Податкова система, її структура, принципи побудови і функціонування. Податкова система України

Загальнодержавні податки і збори

До 1 січня 2011 року в Україні діяли такі види загальнодержавних податків і зборів:

податок на додану вартість (ПДВ); акцизний збір; податок на прибуток підприємств;

прибутковий податок із громадян; мито; державне мито; податок на нерухоме майно (не регламентований); плата за землю; рентні платежі; податок із власників транспортних засобів і інших самохідних машин і механізмів; податок на промисел; збір за геологорозвідувальні роботи; збір за спеціальне використання природних ресурсів; збір за забруднення навколишнього природного середовища; збір на обов’язкове соціальне страхування; збір на обов’язкове державне пенсійне страхування; плата за торговий патент на деякі види підприємницької діяльності.

З 1 січня 2011 року до загальнодержавних податків та зборів належать такі податки та збори: податок на прибуток підприємств; податок на доходи фізичних осіб; податок на додану вартість; акцизний податок; збір за першу реєстрацію транспортного засобу;

екологічний податок; рентна плата за транспортування нафти і нафтопродуктів магістральними нафтопроводами та нафтопродуктопроводами, транзитне транспортування трубопроводами природного газу та аміаку територією України;

рентна плата за нафту, природний газ і газовий конденсат, що видобуваються в Україні; плата за користування надрами; плата за землю; збір за користування радіочастотним ресурсом України; збір за спеціальне використання води; збір за спеціальне використання лісових ресурсів; фіксований сільськогосподарський податок;

збір на розвиток виноградарства, садівництва і хмелярства; мито; збір у вигляді цільової надбавки до діючого тарифу на електричну та теплову енергію, крім електроенергії, виробленої кваліфікованими когенераційними установками; збір у вигляді цільової надбавки до діючого тарифу на природний газ для споживачів усіх форм власності.

Податкова система — сукупність чинних у країні податків, форм, принципів та методів їхньої побудови, а також інститутів та організацій, що забезпечують вилученняїх, здійснюють контроль за дотриманням податкового законодавства. Елементи системи оподаткування:

— суб'єкт (платник податків) — юридична чи фізична особа, що сплачує податки;

— об'єкт оподаткування — кількісно визначений економічний феномен, який служить базою для оподаткування. Іншими словами, податкова база — це грошова сума, з якої вилучається податок;

— джерело оподаткування — дохід платника податку, що підлягає оподаткуванню. Принципи оподаткування:

— обов'язковість;

— оптимальне поєднання економічної ефективності та соціальної справедливості;

— відносна стабільність у коротко- та середньостроковому періоді і гнучкість у довгостроковому періоді;

— прогресивний характер оподаткування;

— захист вітчизняного виробника;

— уникнення подвійного оподаткування. Методи оподаткування:

— пропорційне оподаткування — не враховує диференціації доходів при встановленні податкової ставки;

— прогресивне оподаткування

— середня ставка прогресивного податку зростає в міру збільшення доходу;

— регресивне оподаткування ґрунтується на зниженні ставки податку в міру зростання доходу.