Прямогонного бензина

С 1 января 2015 г. уточнено, что понимается под прямогонным бензином для целей налогообложения акцизами (пп. 10 п. 1 ст. 181 НК РФ). Кроме того, скорректирован порядок обложения акцизами данного подакцизного товара.

Теперь объектом налогообложения помимо приобретения прямогонного бензина в собственность (пп. 21 п. 1 ст. 182 НК РФ) признаются следующие операции, которые совершает лицо, имеющее соответствующее свидетельство:

- оприходование прямогонного бензина, произведенного в результате оказания данному лицу услуг по переработке сырья (материалов), принадлежащего ему на праве собственности (пп. 23 п. 1 ст. 182 НК РФ);

- оприходование в структуре такого лица прямогонного бензина, произведенного в указанной структуре из сырья (материалов), принадлежащего данному лицу на праве собственности (пп. 24 п. 1 ст. 182 НК РФ).

Сумма акциза, исчисленная налогоплательщиком по операциям, указанным в пп. 23, 24 п. 1 ст. 182 НК РФ, в стоимость оприходованного прямогонного бензина не включается (пп. 3 п. 4 ст. 199 НК РФ).

Налогоплательщики, которые имеют свидетельство на переработку прямогонного бензина, вправе применить вычет сумм акциза, начисленных при совершении операций, указанных в пп. 23 и 24 п. 1 ст. 182 НК РФ, а также операций, указанных в пп. 21 п. 1 ст. 182 НК РФ, при использовании полученного прямогонного бензина для производства продукции нефтехимии или для производства бензола, параксилола или ортоксилола (п. 15 ст. 200 НК РФ). При этом в случаях использования полученного (оприходованного) прямогонного бензина для производства продукции нефтехимии, если она произведена в результате химических превращений при температуре выше 700 градусов Цельсия (согласно технической документации на технологическое оборудование, посредством которого осуществляются химические превращения) или в результате дегидрирования бензиновых фракций, сумма вычета в 2015 г. умножается на коэффициент 1, 37 (абз. 2 п. 15 ст. 200 НК РФ). Для получения вычета в инспекцию необходимо представить документы, перечисленные в п. 15 ст. 201 НК РФ. В случаях использования приобретенного прямогонного бензина для производства бензола, параксилола, ортоксилола или продукции нефтехимии, не указанной в абз. 2 п. 15 ст. 200 НК РФ, суммы акциза принимаются к вычету с умножением на коэффициент 1. С таким же коэффициентом производится расчет вычета сумм акциза при совершении операций, указанных в пп. 23 и 24 п. 1 ст. 182 НК РФ, при выбытии (использовании) оприходованного прямогонного бензина, за исключением случаев, названных в абз. 2 п. 15 ст. 200 НК РФ.

Если по итогам налогового периода сумма вычетов превышает общую сумму акциза, исчисленного к уплате, то налогоплательщики, имеющие свидетельство на переработку прямогонного бензина, вправе заявить к возмещению (зачету, возврату) полученную разницу в порядке, установленном в ст. 203.1 НК РФ. Данная сумма включается в доходы при расчете налога на прибыль организаций на основании п. 24 ст. 250 НК РФ.

Выводы

С 1 января 2015 г.:

- повышены в запланированных размерах ставки акцизов на некоторые подакцизные товары: легковые автомобили, разные виды табака, сигары, сигариллы (сигариты), биди, кретек (п. 1 ст. 193 НК РФ);

- выше запланированного размера установлена ставка акциза на сигареты и папиросы - 960 руб. за 1000 шт. + 11 процентов расчетной стоимости, исчисляемой исходя из максимальной розничной цены, но не менее 1330 руб. за 1000 шт. (п. 1 ст. 193 НК РФ);

- на спиртосодержащую продукцию, алкогольную продукцию, вина (в том числе игристые), сидр, пуаре, медовуху, пиво и некоторые другие подакцизные товары ставки акцизов оставлены в размерах, применяемых в 2014 г. (п. 1 ст. 193 НК РФ);

- уменьшены ставки акцизов, в частности, на автомобильный бензин, дизельное топливо, топливо печное бытовое и др. (п. 1 ст. 193 НК РФ);

- бензол, параксилол и ортоксилол признаются подакцизными товарами (пп. 12 п. 1 ст. 181 НК РФ);

- авиационный керосин является подакцизным товаром (пп. 13 п. 1 ст. 181 НК РФ);

- природный газ в случаях, предусмотренных международными договорами РФ, признается подакцизным товаром (пп. 14 п. 1 ст. 181 НК РФ);

- уточнен порядок налогообложения акцизами прямогонного бензина (пп. 10 п. 1 ст. 181, пп. 21, 23 и 24 п. 1 ст. 182, п. 2 ст. 195, п. 4 ст. 199, п. 15 ст. 200, ст. 203.1 НК РФ).