Тема 1.3.2. Объект налогообложения

В соответствии со ст. 209 НК РФ объектом налогообложения признается доход, который получен налогоплательщиком.

Доходы могут быть получены как от источников в РФ, так и от источников за пределами РФ и определяются в зависимости от статуса налогоплательщика.

Доходы

В ст. 208 НК РФ приведены перечни доходов для целей главы 23 НК РФ, полученных от источников в Российской Федерации и источников вне Российской Федерации.

К доходам, полученным от источников в РФ, в частности, отнесены (п. 1 ст. 208 НК РФ):

- дивиденды и проценты, полученные от российской организации;

- проценты, полученные от российских индивидуальных предпринимателей и (или) иностранной организации в связи с деятельностью ее обособленного подразделения в РФ;

- доходы от использования авторских или смежных прав в РФ;

- доходы, полученные от сдачи в аренду или иного использования имущества, находящегося на территории РФ;

- доходы от реализации недвижимого имущества, находящегося в РФ;

- доходы от реализации в РФ акций или ценных бумаг, а также долей в уставном капитале организаций;

- вознаграждений за выполнение трудовых или иных обязанностей в РФ, выполненную работу, оказанную услугу, совершение действий в Российской Федерации;

- пенсии, пособия или аналогичные выплаты в соответствии с действующим законодательством РФ;

Обратите внимание, что к доходам от источников в РФ не относятся доходы, полученные в результате проведения внешнеторговых операций, совершаемых исключительно от имени и в интересах этого физического лица и связанных с закупкой и ввозом товаров на территорию РФ. При этом должны соблюдаться все условия, поименованные в п. 2 ст. 208 НК РФ.

К доходам, полученным от источников за пределами РФ, п. 3 ст. 208 НК РФ относит, в частности:

- дивиденды и проценты, полученные от иностранной организации, за исключением иностранной организации в связи с деятельностью ее обособленного подразделения в РФ;

- доходы от использования за пределами РФ авторских и смежных прав;

- доходы от реализации недвижимого имущества, находящегося за пределами РФ;

- вознаграждение за выполнение трудовых или иных обязанностей, выполненную работу, оказанную услугу, совершение действия за пределами Российской Федерации;

- пенсии, пособия, стипендии и иные аналогичные выплаты, полученные налогоплательщиком в соответствии с законодательством иностранных государств.

В соответствии с п. 5 ст. 208 НК РФ не признаются доходами доходы от операций, связанных с имущественными и неимущественными отношениями физических лиц, признаваемых членами семьи или близкими родственниками в соответствии с Семейным кодексом РФ. Эти ограничения не распространяются на доходы, полученные по договорам гражданско-правового характера или трудовым договорам.