Кредитование таких заемщиков возможно с незначительной степенью разумного риска

Планирование обеспечения кредита

ЗАДАНИЕ 19. Рассчитайте величину требуемого банком обеспечения кредита. Назовите факторы, влияющие на величину обеспечения кредита.

Исходные данные. 1. Данные о сумме кредита берутся из табл. «План потребности в кредите под разрыв в платежном обороте по частному объекту». Период пользования кредитом - количество дней в соответствующем плановом квартале. Погашение кредита предполагается в начале следующего квартала. 2. Размер процентной ставки отражен в «Заявке на получение кредита» (приложение 2). 3. Значение коэффициента увеличения суммы обязательства для данной организации определено банком на уровне 1, 5.

Таблица 32. Расчет обеспечения кредита

Кредитные операции связаны для банка с риском непогашения, неполного погашения кредита, процентов по кредиту. Источником погашения кредита является выручка от реализации продукции (работ, услуг). Если величина выручки окажется меньшей, чем предполагалось, то у банка возможно появление проблемных кредитов.

Законодательно регламентированная система дополнительного обеспечения кредита закрепляет за банком иной (кроме выручки) источник для погашения кредита в случае отсутствия средств у заемщика при наступлении срока возврата кредита. Величина обеспечения определяется банком до выдачи кредита, и она, как правило, выше суммы обязательства по кредиту. Расчет требуемого объема обеспечения кредита (О) производится в табл. 32, исходя из параметров кредитного проекта (суммы кредита (ЗС), процентной ставки (ПС), периодов кредитования (t) следующим образом: О=[(ЗС+(ЗС*ПС: 12* t)]*К_у. Величина коэффициента увеличения обязательств (К_у) определяется банком в зависимости от многих факторов - уровня и темпов инфляции, форм обеспечения, степени доверия к заемщику и т.п.

ЗАДАНИЕ 20 1. Заполните документы, необходимые для зак­лючения договора залога: «Акт проверки имущества, передаваемого в залог» и «Анализ передаваемого в залог имущества». 2. Раскройте содержание договора залога.

Исходные данные. 1. Необходимая величина обеспечения кредита берется из табл. 34 «Расчет обеспечения кредита». 2. Организация предлагает в обеспечение кредита залог магазина «Мебель». 3. Согласно данным бухгалтерского учета данной организации по учету основных средств и их износа первоначальная стоимость магазина - 360 тыс. руб., сумма износа - 110 тыс. руб. 4. По соглашению сторон оценочная стоимость залога принимается в размере остаточной стоимости имущества, предмет залога подлежит страхованию, допускается его последующий залог, не допускается сдача в аренду.

Решение рекомендуется производить в документах следующей формы (приложения 2, 3).

ЗАДАНИЕ 21. Заполните документы для оформления страхового свидетельства по страхованию ответственности заемщика за непогашение кредита: «Заявление о страховании», «Справку-расчет страховых платежей».

Исходные данные. 1. Данные о размере и сроках кредита берутся из табл. 32.

2. Размер процентной ставки - 15% годовых.

3. Предел ответственности страховщика определен страховой компанией - 70%.

4. Тарифная ставка установлена страховой, компанией - 8%. Решение задания рекомендуется производить в документах следующей формы (приложения 5 и 6).

При избрании банком в качестве формы дополнительного обеспечения кредита страхования ответственности заемщика за непогашение кредита заемщик обращается в страховую компанию, имеющую лицензию на проведение подобных операций. Страховая компания изучает финансовое состояние заемщика, условия кредитования, предварительно оговоренные банком и заемщиком, и т.п. Между страховой компанией и заемщиком заключается договор страхования на основании заявления страхователя путем выдачи страховщиком страхового свидетельства (полиса). В заявлении (приложение 4) отражаются цель кредита, размер участия организации, который определяется исходя из предела ответственности страховой компании в погашении обязательств по кредиту (1 — предел ответственности), страховая сумма, которая переносится из справки-расчета страховых платежей (приложение 5). В справке-расчете страховых платежей на основании условий кредитования определяется страховая сумма (Страховая сумма = (Сумма кредита + Сумма процентов по кредиту) • Предел ответственности страховщика). Сумма процентов = Годовая процентная ставка: 12 • Срок кредитования в месяцах • Сумма кредита. На основе величины страховой суммы определяются страховые платежи (Сумма страховых платежей = Страховая сумма • Тарифная ставка).

ЗАДАНИЕ 22 Ознакомьтесь с содержанием и заполните кредитный договор организации с ОАО «Газпромбанк».

Исходные данные. Данные о сумме кредита и оговоренных условиях кредитования берутся из «Плана потребности в кредите под разрыв в платежном обороте по частному объекту» (табл. 26), «Заявки на получение кредита» (приложение 2), «Анализа передаваемого в залог имущества» (приложение 4). Расчетный счет ОАО «Ритм» в ОАО «Газпромбанк» № 40702810513240000023; № открываемого ссудного счета 40702810513240000015. Решение задания рекомендуется производить в документе следующей формы (приложение 7).

ЗАДАНИЕ 23 Оформите «Акт выездной проверки целевого использования кредита».

Исходные данные. 1. Данные о сумме, цели кредита берутся из «Плана потребности в кредите под разрыв в платежном обороте по частному объекту» (табл. 30) и «Заявки на получение кредита» (приложение 2).

2. Проверяющим кредитным инспектором на складе обнаружены кредитуемые оборотные активы - древесина для производства мебели в количестве, аналогичном данным складского учета. Решение задания рекомендуется производить в документе следующей формы (приложение 8). Проверка с выездом в организацию проводится сразу после выдачи кредита (например, не позднее чем через пять — семь дней) и направлена на изучение соответствия фактического объема и номенклатуры прокредитованных ценностей по данным складского учета, товарно-транспортным накладным или иным документам, подтверждающим наличие активов; правильности и полноты оприходования товарно-материальных ценностей по первичным и сводным бухгалтерским документам; условий хранения и охраны товарно-материальных ценностей.

Планирование использования векселей

ЗАДАНИЕ 24 Определите сумму денежных средств, которую получит организация в результате банковского учета векселей.

Исходные данные. Организация нуждается в срочном получении денег. Принимается решение о проведении учета векселей. В банк предъявляются: а) вексель, полученный от организации А номиналом 50 тыс. руб., до погашения которого осталось 10 дней; б) вексель, полученный от организации В номиналом 20 тыс. руб. со сроком погашения через 20 дней. Вексельный учетный процент(УП) - 15% годовых.

Таблица 33.Расчет поступления денежных средств, полученных в результате учета векселей

ЗАДАНИЕ 25 Организация может получать от банка кредит в виде векселя, выписанного и авалированного банком на ее имя. За эту операцию банк взыскивает комиссионное вознаграждение. Таким векселем организация расплачивается за приобретенные товары, услуги. Как правило, сумма платежа за материалы и услуги меньше суммы номинала векселя. Величина разницы между номиналом векселя и суммой платежа за товары и услуги зависит от степени доверия поставщика к банку, выписавшему вексель, размера вексельной учетной ставки и т. д. Организация до обращения в банк должна тщательно посчитать, какой окажется стоимость оплаченных товаров, услуг, т.е. сумма необходимого кредита и сумма процентов по нему.

Определите реальную процентную ставку по условиям векселедательского кредита за срок пользования и в расчете за год.

Исходные данные. 1. Организация заключила с банком кредитное соглашение, согласно которому получает в свое распоряжение простой вексель, выписанный банком на имя организации, номиналом 10 тыс. руб., сроком на 30 дней.

2. Комиссионное вознаграждение КВ— 12% годовых.

3. Организация оплатила этим векселем материалы на сумму 9, 5 тыс. руб.

Таблица 34. Расчет реальной процентной ставки по кредиту

Планирование денежных фондов предприятия

В процессе функционирования предприятия первоначальная величина собственного капитала, сформированная за счет вкладов учредителей, изменяется. Причины изменения различны.

Основными капиталообразующими частями собственного капитала являются уставный и добавочный капитал.

Целью предпринимательской деятельности является получение прибыли в результате использования вложенного капитала. Из полученной прибыли образуются различные денежные фонды. Одни из них предназначены для потребления (фонд потребления, образуемый в составе прочих расходов) и собственный капитал не увеличивают другие накапливаются для дальнейшего производственного развития (фонд накопления на производственные капиталовложения, фонд развития социальной сферы, фонд собственных оборотных средств и др.). Их относят к капиталодополняющим денежным фондам. Денежные фонды, не увеличивающие собственный капитал, но способствующие его сохранению, относятся к капиталосберегающим фондам (например, амортизационный фонд). Часть доходов предприятие резервирует для обеспечения финансовой устойчивости, что обеспечивает увеличение или предохраняет от уменьшения собственного капитала (резервный капитал).

Оценочные резервы не входят в состав собственного капитала, но создаются за счет доходов и способствуют его регулированию. Резервы предстоящих расходов и платежей образуются не из прибыли. Они перераспределяют производственные затраты во времени, оказывая регулирующее влияние на прибыль от реализации, следовательно, на общую сумму накапливаемой прибыли.

ЗАДАНИЕ 26. Определите необходимую величину уставного капитала вновь образуемого открытого акционерного общества методом удельной капиталоемкости.

Исходные данные. Планируемый объем производства продукции 20000 ед. Среднеотраслевая капиталоемкость сложилась в размере 62 руб. на единицу произведенной продукции. Предстартовые расходы и единовременные затраты, связанные с созданием нового предприятия, составляют 168 000 руб. Решение рекомендуется производить в таблице (табл. 35).

Таблица 35. Расчет потребности в уставном капитале методом удельной капиталоемкости

Методические указания. Метод удельной капиталоемкости является наиболее простым. Он основан на применении величины капиталоемкости продукции — суммы капитала в расчете на единицу производимой продукции (по отраслям и подотраслям экономики). Расчет общей потребности в капитале вновь созданного предприятия на основе капиталоемкости продукции осуществляется табл. 35 по формуле: П_к = К_п • ОР + ПР_к, где П_к — общая потребность в капитале для создания нового предприятия; К_п — показатель капиталоемкости продукции (среднеотраслевой или аналоговый); ОР — планируемый среднегодовой объем производства продукции; ПР_к - предстартовые расходы и другие единовременные затраты капитала связанные с созданием нового предприятия.

ЗАДАНИЕ 27. Определите размер резервного капитала АО на отчетную дату, необходимость его увеличения в I квартале, возможности использования на покрытие убытков и другие цели, а также характер его влияния на собственный капитал.

Исходные данные. Уставный капитал АО на момент учреждения и регистрации составил 200 тыс. руб. На 01.01 текущего года резервный капитал сформирован в сумме 30 тыс. руб. В предшествующем году общим собранием акционеров принято решение об увеличении уставного капитала на 60 тыс. руб. путем выпуска акций. Перерегистрация Устава АО состоялась. В предшествующем году получен убыток в сумме 12 тыс. руб., в результате остались невыплаченными дивиденды по привилегированным акциям в размере 20 тыс. руб. В I квартале следующего года получена прибыль, величина которой после налогообложения составила 28 тыс. руб.

В соответствии с учредительными документами АО резервный капитал должен быть сформирован в размере 15% от уставного капитала и отчисления от чистой прибыли должны составлять не менее 5%. Решение рекомендуется производить в таблице (табл. 36).

Таблица 36. Формирование и использование резервного фонда

Методические указания. Изменение уставного капитала акционерного общества может быть осуществлено только решением общего собрания.

Увеличение уставного капитала возможно путем:

• выпуска и размещения дополнительных акций;

• увеличением номинальной стоимости ранее выпущенных ценных бумаг.

Уменьшение уставного капитала АО осуществляется путем снижения номинальной стоимости акций и аннулированием части акций из-за неудовлетворительного финансового положения предприятия или неполной оплаты акций.

Увеличение уставного капитала АО до его полной оплаты или для покрытия убытков запрещается. Не разрешается уменьшение уставного капитала ниже установленного законом минимального уровня.

Следует иметь виду, что акционерное общество по окончании второго и каждого последующего года обязано уменьшать свой уставный капитал до уровня стоимости чистых активов, если их величина оказалась меньше зарегистрированного капитала. Величина чистых активов определяется ежеквартально и в конце года как разница между стоимостью активов и пассивов, принимаемых к расчету.

В состав активов, принимаемых к расчету, включаются: внеоборотные активы (учитывая величину отложенных налоговых активов и оборотные активы, за исключением фактических затрат по выкуп собственных акций у акционеров и задолженности учредителе (участников) по взносам в уставный капитал.

В состав пассивов принимаемых к расчету, включаются: долгосрочные обязательств (учитывая величину отложенных налоговых обязательств), краткосрочные обязательства по займам и кредитам, кредиторская задолженность, задолженность участникам (учредителям) по выплате доходов, резервы предстоящих расходов, прочие краткосрочные обязательства.

Уставный капитал хозяйственных обществ с ограниченной и дополнительной ответственностью формируется за счет вкладов учредителей. Изменение стоимости имущества, внесенного в качестве вклада, и дополнительные взносы участников, как правило, не влияют на размер их доли в уставном капитале, указанной в учредительных документах, если не внесены соответствующие изменения в устав.

Резервный капитал относится к капиталорегулирующим денежным фондам. Создается за счет отчислений от прибыли. Его образование предусматривается законом и (или) учредительными документами предприятия. Для акционерных обществ образование резервного капитала является обязательным: в соответствии с действующим законодательством — в размере не менее 5% уставного капитала. В Уставе АО согласно условию задания желаемый размер резервного капитала — 15% величины уставного капитала. Поэтому до достижения суммы, утвержденной учредительными документами, часть прибыли должна направляться в этот фонд в первоочередном порядке. Резервный капитал используется на покрытие убытков отчетного года, пополнение уставного капитала (если чистые активы меньше установленной законом суммы собственного капитала), на погашение облигаций и выкуп акций. Резервный фонд АО формируется за счет ежегодных обязательных отчислений не менее 5% чистой прибыли до тех пор, пока его величина не достигнет суммы, предусмотренной учредительными документами.

ЗАДАНИЕ 28. Установите источники и размер изменения суммы добавочного капитала за год.

Исходные данные. 1. В отчетном году произведена дооценка основных средств на сумму 6400 руб., оборотных средств – на сумму 6400 руб. В безвозмездном порядке предприятию переданы основные средства на сумму 48000руб., получены бюджетные ассигнования в виде целевого финансирования капитальных инвестиций в сумме 240000 руб., и 10000 руб.- целевое финансирование от спонсорских организаций. В результате размещения выкупленных акций хозяйством получен эмиссионный доход в сумме 1600 руб. 2. Данные бухгалтерского баланса предприятия о наличии добавочного капитала на начало планового года в приложении. Решение планируется производить в таблице 37.

Таблица 37. Расчет изменения величины добавочного капитала

Методические указания. При решении следует иметь в виду, что добавочный капитал отражает изменения размеров собственного капитала, происходящие без явных усилий учредителей (участников). Увеличение добавочного капитала может происходить в результате: переоценки стоимости основных средств, незавершенного строительства и оборудования к установке, вызванного изменением цен (инфляцией); образования курсовых разниц по вкладам в иностранной валюте в уставный капитал; целевого финансирования на капитальные вложения от спонсоров. В акционерных обществах часть добавочного капитала образуется также за счет эмиссионного дохода (разницы между продажной и номинальной стоимостью реализованных акций).

Уменьшение добавочного капитала вызывается уценкой основных и прочих внеоборотных активов, а также присоединением части или всей суммы к уставному капиталу (по решению собственников).Предельная сумма добавочного капитала, увеличивающая уставный капитал, определяется расчетным путем. Она равна разнице между стоимостью чистых активов, с одной стороны, и величиной уставного и резервного капиталов, нераспределенной прибыли и других источников собственного капитала, с другой. Изменение добавочного капитала не требует перерегистрации учредительных документов.

ЗАДАНИЕ 29. Составьте смету формирования резерва по сомнительным долгам на планируемый год. Укажите источник образования резерва и порядок списания безнадежных долгов. Установите характер влияния этого резерва на собственный капитал.

Исходные данные. В результате проведенной в конце года инвентаризации дебиторской задолженности выявлено, что у предприятия имеется дебиторская задолженность со сроками возникновения: свыше 90 дней - в сумме 348 000 руб., от 45 до 90 дней - 836 000 руб. и до 45 дней - 672 000 руб. Выручка за отчетный период составила 6856 тыс. руб. Сумма резерва по сомнительным долгам, не использованная в прошлом году, - 56 000 руб.

Таблица 38.Смета формирования резерва по сомнительным долгам(тыс.руб.)

Методические указания. При решении задания 29 следует учесть, что сомнительным долгом признается любая дебиторская задолженность предприятия, не погашенная в сроки, установленные договором, и не обеспеченная залогом или гарантией. Сумма отчислений в эти резервы включается в состав внереализационных расходов равномерно в течение года. Сумма резерва по сомнительным долгам определяется по результатам инвентаризации дебиторской задолженности предыдущего отчетного периода. По сомнительной задолженности со сроком возникновения свыше 90 дней в сумму создаваемого резерва (согласно НК РФ) включается полная сумма выявленной на основании инвентаризации задолженности; 50% — при сроке возникновения от 45 до 90 дней (включительно), а по задолженности со сроком возникновения до 45 дней резерв не создается. При этом сумма создаваемого резерва по сомнительным долгам не может превышать 10% выручки отчетного периода. Если сумма созданного резерва меньше суммы безнадежных долгов, подлежащих списанию, разница (убыток) подлежит включению в состав внереализационных расходов. Сумма резерва по сомнительным долгам, не полностью использованная в отчетном периоде на покрытие убытков по безнадежным долгам, направляется на увеличение внереализационных доходов отчетного года. Планирование резерва осуществляется в виде сметы его формирования. На размер собственного капитала данный резерв оказывает регулирующее воздействие.

ЗАДАНИЕ 30. Определите процент отчислений в резерв на оплату отпусков и размер планового резерва на оплату отпусков. Укажите, что является источником его формирования и как он влияет на собственный капитал.

Исходные данные. Годовой фонд оплаты труда за отчетный год составил 1 580 000 руб., а сумма выплаченных отпускных — 138 000 руб. Фонд оплаты труда в планируемом году составляет 1 608 000 руб. Обязательные страховые взносы уплачивается предприятием по ставке 30, 2 %.

Таблица 39. Определение суммы резерва на оплату отпусков (тыс. руб.)

Методические указания. В составе резервов предстоящих расходов и платежей предприятием резервируются средства на предстоящую оплату отпусков с целью равномерного включения этих затрат в себестоимость в течение года. Создание таких резервов предусматривается учетной политикой предприятия и оказывает регулирующее воздействие на размер собственного капитала. Процент отчисления в резерв на планируемый год определяют как отношение суммы оплаты отпусков за прошлый год к годовому фонду заработной платы рабочих за этот период. Плановый размер резерва на оплату отпусков (стр.05) определяется умножением годового планового фонда заработной платы на плановый процент отчислений в резерв. Общая сумма резерва на оплату отпусков включает годовую сумму расходов на оплату отпусков с отчислениями во внебюджетные социальные фонды. В течение года ежемесячный резерв на предстоящую оплату отпусков работникам формируется путем умножения фактически начисленной оплаты труда на процент отчислений в резерв.

ЗАДАНИЕ 31. Ознакомьтесь со сметой затрат на ремонт основных средств и завершите ее составление. Определите общую величину ремонтного фонда и сумму ежемесячных отчислений, включаемых в затраты производства.

Исходные данные. Предприятие планирует осуществить в текущем году значительные затраты, связанные с капитальным ремонтом зданий, сооружений и текущим ремонтом техники и оборудования, приведенные в табл. 40, в которой рекомендуется производить решение. Расходы по текущему ремонту в соответствии с учетной политикой планируемого года включаются в себестоимость продукции.

Таблица 40. Определение величины ремонтного фонда по смете расходов на ремонт основных средств

Методические указания. Резервный фонд создается предприятием для равномерного включения затрат, связанных с дорогостоящими периодическими ремонтами зданий и других основных средств, в себестоимость произведенной продукции. Общая величина ремонтного фонда определяется на основе сметы расходов на проведение ремонтов. Годовая сумма затрат распределяется на 12 месяцев и равными долями включается в издержки производства или обращения по месту использования основных средств.

ЗАДАНИЕ 31. Составьте смету расходов за счет фонда потребления и установите механизм его влияния на собственный капитал.

Исходные данные. Предприятие в соответствии с учредительными документами образует фонд потребления. Согласно учредительным документам предприятия предусмотрено выделение в составе прочих расходов средств:

- на приобретение путевок в доме отдыха и санатории;

-на оказание материальной помощи молодым семьям и многодетным матерям;

-на индивидуальное жилищное строительство работника.

Суммы и сроки выделяемых на эти цели средств:

• материальную помощь молодым семьям и малообеспеченным работникам в сумме 160, 0 тыс. руб. (в течение года распределяется равномерно);

• приобретение путевок в санатории на сумму 200 тыс. руб. (в I квартале - 100, 0 тыс. руб., во II - 50 тыс. руб., в III - 20 тыс. руб., в IV квартале - 30, 0 тыс. руб.);

• помощь на индивидуальное жилищное строительство в размере 350, 0 тыс. руб. (в I квартале- 180, 0 тыс. руб., во II - 70, 0 тыс. руб., в III и IV кварталах —по 50, 0 тыс. руб.).

•социально-культурные мероприятия – в январе- 35 тыс. руб. Решение рекомендуется производить в таблице следующей формы.

Таблица 41.-Смета формирования и использования фонда потребления, образуемого в составе прочих расходов.

Методические указания. Создаваемый на предприятии фонд потребления обеспечивает выплаты работникам на социальные цели, которые предусмотрены учредительными документами. Фонд потребления формируется в составе прочих внереализационных расходов. Эти расходы уменьшают общий финансовый результат предприятия, в том числе и сумму прибыли, идущую на накопление.

Хозяйство самостоятельно определяет направление этих выплат и составляет смету использования соответствующих денежных средств. При решении задания используются данные о планировании социальных выплат в составе прочих расходов.