Главная страница Случайная страница
КАТЕГОРИИ:
АвтомобилиАстрономияБиологияГеографияДом и садДругие языкиДругоеИнформатикаИсторияКультураЛитератураЛогикаМатематикаМедицинаМеталлургияМеханикаОбразованиеОхрана трудаПедагогикаПолитикаПравоПсихологияРелигияРиторикаСоциологияСпортСтроительствоТехнологияТуризмФизикаФилософияФинансыХимияЧерчениеЭкологияЭкономикаЭлектроника
Что изменилось в налоговом законодательстве в 2015 году
|
|
В 2015 году был принят ряд федеральных законов, внесших поправки в налоговое законодательство. Наиболее важные из них затронули главы по НДС, налогу на прибыль, налогу на имущество, налогу на доходы физических лиц, налогу на добычу полезных ископаемых и транспортному налогу. Прокомментируем только некоторые нововведения (полная информация обо всех существенных изменениях во вторую часть Налогового кодекса, вступивших в силу в 2015 году, представлена в таблице).
С 1 января 2015 года плательщики НДС не должны вести журнал учета полученных и выставленных счетов-фактур. Такая обязанность осталась только у организаций – посредников, застройщиков и экспедиторов.
Законодатели разрешили компаниям переносить налоговые вычеты по НДС на более поздний период. Но не более трех лет с момента принятия товара (работ, услуг) на учет (абз. 1 п. 1.1 ст. 172 НК РФ).
С 1 октября 2015 года для подтверждения нулевой ставки НДС необходимо в реестре перевозочных документов указывать номера этих документов, даты и стоимость оказания услуг по перевозке пассажиров и багажа (подп. 2 п. 6 ст. 165 НК РФ). Также реестры могут представляться в электронной форме (п. 15 ст. 165 НК РФ).
В перечень подакцизных товаров с 1 января 2015 года включены бензол, параксилол, ортоксилол, авиационный керосин и природный газ.
Новшества не обошли и главу 25 «Налог на прибыль организаций» Налогового кодекса РФ. Установлен новый порядок налогового учета курсовых и суммовых разниц, изменен порядок определения налоговой базы по операциям с ценными бумагами и с финансовыми инструментами срочных сделок, уточнен порядок учета убытков от операций с ценными бумагами.
А вот с 1 января 2016 года увеличивается стоимостсть амортизируемого имущества, которое можно признать в целях налогового учета, с 40 000 до 100 000 руб. В бухгалтерском учете ничего не меняется, поэтому в следующем году бухгалтеры будут считать новые постоянные разницы.
С 1 января 2015 года на территории г. Москвы действует торговый сбор. На сумму сбора можно уменьшить налог на прибыль, «упрощенный» налог.
Глава 30 «Налог на имущество организаций» НК РФ также претерпела некоторые изменения.
Уточнено правило определения налоговой базы исходя из среднегодовой стоимости имущества. Для расчета налога из этой стоимости исключаются суммы денежной оценки будущих затрат, связанных с данным имуществом (п. 3 ст. 375 НК РФ). В случае изменения кадастровой стоимости налог на имущество пересчитывается с того периода, когда было подано заявление об оспаривании кадастровой стоимости или была допущена техническая ошибка (п. 15 ст. 378.2 НК РФ). Статьей 382 НК РФ урегулирован порядок уплаты налога, исчисляемого исходя из кадастровой стоимости, если право собственности на объекты менялось в течение налогового периода.
Основные средства со сроком полезного использования до трех лет включительно с 1 января 2015 года налогом на имущество не облагаются (подп. 8 п. 4 ст. 374 НК РФ).
Некоторые изменения коснулись и страховых взносов. Сдавать отчетность в электронной форме обязаны организации, у которых среднесписочная численность работников за предшествующий расчетный период составила более 25 человек. С этого года суммы страховых взносов исчисляются в рублях и копейках (ч. 7 ст. 15 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ).
Увеличены размеры предельных баз для расчета страховых взносов на обязательное пенсионное и социальное страхование. Взносы в Фонд обязательного медицинского страхования расчитываются без учета предельного значения. Это следует из поправок, внесенных в части 4 и 5 статьи 8 и часть 1.1 статьи 58.2 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ. Предельная база для начисления взносов на ОПС составляет 711 000 руб., а в ФСС — 670 000 руб.
Изменены сроки подачи отчетности в ПФР и ФСС России. На бумаге расчет по страховым взносам в ПФР подается не позднее 15-го, а в электронном виде — не позднее 20-го числа второго календарного месяца, следующего за отчетным периодом. Крайний срок подачи бумажного расчета в ФСС — 20-е, а электронного — 25-е число месяца, следующего за отчетным периодом.
С 1 января 2015 года предусмотрена возможность зачета излишне уплаченных сумм страховых взносов по одному виду страхования в счет предстоящих платежей, погашения недоимки по взносам и задолженности по пеням и штрафам по другому виду страхования в пределах одного фонда (ч. 21 ст. 26 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ). Данный зачет осуществляется по заявлению страхователя.
Организации на спецрежимах не вправе для определения размеров расходов применять метод ЛИФО.
Таблица. Поправки в Налоговый кодекс, действующие в 2015 году
| В чем произошли изменения | Что изменилось | Норма Кодекса |
| Налог на добавленную стоимость | ||
| Освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика | Уточнен порядок восстановления НДС, ранее принятого к вычету, когда начало использования права на освобождение от обязанностей, связанных с исчислением и уплатой НДС, возникло со второго или третьего месяца квартала | Пункт 8 статьи 145 НК РФ (в редакции Федерального закона от 24.11.2014 № 366‑ ФЗ, далее — Закон № 366‑ ФЗ) |
| Объект налогообложения | Установлено, что операции по реализации имущества и (или) имущественных прав должников, признанных в соответствии с законами Российской Федерации банкротами, не облагаются НДС | Пункт 15 статьи 146 НК РФ (в редакции Закона № 366‑ ФЗ) |
| Место реализации работ (услуг) | Определено место реализации услуг по авиаперевозке товаров из пункта отправления в пункт назначения, которые расположены за пределами РФ, с остановкой в России | Подпункт 4.4 пункта 1 статьи 148 НК РФ (в редакции Федерального закона от 29.11.2014 № 382‑ ФЗ, далее — Закон № 382‑ ФЗ) |
| Операции, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения) | Реализация билетов на спортивно-массовые мероприятия не облагается НДС с 1 апреля 2015 года | Подпункт 13 пункта 3 статьи 149 НК РФ (в редакции Федерального закона от 29.12.2014 № 479‑ ФЗ, далее — Закон № 479‑ ФЗ) |
| Уточнено, что не облагаются НДС услуги по поддержке и социальному обслуживанию граждан, которые признаны нуждающимися и которым предоставляются услуги в организациях социального обслуживания | Подпункт 14.1 пункта 2 статьи 149 НК РФ (в редакции Федерального закона от 29.12.2014 № 464‑ ФЗ, далее — Закон № 464‑ ФЗ) | |
| Освобождение от налогообложения услуг по перевозке пассажиров железнодорожным транспортом в пригородном сообщении приостановлено до 1 января 2017 года | Абзац 3 подпункта 7 пункта 2 статьи 149 НК РФ (в редакции Федерального закона от 06.04.2015 № 83‑ ФЗ, далее — Закон № 83‑ ФЗ) | |
| Определение налоговой базы налоговыми агентами | Не действует порядок определения налоговой базы при реализации на территории РФ имущества и (или) имущественных прав банкротов, признанных в соответствии с законодательством РФ банкротами | Пункт 4.1 статьи 161 НК РФ утратил силу |
| Определение налоговой базы | Установлен порядок определения налоговой базы на территориях Республики Крым и города федерального значения Севастополя | Статья 162.2 НК РФ (в редакции Федерального закона от 29.11.2014 № 379‑ ФЗ, далее — Закон № 379‑ ФЗ) |
| Налоговые ставки | Установлено, что услуги по авиаперевозке товаров из пункта отправления в пункт назначения, которые расположены за пределами РФ, с остановкой в России облагаются по ставке 0% | Подпункт 2.10 пункта 1 статьи 164 НК РФ (в редакции Закона № 382‑ ФЗ) |
| Услуги по перевозке пассажиров железнодорожным транспортом в пригородном сообщении облагаются по нулевой ставке НДС | Подпункт 9. 2 пункта 1 статьи 164 НК РФ (в редакции Закона № 83‑ ФЗ) | |
| С 1 июля 2015 года реализация услуг по перевозке воздушным транспортом пассажиров и багажа по территории РФ облагается по ставке 10% | Подпункт 2.10 пункта 1 статьи 164 НК РФ (в редакции Закона № 83‑ ФЗ) | |
| Порядок подтверждения права на получение возмещения при налогообложении по налоговой ставке 0% | Уточнен перечень документов, представляемых для подтверждения обоснованности применения налоговой ставки 0%, при помещении товаров под таможенную процедуру свободной таможенной зоны | Подпункт 5 пункта 1 статьи 165 НК РФ (в редакции Закона № 379‑ ФЗ) |
| Внесены изменения в перечень документов, представляемых в налоговые органы для подтверждения права на применение ставки 0% при выполнении (оказании) работ (услуг) по переработке товаров, помещенных под процедуру переработки на таможенной территории | Подпункты 3 и 4 пункта 3.6 статьи 165 НК РФ (в редакции Федерального закона от 29.12.2014 № 452‑ ФЗ, далее — Закон № 452‑ ФЗ) | |
| Установлено, какие документы нужно представить для подтверждения обоснованности применения налоговой ставки 0% и налоговых вычетов при реализации услуг по авиаперевозке товаров из пункта отправления в пункт назначения, которые расположены за пределами РФ, с остановкой в России | Пункты 3.9 и 9 статьи 165 НК РФ (в редакции Закона № 382‑ ФЗ) | |
| С 1 октября 2015 года для подтверждения обоснованности применения ставки НДС 0% за налоговые периоды применяется перечень документов, утвержденный пунктом 15 статьи 165 НК РФ | Пункты 15—18 статьи 165 НК РФ (в редакции Закона № 452‑ ФЗ) | |
| Для подтверждения ставки 0% при реализации услуг, предусмотренных подпунктом 9.2 пункта 1 статьи 164 НК РФ, в налоговый орган представляется отчет о доходах от перевозок пассажиров железнодорожным транспортом в пригородном сообщении | Пункт 5. 2 статьи 165 НК РФ (в редакции Закона № 83‑ ФЗ) | |
| С 1 октября 2015 года утрачивают силу правила представления компанией реестров таможенных деклараций для подтверждения права на применение нулевой ставки НДС и налоговых вычетов | Абзацы 9—11 подпункта 3 пункта 1 статьи 165 НК РФ утратили силу | |
| Момент определения налоговой базы | Моментом определения налоговой базы при реализации услуг по перевозке пассажиров железнодорожным транспортом в пригородном сообщении будет являться последнее число каждого налогового периода | Пункт 9. 2 статьи 167 НК РФ (в редакции Закона № 83‑ ФЗ) |
| Счет-фактура | Отменена обязанность вести журнал учета полученных и выставленных счетов-фактур | Пункт 3 статьи 169 НК РФ (в редакции Федерального закона от 20.04.2014 № 81‑ ФЗ, далее — Закон № 81‑ ФЗ) |
| Сохранена обязанность ведения журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур для посредников, экспедиторов и застройщиков, в том числе если они не являются плательщиками НДС | Пункт 3.1 статьи 169 НК РФ (в редакции Федерального закона от 21.07.2014 № 238‑ ФЗ, далее — Закон № 238‑ ФЗ) | |
| Порядок отнесения сумм налога на затраты по производству и реализации товаров (работ, услуг) | Восстановлению подлежит сумма НДС, принятая ранее к вычету, в случае перехода предпринимателя на патентную систему налогообложения | Подпункт 5 пункта 3 статьи 170 НК РФ утратил силу |
| Налоговые вычеты | Вычет НДС по нормируемым для целей налога на прибыль расходам (за исключением представительских) можно применить полностью | Абзац 2 пункта 7 статьи 171 НК РФ утратил силу |
| Восстановление сумм налога, принятых к вычету в отношении приобретенных или построенных объектов основных средств | Установлен особый порядок восстановления сумм налога, принятых к вычету в отношении приобретенных или построенных объектов основных средств | Статья 171.1 НК РФ (в редакции Закона № 366‑ ФЗ) |
| Порядок применения налоговых вычетов | Установлен срок заявления НДС по приобретенным товарам (работам, услугам) к вычету в течение трех лет после их принятия на учет | Абзац 1 пункта 1.1 статьи 172 НК РФ (в редакции Закона № 382‑ ФЗ) |
| Утверждены правила принятия к вычету НДС по счету-фактуре, полученному после завершения налогового периода, в котором товары (работы, услуги) приняты к учету, но до срока сдачи декларации за этот период | Абзац 2 пункта 1.1 статьи 172 НК РФ (в редакции Закона № 382‑ ФЗ) | |
| Порядок и сроки уплаты налога в бюджет | Обязанность представлять налоговую декларацию по НДС в электронной форме установлена для налоговых агентов, не являющихся плательщиками НДС или являющихся освобожденными от обязанностей, связанных с исчислением и уплатой налога, если они выставляют и (или) получают счета-фактуры при осуществлении посреднической деятельности в интересах другого лица | Абзац 3 пункта 5 статьи 174 НК РФ (в редакции Закона № 382‑ ФЗ Положения данного абзаца распространяются на правоотношения, возникшие с 1 января 2015 года |
| Увеличены сроки сдачи декларации по НДС в инспекцию и уплаты налога на пять дней | Пункты 1, 4 и 5 статьи 174 НК РФ (в редакции Закона № 382‑ ФЗ Положения данных пунктов распространяются на правоотношения, возникшие с 1 января 2015 года | |
| Утверждены документы, из которых необходимо брать сведения для заполнения декларации по НДС | Пункт 5.1 статьи 174 НК РФ (в редакции Закона № 134‑ ФЗ | |
| Лица, не являющиеся налоговыми агентами, при ведении посреднической, экспедиторской деятельности либо деятельности застройщика в случае освобождения от обязанностей, связанных с исчислением и уплатой НДС или непризнания плательщиками НДС, должны представлять в инспекцию журнал учета счетов-фактур в электронном виде | Пункт 5.2 статьи 174 НК РФ (в редакции Закона № 134‑ ФЗ | |
| Заявительный порядок возмещения налога | Расширен перечень лиц, имеющих право на применение заявительного порядка возмещения НДС | Подпункт 3 пункта 2 статьи 176.1 НК РФ (в редакции Федерального закона от 29.11.2014 № 380‑ ФЗ, далее — Закон № 380‑ ФЗ) |
| Установлены требования к договору поручительства управляющей компании, предусматривающему обязательство управляющей компании на основании требования налогового органа уплатить в бюджет за налогоплательщика суммы налога, излишне полученные им (зачтенные ему) в результате возмещения налога в заявительном порядке | Пункт 4.1 статьи 176.1 НК РФ (в редакции Закона № 380‑ ФЗ) | |
| Акцизы | ||
| Свидетельство о регистрации организации, совершающей операции с денатурированным этиловым спиртом | Уточнены виды продукции, относящиеся к продукции нефтехимии при совершении операций с прямогонным бензином | Абзацы 5 и 6 пункта 1 статьи 179.3 НК РФ (в редакции Закона № 366‑ ФЗ) |
| Установлено начало срока действия свидетельства о регистрации лица, совершающего операции с прямогонным бензином | Абзац 8 пункта 4 статьи 179.3 НК РФ (в редакции Закона № 366‑ ФЗ) | |
| Свидетельство о регистрации лица, совершающего операции с бензолом, параксилолом или ортоксилолом | Определен порядок выдачи и аннулирования свидетельства о регистрации лица, совершающего операции с бензолом, параксилолом или ортоксилолом | Статья 179.4 НК РФ (в редакции Закона № 366‑ ФЗ) |
| Подакцизные товары | Определено понятие прямогонного бензина | Подпункт 10 пункта 1 статьи 181 НК РФ (в редакции Закона № 366‑ ФЗ) |
| Введены понятия бензола, параксилола, ортоксилола, авиационного керосина | Подпункты 12 и 13 пункта 1 статьи 181 НК РФ (в редакции Закона № 366‑ ФЗ) | |
| К подакцизным товарам относится природный газ (в случаях, предусмотренных международными договорами РФ) | Подпункт 14 пункта 1 статьи 181 НК РФ (в редакции Закона № 366‑ ФЗ) | |
| Объект налогообложения | Увеличен перечень операций, признаваемых объектом налогообложения | Подпункты 23—28 пункта 1 статьи 182 НК РФ (в редакции Закона № 366‑ ФЗ) |
| Операции, не подлежащие налогообложению | Определены операции в отношении авиационного керосина, бензола, параксилола и ортоксилола, которые не облагаются налогом | Подпункты 17 и 18 пункта 1 статьи 183 НК РФ (в редакции Закона № 366‑ ФЗ) |
| Особенности освобождения от налогообложения при реализации подакцизных товаров за пределы территории Российской Федерации | Организации, у которых совокупная сумма НДС, акцизов, налога на прибыль организаций и налога на добычу полезных ископаемых, уплаченная за три календарных года, предшествующих налоговому периоду, составляет не менее 10 млрд. руб. и со дня создания соответствующей организации до дня подачи налоговой декларации по акцизам прошло не менее трех лет, могут не представлять банковскую гарантию для подтверждения права на освобождение от уплаты акциза. В расчет не включаются суммы налогов, уплаченных в связи с перемещением товаров через российскую границу и в качестве налогового агента | Пункт 2 статьи 184 НК РФ (в редакции Федерального закона от 08.06.2015 № 150‑ ФЗ, далее — Закон № 150‑ ФЗ) |
| Определение налоговой базы при реализации (передаче) или получении подакцизных товаров | Дано определение исчисления налоговой базы как объема полученного (оприходованного) прямогонного бензина, бензола, параксилола, ортоксилола и авиационного керосина в натуральном выражении | Пункты 8—10 статьи 187 НК РФ (в редакции Закона № 366‑ ФЗ) |
| Налоговые ставки | Установлены новые ставки акцизов, по которым осуществляется налогообложение подакцизных товаров | Пункт 1 статьи 193 НК РФ (в редакции Закона № 366‑ ФЗ) |
| Установлены ставки акцизов, по которым осуществляется налогообложение бензола, параксилола, ортоксилола и авиационного керосина | Пункт 1 статьи 193 НК РФ (в редакции Закона № 366‑ ФЗ) | |
| Установлена ставка акциза, по которой осуществляется налогообложение природного газа, если иное не предусмотрено международными договорами Российской Федерации | Пункт 5 статьи 193 НК РФ (в редакции Закона № 366‑ ФЗ) | |
| Порядок исчисления акциза и авансового платежа акциза | Установлено, когда сумма акциза по подакцизным товарам, в отношении которых установлены адвалорные (в процентах) налоговые ставки, исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы | Пункт 2 статьи 194 НК РФ (в редакции Закона № 366‑ ФЗ) |
| Определение даты реализации (передачи) или получения подакцизных товаров | Установлена дата реализации (передачи) или оприходования подакцизных товаров по операциям, указанным в подпунктах 23—28 пункта 1 статьи 182 НК РФ | Пункт 2 статьи 195 НК РФ (в редакции Закона № 366‑ ФЗ) |
| Сумма акциза, предъявляемая продавцом покупателю | Сумма акциза не предъявляется к оплате покупателю при операциях по реализации (передаче) природного газа, для которых налогообложение акцизом предусмотрено международными договорами РФ | Пункт 1 статьи 198 НК РФ (в редакции Закона № 366‑ ФЗ) |
| С 1 июля 2015 года действует новый порядок подтверждения права на освобождение от уплаты акцизов при вывозе подакцизных товаров за пределы РФ в соответствии с таможенной процедурой экспорта | Пункт 7 статьи 198 НК РФ (в редакции Закона № 150‑ ФЗ) | |
| Порядок отнесения сумм акциза | Определен порядок учета суммы акциза при совершении операций с прямогонным бензином, бензолом, параксилолом, ортоксилолом и авиационным керосином | Пункт 4 статьи 199 НК РФ (в редакции Закона № 366‑ ФЗ) |
| Налоговые вычеты | Подлежат вычету суммы акциза, начисленные при совершении операций, перечисленных в подпунктах 21, 23, 24, 25—27 пункта 1 статьи 182 НК РФ, с учетом коэффициента. Установлены размеры коэффициентов | Пункты 15, 20 и 21 статьи 200 НК РФ (в редакции Закона № 366‑ ФЗ) |
| Порядок применения налоговых вычетов | Установлен перечень документов для представления в налоговый орган при совершеннии операций, указанных в пункте 15 статьи 200 НК РФ | Пункты 15, 20 и 21 статьи 201 НК РФ (в редакции Закона № 366‑ ФЗ) |
| Порядок возмещения акциза лицам, имеющим свидетельство на переработку прямогонного бензина и (или) свидетельство на совершение операций с бензолом, параксилолом или ортоксилолом и (или) включенным в Реестр эксплуатантов гражданской авиации Российской Федерации и имеющим сертификат (свидетельство) эксплуатанта | Установлен порядок возмещения акциза лицам, имеющим свидетельство на переработку прямогонного бензина и (или) свидетельство на совершение операций с бензолом, параксилолом или ортоксилолом и (или) включенным в Реестр эксплуатантов гражданской авиации Российской Федерации и имеющим сертификат (свидетельство) эксплуатанта | Статья 203.1 НК РФ (в редакции Закона № 366‑ ФЗ) |
| Сроки и порядок уплаты акциза | Определен срок уплаты акциза по бензолу, параксилолу, ортоксилолу, авиационному керосину | Пункт 3.1 статьи 204 НК РФ (в редакции Закона № 366‑ ФЗ) |
| Срок представления налоговой декларации лицами, имеющими свидетельство о регистрации лица, совершающего операции с бензолом, параксилолом, ортоксилолом, и (или) сертификат (свидетельство) эксплуатанта, определен не позднее 25-го числа третьего месяца, следующего за отчетным | Пункт 5 статьи 204 НК РФ (в редакции Закона № 366‑ ФЗ) | |
| Особенности установления, исчисления и уплаты акциза на природный газ | Установлены особенности установления, исчисления и уплаты акциза на природный газ | Статья 205.1 НК РФ (в редакции Закона № 366‑ ФЗ) |
| Особенности исчисления и уплаты акциза лицами, сведения о которых внесены в Единый государственный реестр юридических лиц | Установлены особенности исчисления и уплаты акциза лицами, сведения о которых внесены в ЕГРЮЛ | Статья 206.1 НК РФ (в редакции Закона № 379‑ ФЗ) |
| Налог на доходы физических лиц | ||
| Налогоплательщики | К налоговым резидентам приравниваются физические лица, фактически находящиеся в Российской Федерации на территориях Республики Крым и (или) города федерального значения Севастополя не менее 183 календарных дней в течение периода с 18 марта по 31 декабря 2014 года, краткосрочные (менее шести месяцев) периоды выезда физических лиц за пределы территории Российской Федерации не прерывают этот срок | Пункт 2.1 статьи 207 НК РФ (в редакции Закона № 379‑ ФЗ) |
| Доходы от источников в Российской Федерации и доходы от источников за пределами Российской Федерации | К доходам от источников за пределами РФ отнесены выплаты по представляемым ценным бумагам, полученные от эмитента российских депозитарных расписок | Подпункт 1 пункта 3 статьи 208 НК РФ (в редакции Федерального закона от 28.12.2013 № 420‑ ФЗ, далее — Закон № 420‑ ФЗ) |
| К доходам от источников за пределами РФ отнесены суммы прибыли контролируемой иностранной компании, полученные физическими лицами, признаваемыми контролирующими лицами этой компании | Подпункт 8.1 пункта 3 статьи 208 НК РФ (в редакции Закона № 376‑ ФЗ) | |
| Налоговая база | Налоговая база по доходам от долевого участия определяется отдельно от иных доходов, в отношении которых применяется ставка НДФЛ 13%, с учетом особенностей, установленных статьей 275 НК РФ | Абзац 2 пункта 2 статьи 210 НК РФ (в редакции Закона № 366‑ ФЗ) |
| В отношении доходов от долевого участия налоговые вычеты, предусмотренные статьями 218—221 НК РФ, не применяются | Абзац 2 пункта 3 статьи 210 НК РФ (в редакции Закона № 366‑ ФЗ) | |
| Установлено, что при определении налоговой базы не подлежат уменьшению на сумму налоговых вычетов, предусмотренных статьями 218—221 НК РФ, доходы контролирующего лица в виде сумм прибыли контролируемой этим лицом иностранной компании | Абзац 5 пункта 3 статьи 210 НК РФ (в редакции Закона № 376‑ ФЗ) | |
| Определение налоговой базы по договорам страхования | Установлен порядок определения налоговой базы в случае расторжения договора добровольного страхования жизни (за исключением случаев расторжения договоров добровольного страхования по причинам, не зависящим от воли сторон) | Подпункт 2 пункта 1 статьи 213 НК РФ (в редакции Закона № 382‑ ФЗ) |
| Особенности уплаты налога на доходы физических лиц в отношении доходов от долевого участия в организации | Установлена ставка налога в размере 13% в отношении дивидендов, полученных от источников за пределами Российской Федерации | Пункт 2 статьи 214 НК РФ (в редакции Закона № 366‑ ФЗ) |
| Определение налоговой базы исчисления и уплаты налога на доходы по операциям с ценными бумагами и по операциям с ФИСС | Введены понятия депозитарной расписки и представляемых ценных бумаг. Установлено, что не признаются реализацией или иным выбытием ценных бумаг: 1) погашение депозитарных расписок при получении представляемых ценных бумаг; 2) передача представляемых ценных бумаг при размещении депозитарных расписок, удостоверяющих права на представляемые ценные бумаги | Пункт 6.1 статьи 214.1 НК РФ (в редакции Закона № 420‑ ФЗ) |
| Финансовый результат по операциям, учитываемым на индивидуальном инвестиционном счете, открытом в соответствии с Федеральным законом «О рынке ценных бумаг», определяется отдельно от финансового результата по иным операциям | Пункт 12 статьи 214.1 НК РФ (в редакции Закона № 420‑ ФЗ) | |
| Установлены правила определения расходов при реализации или ином выбытии представляемых ценных бумаг, полученных при погашении депозитарных расписок, а также при реализации или ином выбытии депозитарных расписок, полученных в результате их размещения | Пункт 13 статьи 214.1 НК РФ (в редакции Закона № 420‑ ФЗ) | |
| Налоговая база по операциям, учитываемым на индивидуальном инвестиционном счете, определяется отдельно с учетом положений статьи 214.1 НК РФ | Пункт 14 статьи 214.1 НК РФ (в редакции Закона № 420‑ ФЗ) | |
| Налоговая база по операциям с ценными бумагами, по операциям с ФИСС, по операциям РЕПО с ценными бумагами, по операциям, учитываемым на индивидуальном инвестиционном счете, и по операциям займа ценными бумагами определяется налоговым агентом по окончании налогового периода, если иное не установлено статьей 214.1 или 226.1 НК РФ | Пункт 20 статьи 214.1 НК РФ (в редакции Закона № 420‑ ФЗ) | |
| Особенности исчисления и уплаты налога | Установлено, что обобщенная информация, предусмотренная пунктами 2—4 статьи 214.6 НК РФ, должна содержать сведения о количестве ценных бумаг российской организации, указанных в подпункте 7 пункта 2 статьи 226.1 НК РФ | Подпункты 1 и 2 пункта 5 статьи 214.6 НК РФ (в редакции Закона № 366‑ ФЗ) |
| При отсутствии информации в отношении доходов по соответствующим ценным бумагам налоговый агент должен исчислить сумму налога и уплатить налог по ставке 15 или 30% | Пункт 8 статьи 214.6 НК РФ (в редакции Закона № 366‑ ФЗ) | |
| Доходы, не подлежащие налогообложению | Не облагаются НДФЛ суммы единовременных выплат пострадавшим от стихийных бедствий или других чрезвычайных обстоятельств, а также от террористических актов | Абзацы 2 и 5 пункта 8 статьи 217 НК РФ утратили силу |
| Данные выплаты теперь не подлежат налогообложению в соответствии с пунктами 8.3 и 8.4 статьи 217 НК РФ | Пункты 8.3 и 8.4 статьи 217 НК РФ (в редакции Закона № 382‑ ФЗ) | |
| Доходы в виде благотворительной помощи, получаемые детьми-сиротами, детьми, оставшимися без попечения родителей, и детьми, являющимися членами семей, доходы которых на одного члена семьи не превышают прожиточного минимума, не облагаются налогом | Пункт 26 статьи 217 НК РФ (в редакции Закона № 382‑ ФЗ) | |
| Не облагаются налогом доходы физических лиц в виде процентов по рублевым вкладам, размещенным по ставке рефинансирования ЦБ РФ, увеличенной на 10 процентных пунктов, в период с 15 декабря 2014 года по 31 декабря 2015 года | Абзац 5 пункта 27 статьи 217 НК РФ (в редакции Федерального закона от 29.12.2014 № 462‑ ФЗ, далее — Закон № 462‑ ФЗ) | |
| Не подлежат налогообложению доходы, к которым относятся средства, получаемые родителями (законными представителями) детей, посещающих образовательные организации, реализующие образовательную программу дошкольного образования, в виде компенсации части родительской платы за присмотр и уход за детьми в указанных образовательных организациях | Пункт 42 статьи 217 НК РФ (в редакции Федерального закона от 04.10.2014 № 285‑ ФЗ, далее — Закон № 285‑ ФЗ) | |
| Не облагаются НДФЛ доходы в виде дивидендов, на которые налогоплательщик имеет фактическое право и с которых удержан налог с учетом положений статьи 312 НК РФ | Пункт 58 статьи 217 НК РФ (в редакции Закона № 376‑ ФЗ) | |
| Освобождены от налогообложения доходы в денежной и натуральной формах в рамках мер поддержки, включая компенсации и иные выплаты (за исключением выплат на возмещение стоимости проживания), предоставляемых работодателем в пределах средств, предусмотренных сертификатом на привлечение трудовых ресурсов в субъекты РФ | Пункт 59 статьи 217 НК РФ (в редакции Федерального закона от 29.12.2014 № 465‑ ФЗ, далее — Закон № 465‑ ФЗ) | |
| Не облагаются налогом доходы (за исключением денежных средств) в виде стоимости полученного имущества (имущественных прав), полученные при ликвидации иностранной организации (прекращении (ликвидации) иностранной структуры без образования юридического лица) налогоплательщиком-акционером (участником, пайщиком, учредителем или контролирующим лицом иностранной структуры без образования юридического лица), имеющим право на получение таких доходов, при одновременном соблюдении следующих условий: — налогоплательщик представил в налоговый орган одновременно с налоговой декларацией составленное в произвольной форме заявление об освобождении таких доходов от налогообложения с указанием характеристик полученного имущества (имущественных прав) и ликвидируемой (прекращаемой) иностранной организации (иностранной структуры без образования юридического лица) и приложением документов, содержащих сведения о стоимости имущества по данным учета ликвидируемой иностранной организации (иностранной структуры без образования юридического лица) на дату ее ликвидации; — процедура ликвидации (прекращения) иностранной организации (иностранной структуры без образования юридического лица) завершена до 1 января 2017 года (с учетом особенностей, установленных абзацами четвертым и пятым пункта 60 статьи 217 НК РФ) | Пункт 60 статьи 217 НК РФ (в редакции Федерального закона от 08.06.2015 № 150‑ ФЗ, далее — Закон № 150‑ ФЗ) | |
| Не облагаются НДФЛ доходы налоговых резидентов иностранных государств, полученные ими в качестве членов жюри XV Международного конкурса имени П.И. Чайковского. Действие данной нормы ограничено с 1 июня 2015 года до 1 января 2016 года | Пункт 7.1 статьи 217 НК РФ (в редакции Федерального закона от 08.06.2015 № 146‑ ФЗ, далее — Закон № 146‑ ФЗ) | |
| Стандартные налоговые вычеты | Из доходов, дающих право на применение стандартного вычета, исключены доходы от долевого участия в виде дивидендов | Подпункт 4 пункта 1 статьи 218 НК РФ (в редакции Закона № 366‑ ФЗ) |
| Социальные налоговые вычеты | Налогоплательщик имеет право на социальный налоговый вычет при уплате страховых взносов по договору добровольного страхования жизни, если срок договора составляет не менее пяти лет и заключен в пользу налогоплательщика, его супруга или супруги (в том числе вдовы, вдовца), родителей (в том числе усыновителей), детей (в том числе усыновленных, находящихся под опекой (попечительством)) | Подпункт 4 пункта 1 статьи 219 НК РФ (в редакции Закона № 382‑ ФЗ) |
| Уточнено, что социальный вычет в размере взносов по добровольному страхованию жизни может предоставляться работодателем при условии, что работодатель удерживал эти взносы из выплат в пользу налогоплательщика и перечислял в страховые организации | Пункт 2 статьи 219 НК РФ (в редакции Закона № 382‑ ФЗ) | |
| Инвестиционные налоговые вычеты | Введен новый вид вычетов — инвестиционный | Статья 219.1 НК РФ (в редакции Закона № 420‑ ФЗ) |
| Имущественные налоговые вычеты | Имущественный вычет при продаже имущества (имущественных прав), полученного при ликвидации иностранной организации (прекращении (ликвидации) иностранной структуры без образования юридического лица) налогоплательщиком-акционером (участником, пайщиком, учредителем или контролирующим лицом иностранной структуры без образования юридического лица), доходы которого в виде такого имущества освобождались от налогообложения в соответствии с пунктом 60 статьи 217 НК РФ, предоставляется на сумму облагаемых налогом доходов от продажи такого имущества на сумму, равную стоимости имущества по данным учета ликвидированной организации на дату ее ликвидации, указанной в документах, прилагаемых к заявлению налогоплательщика, представляемому в соответствии с абзацем вторым пункта 60 статьи 217 НК РФ, но не выше рыночной стоимости такого имущества (имущественных прав), определяемой с учетом статьи 105.3 НК РФ | Пункт 2.1 статьи 220 НК РФ (в редакции Закона № 150‑ ФЗ) |
| Профессиональные налоговые вычеты | Добавлен профессиональный вычет для налогоплательщиков, получивших вознаграждение за создание полезных моделей в сумме фактически произведенных расходов. Если расходы не подтверждены документально, то сумма вычета равна 30% от величины полученных доходов за первые два года использования | Пункт 3 статьи 221 НК РФ (в редакции Федерального закона от 24.11.2014 № 367‑ ФЗ, далее — Закон № 367‑ ФЗ) |
| Дата фактического получения дохода | Введен порядок определения дня получения дохода для прибыли контролируемой иностранной компании | Пункт 1.1 статьи 223 НК РФ (в редакции Закона № 376 ‑ ФЗ) |
| Средства финансовой поддержки, полученные за счет бюджетных средств по сертификату на привлечение трудовых ресурсов в субъекты Российской Федерации, учитываются в составе доходов в течение трех налоговых периодов с одновременным отражением этих сумм в составе расходов | Пункт 5 статьи 223 НК РФ (в редакции Закона № 465‑ ФЗ) | |
| Налоговая ставка | Исключена налоговая ставка 9% на доходы от долевого участия в деятельности организаций, полученные в виде дивидендов физическими лицами — резидентами РФ | Пункт 4 статьи 224 НК РФ утратил силу |
| Ставка 30% применяется к доходам по ценным бумагам, кроме дохода в виде дивидендов | Пункт 6 статьи 224 НК РФ (в редакции Закона № 366‑ ФЗ) | |
| Порядок исчисления налога | При осуществлении деятельности, в отношении которой введен торговый сбор, налогоплательщик имеет право уменьшить сумму налога на сумму торгового сбора, уплаченного в этом налоговом периоде | Пункт 5 статьи 225 НК РФ (в редакции Закона № 382‑ ФЗ) |
| Особенности исчисления налога налоговыми агентами | Уточнено, что налоговый агент в отношении доходов, выплачиваемых иностранным гражданам, осуществляющим трудовую деятельность по найму в РФ, исчисляет налог с учетом уменьшения на суммы фиксированных авансовых платежей, перечисленных налогоплательщиком | Пункт 2 статьи 226 НК РФ (в редакции Закона № 368‑ ФЗ) |
| Особенности исчисления и уплаты налога налоговыми агентами при осуществлении операций с ценными бумагами, операций с ФИСС, а также при осуществлении выплат по ценным бумагам российских эмитентов | Положения пунктов 1, 2, 7 и 9.1 статьи 226.1 НК РФ распространяются в отношении операций, учитываемых на индивидуальном инвестиционном счете | Пункты 1, 2, 7 и 9.1 статьи 226.1 НК РФ (в редакции Закона № 420‑ ФЗ) |
| Введена обязанность налогового агента сообщать об открытии или о закрытии индивидуального инвестиционного счета в налоговый орган по месту своего нахождения в течение трех дней со дня события в электронной форме | Пункт 15 статьи 226.1 НК РФ (в редакции Закона № 420‑ ФЗ) | |
| Особенности исчисления суммы налога и подачи налоговой декларации некоторыми категориями иностранных граждан, осуществляющих трудовую деятельность по найму в Российской Федерации. Порядок уплаты налога | Определен порядок налогообложения иностранных граждан, ведущих трудовую деятельность на основе патента в организациях, у предпринимателей, нотариусов, адвокатов и прочих лиц, занимающихся частной практикой | Статья 227.1 НК РФ (в редакции Закона № 368‑ ФЗ) |
| Устранение двойного налогообложения | При исчислении суммы налога в отношении доходов контролируемой иностранной компании установлен порядок зачета суммы налога, уплаченного в иностранном государстве, предусмотренный пунктом 11 статьи 309.1 НК РФ | Пункт 3 статьи 232 НК РФ (в редакции Закона № 376‑ ФЗ) |
| Налог на прибыль организаций | ||
| Налогоплательщики | Иностранные организации признаются налогоплательщиками в порядке, установленном статьей 246.2 НК РФ | Пункт 5 статьи 246 НК РФ (в редакции Закона № 376‑ ФЗ) |
| Организации, признаваемые налоговыми резидентами Российской Федерации | Установлен порядок определения организаций налоговыми резидентами РФ | Статья 246.2 НК РФ (в редакции Закона № 150‑ ФЗ) |
| Внереализационные доходы | Уточнено понятие курсовых разниц, учитываемых в составе внереализационных доходов. К курсовым разницам приравниваются разницы, которые раньше назывались суммовыми | Пункт 11 статьи 250 НК РФ (в редакции Закона № 81‑ ФЗ) |
| Исключено понятие суммовых разниц | Пункт 11.1 статьи 250 НК РФ утратил силу | |
| В состав внереализационных доходов включены разницы между суммой акцизов, начисленных при совершении операций, указанных в подпунктах 21, 23—28 пункта 1 статьи 182 НК РФ, и налоговых вычетов из сумм этих акцизов | Пункт 24 статьи 250 НК РФ (в редакции Закона № 366‑ ФЗ) | |
| Доходы, не учитываемые при определении налоговой базы | В налоговую базу не включаются доходы в виде денежных средств, полученных безвозмездно от дочерней организации, если доля в ее уставном капитале принадлежит получателю на праве собственности на день передачи денежных средств и превышает 50% | Подпункт 11 пункта 1 статьи 251 НК РФ (в редакции Закона № 376‑ ФЗ) |
| Исключены из необлагаемых доходов средства целевого финансирования — доходы от сборов за аэронавигационное обслуживание полетов воздушных судов в воздушном пространстве РФ | Абзац 18 подпункта 14 пункта 1 статьи 251 НК РФ утратил силу | |
| Средства, полученные казенными учреждениями с доходов от оказания любых услуг и выполнения любых работ, в том числе и не относящихся к государственным (муниципальным), не облагаются налогом на прибыль | Подпункт 33.1 пункта 1 статьи 251 НК РФ (в редакции Закона № 366‑ ФЗ) | |
| Не учитываются при расчете налога доходы в денежной и (или) натуральной формах ряда общероссийских общественных объединений, а именно: — от реализации рекламных услуг, в том числе спонсорской рекламы; — от реализации имущественных прав (в том числе прав использования результатов интеллектуальной деятельности и (или) средств индивидуализации); — в виде имущества (включая денежные средства) и имущественных прав, полученных от автономной некоммерческой организации «Организационный комитет XXII Олимпийских зимних игр и XI Паралимпийских зимних игр 2014 года в г. Сочи»; — полученные от размещения временно свободных денежных средств. При условии направления полученной прибыли на цели, предусмотренные статьями 11 и 12 Федерального закона от 04.12.2007 № 329‑ ФЗ «О физической культуре и спорте в Российской Федерации» и уставными документами указанных общероссийских общественных объединений | Подпункт 41 пункта 1 статьи 251 НК РФ (в редакции Закона № 150‑ ФЗ) | |
| Не облагаются налогом на прибыль средства сборов за аэронавигационное обслуживание полетов воздушных судов в воздушном пространстве РФ, а также средства, полученные из федерального бюджета в качестве компенсации расходов за аэронавигационное обслуживание полетов воздушных судов государственной авиации, освобожденных в соответствии с законодательством РФ от платы за аэронавигационное обслуживание | Подпункт 46 пункта 1 статьи 251 НК РФ (в редакции Федерального закона от 21.02.2014 № 17‑ ФЗ) | |
| К необлагаемым доходам отнесены дивиденды, на которые российская организация имеет фактическое право и с которых удержан налог с учетом положений статьи 312 НК РФ | Подпункт 50 пункта 1 статьи 251 НК РФ (в редакции Закона № 376‑ ФЗ) | |
| Не учитываются при определении налоговой базы доходы в виде исключительных прав на изобретения, полезные модели, промышленные образцы, программы для ЭВМ, базы данных, топологии интегральных микросхем, секреты производства (ноу-хау), созданные в ходе реализации государственного контракта, которые переданы исполнителю этого государственного контракта его государственным заказчиком по договору о безвозмездном отчуждении | Подпункт 51 пункта 1 статьи 251 НК РФ (в редакции Федерального закона от 29.12.2014 № 463‑ ФЗ, далее — Закон № 463‑ ФЗ) | |
| Определены необлагаемые доходы организации, которая осуществляет функции по обязательному страхованию вкладов физических лиц в банках Российской Федерации, при осуществлении мер по поддержанию стабильности банковской системы и защиты законных интересов вкладчиков и кредиторов банков. Данные доходы не учитываются при расчете налоговой базы при соблюдении некоторых условий | Подпункт 52 пункта 1 статьи 251 НК РФ (в редакции Федерального закона от 08.03.2015 № 32‑ ФЗ, далее — Закон № 32‑ ФЗ). | |
| К целевым поступлениям отнесены денежные средства в виде отчислений, полученные некоммерческой организацией, учрежденной Правительством РФ, основными целями деятельности которой являются поддержка отечественной кинематографии, повышение ее конкурентоспособности, обеспечение условий для создания качественных фильмов, соответствующих национальным интересам, и популяризация национальных фильмов в РФ | Подпункт 20 пункта 2 статьи 251 НК РФ (в редакции Федерального закона от 20.04.2014 № 108‑ ФЗ, далее — Закон № 108‑ ФЗ) | |
| Материальные расходы | Налогоплательщик вправе сам определять порядок признания расходов в виде стоимости неамортизируемого имущества с учетом срока его использования или иных показателей при его списании в состав материальных расходов в течение более одного отчетного периода | Подпункт 3 пункта 1 статьи 254 НК РФ (в редакции Закона № 81‑ ФЗ) |
| Стоимость имущества, полученного безвозмездно, определяется как сумма дохода, учтенного налогоплательщиком в порядке, предусмотренном пунктами 8, 13 и 20 части второй статьи 250 НК РФ | Абзац 2 пункта 2 статьи 254 НК РФ (в редакции Закона № 81‑ ФЗ) | |
| Исключен метод оценки сырья и материалов по стоимости последних по времени приобретения (ЛИФО) | Абзац 5 пункта 8 статьи 254 НК РФ утратил силу | |
| Расходы на оплату труда | К расходам на оплату труда отнесены расходы в виде среднего заработка, сохраняемого работникам на время отпуска, предусмотренного законодательством | Пункт 7 статьи 255 НК РФ (в редакции Закона № 366‑ ФЗ) |
| Включены в расходы на оплату труда начисления увольняемым работникам, в том числе выходные пособия, предусмотренные трудовыми договорами и (или) отдельными соглашениями сторон трудового договора | Пункт 9 статьи 255 НК РФ (в редакции Закона № 382‑ ФЗ) | |
| Уточнено, что расходы в виде среднего заработка, сохраняемого за работником на время учебного отпуска, учитываются при налогообложении в расходах на оплату труда | Пункт 13 статьи 255 НК РФ (в редакции Закона № 366‑ ФЗ) | |
| Расходы в виде отчислений в резерв на выплату ежегодного вознаграждения по итогам работы за год, осуществляемые в соответствии со статьей 324.1 НК РФ, отнесены к расходам на оплату труда | Пункт 24 статьи 255 НК РФ (в редакции Закона № 382‑ ФЗ) | |
| Амортизируемое имущество | Из состава амортизируемого имущества не исключаются: — основные средства, переданные в безвозмездное пользование органам государственной власти и управления и органам местного самоуправления, государственным и муниципальным учреждениям, государственным и муниципальным унитарным предприятиям в случаях, если эта обязанность установлена законодательством РФ; — основные средства, находящиеся на реконструкции или модернизации продолжительностью более 12 месяцев, если в этот период они используются налогоплательщиком в хозяйственной деятельности | Пункт 3 статьи 256 (в редакции Закона № 382‑ ФЗ) |
| Амортизация, начисленная по основным средствам, переданным в безвозмездное пользование органам государственной власти и местного самоуправления, учреждениям и унитарным предприятиям, в случаях если эта обязанность установлена законами РФ, учитывается при определении налоговой базы в соответствии со статьей 274 НК РФ | Пункт 4 статьи 256 (в редакции Закона № 382‑ ФЗ) | |
| Применение к основной норме амортизации специального коэффициента | Предусмотрен специальный коэффициент к основной норме амортизации, но не выше 2, в отношении собственных амортизируемых основных средств налогоплательщиков — организаций, имеющих статус резидента особой экономической зоны либо участника свободной экономической зоны | Подпункт 3 пункта 1 статьи 259.3 НК РФ (в редакции Закона № 379 ФЗ) |
| Не допускается одновременное применение к основной норме амортизации более одного специального коэффициента | Пункт 5 статьи 259.3 НК РФ (в редакции Закона № 268‑ ФЗ) | |
| Прочие расходы, связанные с производством и (или) реализацией | В перечень прочих расходов, связанных с производством и реализацией, включены суммы вступительных и гарантийных взносов негосударственных пенсионных фондов, гарантийных взносов Пенсионного фонда РФ, уплаченных в фонд гарантирования пенсионных накоплений в соответствии с Федеральным законом от 28.12.2013 № 422‑ ФЗ | Подпункт 48.6 пункта 1 статьи 264 НК РФ (в редакции Федерального закона от 23.06.2014 № 167‑ ФЗ, далее — Закон № 167‑ ФЗ) |
| Расходы, связанные с безвозмездным предоставлением имущества (работ, услуг) органам государственной власти или местного самоуправления, государственным и муниципальным учреждениям, государственным и муниципальным унитарным предприятиям в случаях, если эта обязанность налогоплательщика установлена законодательством Российской Федерации, можно учитывать при определении налогооблагаемой базы в составе прочих расходов | Подпункт 48.7 пункта 1 статьи 264 НК РФ (в редакции Закона № 382‑ ФЗ) | |
| Внереализационные расходы | В состав внереализационных расходов включены расходы по погашению эмитентом собственных эмиссионных долговых ценных бумаг, обращающихся на организованном рынке ценных бумаг, в сумме разницы между стоимостью их погашения и их номинальной стоимостью | Подпункт 3.1 пункта 1 статьи 265 НК РФ (в редакции Закона № 420‑ ФЗ) |
| Дано определение отрицательных курсовых разниц. К ним отнесены разницы, которые ранее назывались суммовыми | Подпункт 5 пункта 1 статьи 265 НК РФ (в редакции Закона № 81‑ ФЗ) | |
| Исключено положение, предписывающее учитывать в составе внереализационных расходов суммовые разницы | Подпункт 5.1 пункта 1 статьи 265 НК РФ утратил силу | |
| Расходы на формирование резервов по сомнительным долгам | Для налогоплательщиков–банков введена возможность признавать сомнительным долгом задолженность по уплате процентов, образовавшуюся после 1 января 2015 года, по долговым обязательствам любого вида в случае, если эта задолженность не погашена в сроки, установленные договором, вне зависимости от наличия залога, поручительства, банковской гарантии | Пункт 1 статьи 266 НК РФ (в редакции Закона № 420‑ ФЗ) |
| Особенности определения расходов при реализации товаров и (или) имущественных прав | При реализации имущественных прав (долей, паев) налогоплательщик вправе уменьшить доходы на цену приобретения данных имущественных прав (долей, паев) и на сумму расходов, связанных с их приобретением и реализацией, если иное не предусмотрено пунктом 9 статьи 309.1 НК РФ | Подпункт 2.1 пункта 1 статьи 268 НК РФ (в редакции Закона № 376‑ ФЗ) |
| Исключен метод оценки покупных товаров по стоимости последних по времени приобретения (ЛИФО) | Абзац 3 подпункта 3 пункта 1 статьи 268 НК РФ утратил силу | |
| Особенности учета процентов по долговым обязательствам в целях налогообложения | Скорректирован порядок учета процентов по долговым обязательствам | Статья 269 НК РФ (в редакции Закона № 420‑ ФЗ |
| Изменены некоторые особенности учета процентов по долговым обязательствам, которые возникли в результате контролируемых сделок | Пункты 1.1, 1.2 и 1.3 статьи 269 НК РФ (в редакции Закона № 32‑ ФЗ). Положения пунктов вступили в силу с 9 марта 2015 года и распространяются на правоотношения, возникшие с 1 января 2015 года | |
| Расходы, не учитываемые в целях налогообложения | Не включаются в расходы при определении налоговой базы суммы торгового сбора | Пункт 19 статьи 270 НК РФ (в редакции Закона № 382‑ ФЗ) |
| Не учитываются в целях налогообложения расходы, понесенные за счет средств сборов за аэронавигационное обслуживание полетов воздушных судов в воздушном пространстве РФ и (или) за счет средств, полученных из федерального бюджета в качестве компенсации расходов за аэронавигационное обслуживание полетов воздушных судов государственной авиации, освобожденных от платы за аэронавигационное обслуживание | Пункт 48.17 статьи 270 НК РФ (в редакции Закона № 17‑ ФЗ) | |
| Не уменьшают налогооблагаемую прибыль расходы в виде стоимости исключительных прав на изобретения, полезные модели, промышленные образцы, программы для ЭВМ, базы данных, топологии интегральных микросхем, секреты производства (ноу-хау), если эти права ранее получены налогоплательщиком, являвшимся исполнителем государственного контракта, в ходе реализации которого созданы соответствующие результаты интеллектуальной деятельности, от государственного заказчика по договору о безвозмездном отчуждении | Пункт 48.19 статьи 270 НК РФ (в редакции Закона № 463‑ ФЗ) | |
| Не учитываются в целях налогообложения прибыли доходы, указанные в подпункте 52 пункта 1 статьи 251 НК РФ, которые были полностью перечислены в федеральный бюджет РФ | Пункт 48.20 статьи 270 НК РФ (в редакции Закона № 32‑ ФЗ). | |
| Порядок признания доходов при методе начисления | Установлено, что датой реализации ценных бумаг признается также дата фактического получения налогоплательщиком сумм частичного погашения номинальной стоимости ценной бумаги в период ее обращения, предусмотренного условиями выпуска | Абзац 5 пункта 3 статьи 271 НК РФ (в редакции Закона № 420‑ ФЗ) |
| Дата получения недвижимого имущества по передаточному акту или иному документу о передаче признается датой получения дохода. Для иного имущества (в том числе ценных бумаг) датой признания доходов будет дата перехода права собственности | Подпункт 2.1 пункта 4 статьи 271 НК РФ (в редакции Закона № 366‑ ФЗ) | |
| Датой получения дохода в виде прибыли контролируемой иностранной компании признается 31 декабря календарного года, следующего за налоговым периодом, на который приходится дата окончания периода, за который в соответствии с личным законом такой компании составляется финансовая отчетность за финансовый год в соответствии с законодательством иностранного государства (территории) местонахождения (регистрации) иностранной организации (иностранной структуры без образования юридического лица), а в случае отсутствия в соответствии с личным законом такой компании обязанности по составлению и представлению финансовой отчетности — 31 декабря календарного года, следующего за налоговым периодом, на который приходится дата окончания финансового периода | Подпункт 12 пункта 4 статьи 271 НК РФ (в редакции Закона № 376‑ ФЗ) | |
| Введен порядок признания в составе внереализационных доходов полученных субсидий на финансирование расходов, связанных с приобретением, созданием, реконструкцией, модернизацией, техническим перевооружением амортизируемого имущества, приобретением имущественных прав | Пункт 4.1 статьи 271 НК РФ (в редакции Закона № 465‑ ФЗ) | |
| Исключены положения, определяющие порядок признания доходов в виде: — сумм выплат, полученных на содействие самозанятости безработных граждан и стимулирование создания безработными гражданами, открывшими собственное дело, дополнительных рабочих мест для трудоустройства безработных граждан; — средств государственного финансирования, предусмотренных Федеральным законом от 22.08.96 № 126‑ ФЗ «О государственной поддержке кинематографии Российской Федерации»; — средств финансовой поддержки, полученных в соответствии с Федеральным законом от 24.07.2007 № 209‑ ФЗ «О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации»; — средств, полученных на государственную поддержку развития кооперации российских образовательных учреждений высшего профессионального образования и организаций, реализующих комплексные проекты по созданию высокотехнологичного производства | Пункты 4.2—4.4 статьи 271 НК РФ утратили силу | |
| Исключен порядок, предусматривающий учет доходов в виде суммовых разниц | Пункт 7 статьи 271 НК РФ утратил силу | |
| Уточнено, что для признания доходов при методе начисления требования (обязательства), стоимость которых выражена в иностранной валюте, имущество в виде валютных ценностей пересчитываются в рубли по официальному курсу ЦБ РФ на последнее число текущего месяца. Если при пересчете выраженной в иностранной валюте (условных денежных единицах) стоимости требований (обязательств), подлежащих оплате в рублях, применяется иной курс, то пересчет доходов, требований (обязательств) происходит по такому курсу | Пункт 8 статьи 271 НК РФ (в редакции Закона № 81‑ ФЗ) | |
| Порядок признания расходов при методе начисления | Датой осуществления внереализационных и прочих расходов признается дата реализации или иного выбытия ценных бумаг (частичного погашения номинальной стоимости ценной бумаги в период ее обращения), предусмотренного условиями выпуска | Подпункт 7 пункта 7 статьи 272 НК РФ (в редакции Закона № 420‑ ФЗ) |
| Исключена норма, предусматривающая учет расходов в виде суммовых разниц | Пункт 9 статьи 272 НК РФ утратил силу | |
| Определено, что для признания расходов при методе начисления требования (обязательства), стоимость которых выражена в иностранной валюте, имущество в виде валютных ценностей пересчитываются в рубли по официальному курсу ЦБ РФ на последнее число текущего месяца. Если при пересчете выраженной в иностранной валюте (условных денежных единицах) стоимости требований (обязательств), подлежащих оплате в рублях, применяется иной курс, то пересчет расходов, требований (обязательств) происходит по такому курсу | Пункт 10 статьи 272 НК РФ (в редакции Закона № 81‑ ФЗ) | |
| Порядок определения доходов и расходов при кассовом методе | Не имеют права применять кассовый метод определения доходов и расходов организации, признаваемые контролирующими лицами контролируемых иностранных компаний | Пункт 1 статьи 273 НК РФ (в редакции Закона № 376‑ ФЗ) |
| Уточнен порядок признания в составе внереализационных доходов средств в виде субсидий, полученных организациями, за исключением случаев получения субсидий в рамках возмездного договора | Пункт 2.1 статьи 273 НК РФ (в редакции Закона № 465‑ ФЗ) | |
| Исключен порядок признания плательщиком налога на прибыль доходов в виде: — сумм выплат, полученных на содействие самозанятости безработных граждан и стимулирование создания безработными гражданами, открывшими собственное дело, дополнительных рабочих мест для трудоустройства безработных граждан; — средств государственного финансирования, предусмотренных Федеральным законом от 22.08.96 № 126‑ ФЗ «О государственной поддержке кинематографии Российской Федерации»; — средств финансовой поддержки, полученных в соответствии с Федеральным законом от 24.07.2007 № 209‑ ФЗ «О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации»; — средств, полученных на государственную поддержку развития кооперации российских образовательных учреждений высшего профессионального образования и организаций, реализующих комплексные проекты по созданию высокотехнологичного производства | Пункты 2.2—2.4 статьи 273 НК РФ утратили силу | |
| Исключена норма о том, что при применении кассового метода суммовые разницы не учитываются | Пункт 5 статьи 273 НК РФ (в редакции Закона № 81‑ ФЗ) | |
| Налоговая база | Введен порядок определения налоговой базы контролирующими лицами по прибыли контролируемых ими иностранных компаний | Пункт 21 статьи 274 НК РФ (в редакции Закона № 376‑ ФЗ) |
| Определение налоговой базы по доходам, полученным от долевого участия в других организациях | Сумму налога на доходы от долевого участия налогоплательщик определяет самостоятельно, в том числе при получении дохода в виде дивидендов от иностранной организации, являющейся эмитентом представляемых ценных бумаг в случае выплаты дохода эмитентом российских депозитарных расписок | Пункт 2 статьи 275 НК РФ (в редакции Закона № 420‑ ФЗ) |
| Определение налоговой базы участников договора доверительного управления имуществом | Внесены уточнения в порядок определения налоговой базы участников договора доверительного управления имуществом | Статья 276 НК РФ (в редакции Закона № 420‑ ФЗ) |
| Определение налоговой базы по доходам, получаемым при передаче имущества в устав |
|