Статья 172. Операции, осуществляемые агентом

172.1. Операции по поставке товаров, выполнению работ или оказанию услуг, производимые лицом, являющимся агентом (доверенным лицом) другого лица (доверителя), признаются операциями, производимыми доверителем.

172.2. Статья 172.1 настоящего Кодекса не применяется к услугам, которые агент оказывает своему доверителю.

172.3. Статья 172.1 настоящего Кодекса не применяется к поставкам товаров в Азербайджанскую Республику агентом-резидентом лица, не являющегося резидентом и не вставшего в Азербайджанской Республике на учет в качестве плательщика НДС. В таких случаях поставка товаров для целей НДС признается операцией, производимой агентом.

Сумма НДС, подлежащая уплате по лотереям, услугам туристических агентств, комиссионной продаже, по продаже товаров, бывших в употреблении, и по другим областям, определение налогооблагаемой базы которых в соответствии с общими правилами связано с трудностями, определяется настоящей статьей.

172.4. База налогообложения НДС по операциям, проведенным через агента другого лица, определяется следующим образом:

172.4.1. При предоставлении товаров, выполнении работ или оказании услуг через агента другого лица, стоимость указанных товаров (работ, услуг) признается стоимостью налогооблагаемых операций и базой налогообложения.

Вознаграждение (премия), произведенное агенту за оказанные им услуги, наряду с включением в налогооблагаемые операции агента, относится на затраты, вычитаемые из дохода другого лица.

Счёт-фактура, полученная агентом от другого лица, не дает ему право на возмещение суммы НДС.

172.4.2. Время налогооблагаемой операции для другого лица признается временем передачи агенту товаров (работ, услуг).

При передаче товаров (работ, услуг) партиями (частично) время налогооблагаемых операций определяется отдельно для каждой партии.

172.4.3. Если агент является налогоплательщиком по НДС, то сдает лишь электронную налоговую счет-фактуру по услугам, оказанным другому лицу. Электронная налоговая счет-фактура дает право другому лицу, являющемуся налогоплательщиком по НДС, возместить агенту уплаченный НДС.

Вне зависимости от включения НДС в стоимость переданных другим лицом агенту товаров (работ, услуг), агент не имеет права выдавать покупателю (заказчику) товаров (работ, услуг) электронную налоговую счет-фактуру.

172.4.4. Для агента база налогообложения - это стоимость услуг, оказанных им другим лицам по предоставлению товаров (выполнению работ, оказанию услуг), время налогооблагаемых операций - это фактическое время оказания этих услуг, а стоимость налогооблагаемых операций - это вознаграждение (премия), которое он должен был получить (получил) от другого лица.

172.5. В операциях другого лица, осуществленных через агента, особенности сферы исчисления НДС определяются в следующем порядке:

172.5.1. Стоимостью налогооблагаемых операций для лиц, проводящих лотерею, признается сумма, полученная оставшаяся после вычета суммы выигрышного фонда из суммы от продажи лотерей.

172.5.2. Если в соответствии с условиями проведения лотереи выигрышный фонд полностью или частично состоит из товаров, сумма НДС, уплаченная за товары, купленные для выигрышного фонда, не возмещается.

172.5.3. Базой налогообложения для лиц, оказывающих туристские услуги по маршрутам, проходящим с территории Азербайджанской Республики в другие страны (исключая услуги, оказываемые за пределами территории Азербайджанской Республики), признается стоимость туристских услуг, а для лиц (агентов), предоставляющих туристические путевки, стоимость услуг, оказанных по этому предоставлению.

172.5.4. Базой налогообложения для комитента во время продажи товаров в комиссионном порядке является стоимость товаров, переданных комиссионщику (с вычетом комиссионных).

172.5.5. Электронная налоговая счет-фактура комиссионщика, переданная комитентом, не дает право комиссионщику возмещать сумму НДС.

172.5.6. Комиссионщик, независимо от того, включен ли НДС в стоимость взятых на комиссию товаров, не может передавать электронную налоговую счет-фактуру покупателю товаров.

172.5.7. Если комитент является нерезидентом, на основании статьи 172.3 настоящего Кодекса операции по продаже товаров в комиссионном порядке признаются операциями, совершенными агентом, т.е. комиссионщиком.

В этом случае для комиссионщика базой налогообложения признается стоимость товаров, проданных в комиссионном порядке, а также стоимость услуг, оказанных комитенту. Стоимость налогооблагаемой операции комиссионщика - это продажная цена (без НДС), установленная комитентом по товарам, продаваемым в комиссионном порядке, и вознаграждение (премия) за услугу, которое должно быть получено от комитента за предоставленные ему услуги.

Для комиссионщика временем налогооблагаемой операции признается время предоставления покупателям (заказчикам) товаров (работ, услуг). При предоставлении товаров (работ, услуг) партиями (частично) время налогооблагаемых операций определяется отдельно для каждой партии.

Если комиссионщик уплатил таможенным органам НДС за ввезенные товары, то документы, подтверждающие выполнение этого обязательства, дают право комиссионщику, являющемуся плательщиком НДС, возмещать сумму этого НДС. Если комиссионщик является налогоплательщиком, товары, предоставленные в комиссионном порядке, облагаются НДС в общем порядке.

Если товары, ввезенные в комиссионном порядке, не проданы комиссионщиком, являющимся плательщиком НДС, и по поручению комитента полностью или частично переданы другому лицу на территории Азербайджанской Республики, сумма, падающая на непроданную часть товаров, из уплаченной таможенным органам суммы возмещения НДС, подлежит перечислению комиссионщиком в бюджет.

172.5.8. Время совершения налогооблагаемых операций по операциям, осуществленным другим лицом через агента, перечисление НДС в бюджет, возмещение НДС при определении выплат в бюджет и применение электронных налоговых счет-фактур, учитывая положения настоящей статьи, определяются в общем порядке в соответствии с настоящим Кодексом.

172.6. Если лицами, являющимися плательщиками НДС, помимо операций, указанных в настоящей статье, осуществляются также другие операции, учет этих операций проводится отдельно.