Что учитывается в составе заемных средств

Задолженность по краткосрочным займам и кредитам (как процентным, так и беспроцентным) отражается на счете 66 " Расчеты по краткосрочным кредитам и займам" (Инструкция по применению Плана счетов). На счете 66 учитываются:

- займы (как денежные, так и полученные другими вещами, определенными родовыми признаками);

- банковские кредиты (в том числе в виде овердрафта (кредитования расчетного счета));

- бюджетные кредиты;

- вексельные обязательства;

- облигационные обязательства;

- расчеты с банками по операциям учета (дисконта) векселей и других обязательств;

- товарные кредиты (п. 1 ПБУ 15/2008, п. 16 ПБУ 13/2000, Инструкция по применению Плана счетов).

Обособленно на счете 66 учитываются обязательства по уплате процентов по заемным обязательствам, полученным на срок не более 12 месяцев (Инструкция по применению Плана счетов).

Задолженность по основной сумме долга по займу (кредиту), полученному на срок более 12 месяцев, учитывается на счете 67 до момента ее погашения (Инструкция по применению Плана счетов). Если на отчетную дату срок погашения такой задолженности не превышает 12 месяцев, сумма задолженности формирует показатель строки 1510 " Заемные средства" разд. V Бухгалтерского баланса.

Задолженность по уплате процентов по долгосрочным кредитам и займам учитывается на отдельном субсчете к счету 67 независимо от срока ее погашения (Инструкция по применению Плана счетов).

Внимание!

Напомним, что в бухгалтерском учете:

- коммерческие кредиты, полученные от поставщиков и подрядчиков, учитываются на счете 60 " Расчеты с поставщиками и подрядчиками";

- коммерческие кредиты, полученные в виде авансов (предварительной оплаты) от покупателей и заказчиков, - на счете 62 " Расчеты с покупателями и заказчиками";

- отсрочки, рассрочки по уплате налога (сбора) и инвестиционные налоговые кредиты - на счете 68 " Расчеты по налогам и сборам" (Инструкция по применению Плана счетов).

Суммы, учтенные на счетах 60, 62 и 68, характеризуют состояние расчетов организации с поставщиками и подрядчиками, покупателями и заказчиками, с бюджетом по налогам и сборам, поэтому показатель строки 1510 " Заемные средства" не формируют.

Подробнее о том, в какой сумме отражается в бухгалтерском учете задолженность по займам и кредитам, см. разд. 3.1.4.1.2 " Как определяется величина задолженности по займам и кредитам".

Внимание!

Задолженность по займам и кредитам, выраженная в иностранной валюте (в том числе подлежащая оплате в рублях), для отражения в бухгалтерской отчетности пересчитывается в рубли по курсу, действующему на отчетную дату (п. п. 1, 5, 7, 8 ПБУ 3/2006).

ДОПОЛНИТЕЛЬНО по данному вопросу см. раздел " Учет расчетов по кредитам и займам (счета/субсчета 66, 67, 58, 73-1)" Путеводителя по ИБ " Корреспонденция счетов".