Аудит межбанковских расчетов

Корреспондентские отношения имеют важное значение в межбанковских (в том числе международных) расчетах. Меж­банковские расчеты представляют собой систему безналичных расчетов на основании денежных требований и обязательств, которые производятся: а) между банками; б) банками и небан­ковскими финансовыми организациями; в) небанковскими фи­нансовыми организациями; г) между банками. Их цель — ис­полнение платежей, инициированных клиентами. Межбанков­ские расчеты возникают в том случае, если плательщик и полу­чатель средств обслуживаются разными банками, а также при взаимном кредитовании банков и перемещении наличных де­нежных средств.

Примерная программа аудита корреспондентских межбан­ковских отношений банка может включать следующие направ­ления:

1) проверка соответствия досье по открытию корреспондент­ских счетов требованиям законодательства в отношении:

а) документального оформления открытия счетов;

б) оценки состава, правильности оформления и ведения досье по корреспондентским счетам;

2) подтверждение достаточности данных по остаткам кор­респондентских счетов банков:

а) сверка данных аналитического и синтетического учета по остаткам корреспондентских счетов банка;

б) проверка наличия и полноты подтверждения остатков по счетам банков-корреспондентов;

3) проверка состояния корреспондентского счета ЦБ РФ;

4) анализ операций, совершаемых по корреспондентским счетам банков, проверка:

а) соответствия операций по корреспондентским счетам тре­бованиям действующего законодательства и локальных норма­тивных документов банка;

б) соблюдения условий корреспондентских соглашений;

в) полноты и своевременности отражения в бухгалтерском учете операций по корреспондентским счетам;

г) правильности ведения картотеки к внебалансовым сче­там;

д) правильности и полноты начисления, выплаты и получе­ния процентов по корреспондентским счетам;

5) изучение состояния межбанковских депозитно-кредитных ресурсов, а именно:

а) анализ и оценка состояния и динамики межбанковских ресурсов;

6) анализ состава и структуры межбанковских депозитов и кредитов;

в) выявление фактов наличия сомнительной к погашению за­долженности по межбанковским кредитам, ее анализ и проверка правильности формирования специального резерва под возмож­ные потери по активам банка, подверженным кредитному риску;

б) проверка межбанковских депозитных и кредитных дого­воров в части:

а) соблюдения условий заключенных межбанковских кре­дитных и депозитных договоров и дополнительных соглашений;

б) правильности начисления процентов, полноты и досто­верности отражения в бухгалтерском учете.

Необходимым условием для осуществления межбанковских расчетов является установление между банками и небанков­скими финансовыми организациями корреспондентских отно­шений путем заключения корреспондентского соглашения.