Факторный анализ прибыли

Факторный анализ — это методика комплексного систем­ного изучения и измерения воздействия факторов на величи­ну результативных показателей.

Факторный анализ прибыли будет проводится с помощью приема элиминирования.

Используя этот прием, на основании данных табл. определим влияние каждого фактора на прибыль от реали­зации.

Влияние факторных показателей на при­быль можно представить в виде аддитивной модели:

где: П –прибыль; В –выручка от реализации; С- себестоимость реализованной продукции; АР – административные расходы; ДОР- другие операционные расходы; ФД-финансовые доходы; ФР-финансовые расходы; ННП – налог на прибыль.

Размер выручки от реализации зависит от таких факторов, как цена реализуемой продукции, удельный вес каждого вида продукции в общем объеме реализации и количество реализуемой продукции. Такую зависимость можно записать в виде следующей формулы:

где; УД —показатель структуры реализованной продукции; N— объем реализации продукции;

Ц— цена продукции.

Факторную модель себестоимости реализованной продук­ции можно представить в виде такого выражения:

где: УД— показатель структуры произведенной продукции;

N —объем производства продукции;

З_пер — переменные затраты на производство единицы про­дукции (себестоимость единицы).

Используя данные Отчета о финансовых результатах, оп­ределить влияние всех перечисленных факторов на финансо­вый результат невозможно, так как нам не известен ни удель­ный вес реализованной и произведенной продукции, объем выпуска и реализации, ни цена, ни себестоимость единицы. В то же время, зная средний индекс цен, можно определить влияние на размер чистой прибыли изменения цен, объема реализованной продукции, объема выпущенной продукции.

Предположим, что цены на продукцию в отчетном году возросли на 5 %, то есть индекс цен (I_Ц) составил 1, 05.

Определим влияние факторов на изменение выручки от реализации. Общее изменение выручки от реализации нахо­дим по формуле:

Это изменение является результатом влияния двух факторов: цены реализации и объема реализованной продукции (с учетом структуры). Расчет влия­ния этих факторов можно определить следующим образом:

∆ Вц=В1/(В1/Іц)

Аналогично рассчитывается влияние факторов на измене­ние себестоимости реализованной продукции:

Предположим, что себестоимость единицы продукции из­менилась лишь за счет внешних факторов, а именно за счет общего изменения цен, тогда:

∆ Сз пер=С1- С1/ Іц

Влияние изменения цен на размер чистой прибыли в составе выручки и себестоимости носит разнона­правленный характер: рост выручки от реализации способ­ствует росту чистой прибыли, а рост себестоимости способ­ствует уменьшению прибыли. Учитывая это, влияние изме­нения цен на размер чистой прибыли можно определить сле­дующим образом:

А теперь рассчитаем влияние остальных факторов на из­менение размера чистой прибыли.

Влияние изменения размеров административных расхо­дов, расходов на сбыт и прочих операционных расходов

При определении влияния данного фактора следует учесть, что это фактор обратного влияния по отношению к прибыли. В связи с этим в расчетную формулу добавляется знак «-».

где П_р — изменение чистой прибыли за счет изменения величины указанных расходов.

Влияние изменения величины финансовых доходов

Расчет влияния данного фактора на изменение размера чистой прибыли описывается формулой:

где D П_ФД — изменение чистой прибыли за счет изменения суммы финансовых доходов.

Влияние изменения величины финансовых расходов

где DП_ФР — изменение чистой прибыли за счет изменения размера финансовых расходов.

Влияние величины уплаченного налога на прибыль

где DП_ННП — изменение чистой прибыли за счет изменения величины уплаченного налога на прибыль.

Суммарное влияние факторов должно равняться абсолютному отклонению результативного показателя, т.е. чистой прибыли.