внесению в бюджетный фонд. 8. Налоговый период – это время определяющее период исчесление оклада налога и внесение оклада в бюж-й фонд. 9. Налоговые льготы – снижение размера (тяжести) налогооб-я. Могут применяться следующие льготы: введение налога облагаемого минимума – освобождение от налога части объекта налога; установление налогового имунитета –освобождение от налогов отдельных лиц или категорий плательщиков, понижение ставок налога, уменьшение оклада н., предоставление налогового кредита. 10. Налоговая декларация – официальное документальное заявление налогоплат-ка о полученных им подлежащих налого-ю доходов за определенный период о распространяющихся на них налоговых скидках и льготах. Обычно заполняется по определенной регламентированоой форме непосредственно декларантом.

Принципы налоговой системы (ст 3) – базовые положения на основе которых формируется налоговое законодательство. Группы: 1. Юридические (пр-п равного бремени, п установления налогов законами, п отрицания братной силы налогового закона); 2. Организационные (п единства налого-й системы, п подвижности и эластичности, п стабильности); 3. Экономические: 1п справедливости (равномерность распределения между групами, их доходами) 2п определенности (сумма налога, способ и время платежабыли точно и заранее известны плател-ку) 3п экономии – в сокращении издержек взимание налогов- рационализация системы налогобложения) 4п удобности (предоставление наиболее удобный для плательщика срок взимания налогов).