Отчет о движении денежных средств (МСФ0№7)

Согласно МСФО № 7 предприятия обязаны составлять годовой отчет о движении денежных средств и представлять его за каждый период. Отчет о движении денежных средств содержит информа­цию о движении денежных средств в результате операционной, инвестиционной и финансовой деятельности предприятия, чистом денежном результате от этих видов деятельности. Жестко регла­ментируемой формы отчета о движении денежных средств нет. При составлении отчета денежные средства и их эквиваленты сум­мируются и учитываются общей суммой. Суммы денежных средств и их эквивалентов, отраженные на конец отчетного периода, долж­ны соответствовать данным, отраженным в бухгалтерском балансе.

Величина потоков денежных средств от операционной деятель­ности показывает достоверность наличия средств для погашения кредитов, сохранения операционных возможностей, возможность выплаты дивидендов, осуществления новых инвестиционных вло­жений без обращения к внешним источникам финансирования.

Основные потоки:

1) поступления от продажи товаров и предоставления услуг;

2) платежи поставщикам за товары, работы, услуги;

3) платежи страховым компаниям;

4) выплаты и компенсации по налогу на прибыль;

5) поступления и платежи по контрактам и др.

Потоки денежных средств от инвестиционной деятельности по­казывают степень направленности произведенных расходов на ре­сурсы, предназначенные для воспроизводства будущих доходов.

Основные потоки денежных средств от инвестиционной дея­тельности:

- средства для приобретения основных и нематериальных акти­вов;

- платежи для приобретения долей участия в совместных пред­приятиях;

- авансовые платежи и кредиты;

- денежные поступления от возмещения авансов и кредитов, предоставленных другим компаниям;

- денежные поступления от срочных контрактов, кроме случаев, когда контракты заключены для коммерческих или торговых целей.

Потоки денежных средств от финансовой деятельности:

- денежные выплаты для приобретения или погашения акций;

- поступления от выпуска необеспеченных облигаций, займов и других краткосрочных и долгосрочных кредитов;

- погашение кредитных сумм;

- платежи по финансовой аренде и др.

Информация, необходимая для составления отчета о движении денежных средств:

1) бухгалтерский баланс за отчетный и предыдущий периоды;

2) отчет о прибылях и убытках за текущий период;

3) дополнительная информация о некоторых операциях. Методы составления отчета о движении денежных средств:

1) прямой. Раскрываются основные виды валютных денежных поступлений и валютных денежных расходов. Информацию получа­ют из учетных записей, путем корректировки продаж, себестоимо­сти продукции и других статей отчета о прибылях и убытках;

2) косвенный. Чистый поток денежных средств от операцион­ной деятельности определяется путем корректировки с учетом:

- изменений в запасах и операционной дебиторской, кредитор­ской задолженностей в течение периода;

- неденежных статей - износ, отчисления, нераспределенная прибыль ассоциированных компаний, доля меньшинства;

- всех прочих статей, ведущих к возникновению инвестицион­ных или финансовых денежных потоков.