Подготовительные работы по составлению годового отчета.

Для получения достоверных показателей отчетности и своевременного ее составления необходимо провести определенную подготовительную работу, которая состоит из ряда взаимосвязанных этапов.

Первый этап включает проверку полноты сдачи в бухгалтерию хозяйства первичных документов от зав. складов, подотчетных лиц.

Второй этап представляет включение в затраты на производство расходов за декабрь, поскольку регистры по затратам на производство построены по принципу накапливания итогов.

Третий этап – рассчитываются и включаются в затраты на производство суммы амортизации основных средств, подлежащих распределению, проверяется правильность и полнота начисления всех видов доплат и премий, относимых на затраты производства, выплат за стаж работы, натуральной оплаты.

Четвертый этап включает проведение инвентаризации всех активов и обязательств хозяйствующего субъекта и отражение ее результатов в бухгалтерском учете.

Пятый этап включает проверку правильности отражения на счетах бухгалтерского учета полученных средств государственной поддержки и проведение переоценки основных средств, незавершенного строительства и другого имущества и обязательств, в соответствии с действующим законодательством.

После проведения этих работ сверяются данные аналитического учета с данными синтетических счетов и составляется предварительный баланс.

Предварительный баланс составляется на основании Главной книги по остаткам на конец года.

Затем в целях получения достоверных отчетных данных о фактических затратах на производство продукции и ее себестоимости, правильного определения финансовых результатов и рентабельности производства производят закрытие операционных счетов.

Закрытие счетов начинают со счетов отраслей и производства, имеющего максимальное количество потребителей и минимальное встречных затрат и заканчивается счетами с минимальным количеством потребителей и максимальным количеством встречных затрат.

Счета, которые закрываются в последнюю очередь, принимают на себя калькуляционные разницы, списываемые со всех ранее закрытых счетов.

Каждый закрытый счет в последующих расчетах не участвует и в дальнейшем на него не относят суммы калькуляционных разниц. Такой же принцип используют при закрытии аналитических счетов внутри каждого синтетического счета.

Исходя из этого принципа, операционные и результативные счета закрывают в такой последовательности:

23 «Вспомогательные производства»,

20 «Основное производство», аналитические счета: «Затраты по осушению, подлежащие распределению», «Затраты по орошению, подлежащие распределению», «Затраты на ремонт и амортизацию основных средств растениеводства, подлежащие распределению»;

25 «Общепроизводственные затраты»;

26 «Общехозяйственные затраты»;

20 «Основное производство» остальные аналитические счета по растениеводству;

20 «Основное производство» аналитические счета по кормопроизводству;

20 «Основное производство» аналитические счета по животноводству;

20 «Основное производство» остальные аналитические счета по промышленному производству;

29 «Обслуживающие производства и хозяйства»;

44 «Расходы на реализацию»;

08 «Вложения в долгосрочные активы»;

90 «Доходы и расходы по текущей деятельности»;

91 «Прочие доходы и расходы»;

99 «Прибыли и убытки».

После проведения этих работ по данным синтетических счетов составляется бухгалтерский баланс организации.

СОСТАВ И СОДЕРЖАНИЕ ГОДОВОЙ БУХГАЛТЕРСКОЙ ОТЧЕТНОСТИ (типовые формы годовой бухгалтерской отчетности и их характеристика).

Бухгалтерская отчетность включает следующие типовые обязательные формы:

- Бухгалтерский баланс

- Отчет о прибылях и убытках

- Отчет об изменении капитала

- Отчет о движении денежных средств

- Отчет о целевом использовании полученных средств

- пояснительной записки

Составление бухгалтерской отчетности производят в млн.бел. рублей, не допускается зачета между статьями активов и пассивов, статьями прибылей и убытков, кроме случаев, когда такой зачет предусмотрен законодательством.

Основной формой бухгалтерской отчетности является бухгалтерский баланс.

Бухгалтерский баланс характеризует имущественное и финансовое положение организации по состоянию на отчетную дату путем представления данных о хозяйственных средствах (актив) и их источниках(собственный капитал и обязательства).Отдельные показатели бухгалтерского баланса представляют статьи, которые по экономически однородным признакам объединены в разделы. Статьи бухгалтерского баланса заполняются на основании остатков Главной книги.

Актив баланса состоит из двух разделов: «Долгосрочные активы» и «Краткосрочные активы».

Собственный капитал и обязательства включает следующие разделы: «Собственный капитал», «Долгосрочные обязательства», «Краткосрочные обязательства».

В «Отчет о прибылях и убытках» все показатели сгруппированы в отдельные разделы в соответствии с инструкцией по бухгалтерскому учету доходов и расходов такие как:

Выручка от реализации продукции, товаров, работ и услуг(строка010),

Себестоимость реализованной продукции, товаров, работ и услуг (строка 020),

Управленческие расходы (строка 040),

Расходы на реализацию (строка 050).

Прочие доходы по текущей деятельности (строка 070),

Прочие расходы по текущей деятельности (строка 080),

Доходы по инвестиционной деятельности (строка 100)

Расходы по инвестиционной деятельности (строка 110)

Доходы по финансовой деятельности (строка 120)

Расходы по финансовой деятельности (строка 130)

Иные доходы и расходы (строка 140)

Налог на прибыль (строка 170)

Изменение отложенных налоговых активов (строка180), учитываемых на счете 65,

Прочие налоги и сборы, исчисляемые из прибыли (строка 200),

Результат от переоценки долгосрочных активов, не включаемый в чистую прибыль (убыток) (строка 220)

Результат от прочих операций, не включаемый в чистую прибыль (убыток)» (строка 230) 220).

Базовая прибыль (убыток) на акцию» (строка 250)

Разводненная прибыль (убыток) на акцию» (строка 260)

Для формирования данных формы «Отчет о прибылях и убытках» источником сведений являются данные аналитического учета по счетам 90, 91 и 99 «Прибыли и убытки».

Данные в форме приводятся как за отчетный год, так и за аналогичный период прошлого года.

Форма «Отчет об изменении капитала» содержит данные о величине источников собственных средств на начало отчетного года, увеличении и уменьшении собственного капитала по отдельным направлениям.

В форме «Отчет о движении денежных средств» содержатся сведения о потоках денежных средств (поступление, направление денежных средств) с учетом остатков денежных средств на начало и конец отчетного периода в разрезе текущей, инвестиционной и финансовой деятельности

Источниками данных для составления отчета служат Главная книга и учетные регистры по счетам бухгалтерского учета 50 «Касса»; 51 «Расчетный счет»; 55 «Специальные счета в банках»; 66 «Краткосрочные кредиты и займы»; 67 «Долгосрочные кредиты и займы».

В «Отчете о целевом использовании полученных средств» приводится информация об источниках поступления средств в организацию и направлениях их расходования в течение отчетного года, остатках средств на конец отчетного года.

Пояснительная записка характеризует деятельность организации в отчетном году. Пояснительная записка должна содержать: описание основных направлений деятельности организации, способы ведения бухгалтерского учета, дополнительную информацию по отдельным статьям отчетности, приводятся данные по расшифровке дебиторской задолженности, кредиторской задолженности, полученным кредитам и займам, платежам в бюджет и фонд социальной защиты населения.

По типовым формам годовой бухгалтерской отчетности обязательна увязка показателей.

Состав и содержание годовой бухгалтерской отчетности (специализированные формы годовой бухгалтерской отчетности и их характеристика)

Кроме типовых форм отчетности сельскохозяйственные предприятия составляют и представляют специализированные формы годовой бухгалтерской отчетности.

К специализированным формам относятся:

- Недостачи, хищения и порча товарно-материальных и других ценностей (ф.№4АПК);

- Отчет по труду (ф. №5 АПК)

- Валовая продукция и затраты на производство (ф.№6 АПК);

- Реализация продукции (ф.№7 АПК);

- Затраты на основное производство (ф.№8АПК);

- Производство и себестоимость продукции растениеводства (ф.№9 АПК);

- Производство и себестоимость продукции животноводства (ф.№13 АПК);

- Расход кормов (ф.№14 АПК);

- Баланс продукции (ф.№15 АПК);

- Движение основных сельскохозяйственных машин и оборудования (ф.№16 АПК).

В форме 4-АПК « Недостачи, хищения и порча товарно-материальных и других ценностей» содержится информация об остатках и движении сумм недостач, хищений и порчи ценностей, выявленных в процессе реализации, заготовления и хранения, которые числятся остатком на конец года на счете 94, а также отнесенные на виновных лиц, списанные на затраты производства в пределах норм естественной убыли.

Форма 5-АПК «Отчет по труду» состоит из двух разделов: 1.Численность работников и фонд заработной платы, 2.Состав фонда заработной платы работников списочного и не списочного состава, прочие выплаты и расходы, не учитываемые в составе фонда заработной платы.

В форме 6-АПК «Валовая продукция и затраты на производство» содержатся плановые и фактические данные о производстве валовой продукции сельского хозяйства в сопоставимых ценах (всего и в том числе продукция растениеводства и животноводства). Также в форме отражается среднегодовая численность работников, занятых в сельскохозяйственном производстве (человек), количество отработанных в сельском хозяйстве тыс.-часов, в том числе – растениеводстве и животноводстве. В ней показывают также производство валовой продукции сельского хозяйства на одного среднегодового работника, занятого в сельскохозяйственном производстве, а также на 1 чел.-час, в том числе в растениеводстве, животноводстве и другие показатели.

В форме 7-АПК «Реализация продукции» содержатся данные о реализации продукции растениеводства, животноводства, переработки, подсобных производств и промыслов, услуг на сторону и заготовленной продукцией у населения. В форме приводятся сводные данные по каналам реализации, о количестве в натуре, полной себестоимости реализованной продукции, выручке и финансовых результатах (прибыль или убыток). Причем реализация продукции государству показывается в натуральной и зачетной массе.

В форме 8- АПК «Затраты на основное производство» показываются затраты на производство продукции растениеводства, животноводства по таким элементам как: затраты на оплату труда с отчислениями на социальные нужды; материальные затраты, вошедшие в себестоимость продукции (семена и посадочный материал, корма, прочая продукция сельского хозяйства (навоз, подстилка), минеральные удобрения, средства защиты растений и животных, нефтепродукты, электроэнергия, запасные части, строительные и прочие материалы для ремонтов, оплата услуг и работ, выполненных сторонними организациями, прочие материальные затраты); амортизация основных средств; прочие затраты.

В форме 9 - АПК «Производство и себестоимость продукции растениеводства»содержится информация: о посевных площадях всех выращиваемых на предприятии культур; затрат на производство продукции всего, в том числе по основным статьям; сборе продукции всего (тонн), а также с 1 га (центнера), себестоимости всей основной продукции и единицы продукции, а также прямые затраты труда на производство продукции (тысячах человеко-часов), перевод продукции в кормовые единицы. Валовой сбор продукции по графе 1 данной формы увязывается с графой 2 формы №15 АПК «Баланс продукции».

В справке к форме №9 приводятся данные о затратах по погибшим посевам, плановая стоимость фактического сбора продукции и в оценке по фактической себестоимости прошлого года, отражается стоимость прочей продукции растениеводства, количество заложенной зеленой массы на силос и сенаж, а также ее стоимость.

В справке №7 показывается площадь садов и других многолетних насаждений, валовой сбор продукции. Также в справке показывается сведение о землепользовании.

В форме 13-АПК «Производство и себестоимость продукции животноводства» содержится информация о среднегодовом поголовье всех видов животных, имеющихся в организации; затраты на производство продукции всего, а также с разбивкой по основным статьям затрат; выход продукции животноводства в тоннах; себестоимости получаемой продукции (всего и единицы продукции), прямые затраты труда на производство продукции (тыс. чел.-час.). В справке к данной форме отражаются сведения о количестве полученной побочной продукции, ее стоимости, закупе продукции у граждан, о стоимости полученной продукции по плановой себестоимости и фактической себестоимости прошлого года. Также имеются данные о продуктивности животных за отчетный год (удой молока от одной коровы, среднесуточный прирост), балансовой стоимости скота на конец года (количество голов, вес и их стоимость). Здесь же приводится расчет себестоимости центнера живой массы скота.

В форме 14-АПК « Расход кормов» содержатся данные о расходе всех видов кормов, как собственных, так и покупных, по видам животных, как в кормовых единицах, так и в стоимостном выражении. Здесь приводятся данные о расходе кормов на единицу произведенной продукции. (нные о продуктивности животных за отчетный годбестоимости и фактической себестоимости прошлого года.закупе продукции у граждан Общая стоимость кормов по графе 3 превышает графу 4 формы «Производство и себестоимость продукции животноводства» на стоимость кормов, израсходованных лошадям.

В форме 15-АПК «Баланс продукции» отражают движение сельскохозяйственной продукции, показывают наличие на начало года, приход, расход продукции по каналам ее использования (продажа, на корм скоту, на семена и др.) и остаток на конец года.

В форме 16-АПК «Движение основных средств, с\х машин и оборудования» приводится перечень основных с\х машин и движение их за отчетный год. В форме приводятся перечень трактора всех марок, зерноуборочных, кормоуборочных, льноуборочных комбайнов, почвообрабатывающих машин и т.д. В форме 16 АПК отражается движение основных сельскохозяйственных машин и оборудования, по видам машин, остаток их на начало года, поступление, выбытие и остаток на конец года. При этом данные отраженные в годовом отчете должны соответствовать данным представленным в районный отдел статистики в соответствующих формах.