Главная страница Случайная страница
КАТЕГОРИИ:
АвтомобилиАстрономияБиологияГеографияДом и садДругие языкиДругоеИнформатикаИсторияКультураЛитератураЛогикаМатематикаМедицинаМеталлургияМеханикаОбразованиеОхрана трудаПедагогикаПолитикаПравоПсихологияРелигияРиторикаСоциологияСпортСтроительствоТехнологияТуризмФизикаФилософияФинансыХимияЧерчениеЭкологияЭкономикаЭлектроника
Типовые проводки по переоценке финансовых вложений
|
|
| Содержание операции | Дебет | Кредит | |
| 1. Для котируемых финансовых вложений (в соответствии с ПБУ 19/02) | |||
| Положительная разница от переоценки | 91-1 | ||
| Отрицательная разница от переоценки | 91-2 | ||
| 2. Для некотируемых финансовых вложений (в соответствии с Инструкцией к Плану счетов) долговые ценные бумаги | |||
| 2.1 Фактические затраты (ф) на приобретение финансовых вложений большечем номинал (н) | |||
| Отражена разница между фактическими затратами и номиналом финансового вложения (ф-н)(ежемесячно списывается равными частями на протяжение всего срока обращения финансового вложения) | 58-2 | ||
| Скорректирован доход по финансовым вложениям (общая сумма дохода по финансовому вложению – [(ф-н)])(ежемесячно – равными долями) | 91-1 | ||
| 2.2 Фактические затраты (ф) на приобретение финансовых вложенийменьше чем номинал (н) | |||
| Отражена разница между номиналом и фактическими затратами на приобретение финансового вложения (н-ф)(ежемесячно списывается равными частями на протяжение всего срока обращения финансового вложения) | 91.1 | ||
| Начислен доход по финансовым вложениям (общая сумма дохода по финансовому вложению)(ежемесячно – равными долями) | 91-1 | ||
Вопрос 5. Доходы и расходы по финансовым вложениям
В соответствии с п. 34 ПБУ 19/02 доходы по финансовым вложениям признаются доходами от обычных видов деятельности (для профессиональных участников фондового рынка), либо прочими поступлениями (для непрофессиональных участников фондового рынка) в соответствии с п.7 ПБУ 9/99.
Величина поступления определяется исходя из цены, установленной договором между продавцом и покупателем (п. 6.1 ПБУ 9/99).
Сумма дохода, выраженная в иностранной валюте, пересчитывается в рубли по курсу ЦБ РФ, установленному на дату признания дохода (ПБУ 3/2006).
Расходы, связанные с предоставлением организацией другим организациям займов, признаются прочими расходами организации (п. 35 ПБУ 19/02).
Расходы, связанные с обслуживанием финансовых вложений организации, такие как оплата услуг банка и/или депозитария за хранение финансовых вложений, предоставление выписки со счета депо и т.п., признаются прочими расходами организации (п. 35 ПБУ 19/02).
Типовые проводки по учету доходов и расходов по финансовым вложениям (для непрофессиональных участников фондового рынка)
| Содержание операции | Дебет | Кредит | ||
| Начислены проценты по финансовым вложениям | 91-1 | |||
| Начислены дивиденды по акциям и вкладам в уставный капитал других организаций | 91-1 | |||
| Отражены расходы, связанные с услугами депозитария, банка и пр. | 91-2 | |||