Главная страница Случайная страница
КАТЕГОРИИ:
АвтомобилиАстрономияБиологияГеографияДом и садДругие языкиДругоеИнформатикаИсторияКультураЛитератураЛогикаМатематикаМедицинаМеталлургияМеханикаОбразованиеОхрана трудаПедагогикаПолитикаПравоПсихологияРелигияРиторикаСоциологияСпортСтроительствоТехнологияТуризмФизикаФилософияФинансыХимияЧерчениеЭкологияЭкономикаЭлектроника
Тема 4.1.1. Налогоплательщики
|
|
Налогоплательщиками единого сельскохозяйственного налога признаются организации и индивидуальные предприниматели, являющиеся сельскохозяйственными товаропроизводителями и перешедшие на уплату единого сельскохозяйственного налога.
При этом определение сельскохозяйственного товаропроизводителя для целей применения главы 26.1 НК РФ приведено в п. 2 ст. 346.2 НК РФ. Главными критериями признания организации или индивидуального предпринимателя сельскохозяйственным товаропроизводителем являются:
- осуществление производства сельскохозяйственной продукции, ее первичной и последующей (промышленной) переработки и реализация этой продукции;
- доля дохода от реализации произведенной ими сельскохозяйственной продукции, включая продукцию ее первичной переработки, произведенную ими из сельскохозяйственного сырья собственного производства, в общем доходе от реализации товаров (работ, услуг) составляет не менее 70 %.
Сельскохозяйственными товаропроизводителями также признаются (п. 2.1 ст. 346.2 НК РФ):
1) градо- и поселкообразующие российские рыбохозяйственные организации, численность работающих в которых с учетом совместно проживающих с ними членов семей составляет не менее половины численности населения соответствующего населенного пункта;
2) сельскохозяйственные производственные кооперативы (включая рыболовецкие артели (колхозы) при соблюдении ими следующих условий:
если в общем доходе от реализации товаров (работ, услуг) доля дохода от реализации их уловов водных биологических ресурсов и (или) произведенной собственными силами из них рыбной и иной продукции из водных биологических ресурсов составляет за налоговый период не менее 70 %;
если они осуществляют рыболовство на судах рыбопромыслового флота, принадлежащих им на праве собственности, или используют их на основании договоров фрахтования (бербоут-чартера и тайм-чартера);
3) рыбохозяйственные организации и индивидуальные предприниматели при соблюдении ими следующих условий:
если средняя численность работников не превышает за налоговый период 300 человек;
если в общем доходе от реализации товаров (работ, услуг) доля дохода от реализации их уловов водных биологических ресурсов и (или) произведенной собственными силами из них рыбной и иной продукции из водных биологических ресурсов составляет за налоговый период не менее 70 %;
если они осуществляют рыболовство на судах рыбопромыслового флота, принадлежащих им на праве собственности, или используют их на основании договоров фрахтования (бербоут-чартера и тайм-чартера).
На уплату ЕСХН организации и индивидуальные предприниматели переходят добровольно.
Уплата ЕСХН заменяет уплату следующих налогов:
| Организации | - налог на прибыль организаций (за исключением налога, уплачиваемого с доходов, облагаемых по налоговым ставкам, предусмотренным п. 1.6, 3 и 4 ст. 284 НК РФ); - налог на имущество организаций; - НДС (за исключением НДС, уплачиваемого ввозе товаров на территорию РФ иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, а также в соответствии со ст. 174.1 НК РФ) |
| Индивидуальные предприниматели | - НДФЛ (за исключением налога, уплачиваемого с доходов, облагаемых по налоговым ставкам, предусмотренным п. 2 и 5 ст. 224 НК РФ); - налог на имущество физических лиц (в отношении имущества, используемого для осуществления предпринимательской деятельности); - НДС (за исключением НДС, уплачиваемого при ввозе товаров на территорию РФ и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, а также со ст. 174.1 НК РФ) |
Налогоплательщики ЕСХН уплачивают иные налоги и сборы в общем порядке, а также исполняют обязанности налоговых агентов.
Для перехода на уплату должны быть соблюдены условия, установленные в п. 5 ст. 346.2 НК РФ, в частности, условие о доле дохода от реализации произведенной сельскохозяйственной продукции, включая продукцию первичной переработки, произведенную из сельскохозяйственного сырья собственного производства, в общем доходе налогоплательщика. Доходы от реализации определяются в порядке, предусмотренном ст. 248 и 249 НК РФ; доходы, указанные в ст. 251 НК РФ, не учитываются.
В п. 6 ст. 346.2 НК РФ установлен перечень организаций (индивидуальных предпринимателей), которые не вправе переходить на уплату ЕСХН:
- организации и индивидуальные предприниматели, занимающиеся производством подакцизных товаров;
- организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие предпринимательскую деятельность в сфере игорного бизнеса;
- казенные, бюджетные и автономные учреждения.
Применение данного специального налогового режима может быть совмещено с уплатой ЕНВД.