Главная страница Случайная страница
КАТЕГОРИИ:
АвтомобилиАстрономияБиологияГеографияДом и садДругие языкиДругоеИнформатикаИсторияКультураЛитератураЛогикаМатематикаМедицинаМеталлургияМеханикаОбразованиеОхрана трудаПедагогикаПолитикаПравоПсихологияРелигияРиторикаСоциологияСпортСтроительствоТехнологияТуризмФизикаФилософияФинансыХимияЧерчениеЭкологияЭкономикаЭлектроника
Документальное оформление и бухгалтерский учет операций с долгосрочными финансовыми вложениями банков в виде основных средств и нематериальных активов
|
|
Для осуществления долгосрочных финансовых вложений в уставные фонды других юридических лиц путем передачи основных средств необходимо определить оценочную стоимость передаваемых объектов.
Для определения оценочной стоимости объектов основных средств, передаваемых в качестве взносов в уставные фонды юридических лиц, в соответствии с законодательством Республики Беларусь проводится независимая оценка, осуществляемая специальной комиссией экспертным путем. Для целей оценки используются данные организаций-изготовителей, торгующих организаций, а также публикации в средствах массовой информации о стоимости новых аналогичных объектов.
При передаче активов, содержащих драгоценные металлы (драгоценные камни) должна учитываться стоимость содержащихся в них драгоценных металлов (камней), установленная по расчетным ценам на 1-е число месяца передачи объектов.
Документальное оформление выбытия основных средств в качестве вклада в уставные фонды других юридических лиц осуществляется в банке с помощью акта приемки-передачи основных средств формы ОС-1 либо акта о приеме-передаче групп объектов основных средств форма ОС-1а и сопровождается выпиской товарно-транспортной накладной. Для оформления передачи автотранспортных средств необходимо пройти перерегистрацию в органах Госавтоинспекции.
Доходы и расходы, получаемые банком от операции передачи объектов основных средств в качестве взноса в уставные фонды других юридических лиц, признаются в в качестве операционных в том отчетном периоде, к которому они относятся.
Операции по выбытию основных средств, переданных в виде вклада в уставный фонд другого юридического лица, отражаются в бухгалтерском учете банка следующим образом (таблица 4):
Таблица 4 – Корреспонденция счетов бухгалтерского учета основных средств, передаваемых банком в качестве вкладов в уставные фонды других юридических лиц
| Содержание операции | Корреспонденция счетов | |
| Дебет | Кредит | |
| 1. Передача основных средств в виде вкладов в уставные фонды других юридических лиц | ||
| 1.1 на сумму начисленной амортизации | 5592 «Амортизация собственных основных средств» | счета групп 551 «Здания и сооружения»; 552 «Прочие основные средства» |
| 1.2 на сумму остаточной стоимости | 1801, 1809, 3801, 3809 – счета по учету расчетов по операциям с ценными бумагами | счета групп 551 «Здания и сооружения»; 552 «Прочие основные средства» |
| 1.3 на сумму положительной разницы между оценочной и остаточной стоимостью основных средств | 1801, 1809, 3801, 3809 – счета по учету расчетов по операциям с ценными бумагами | 8351 «Доходы от выбытия основных средств» |
| 1.4 на сумму отрицательной разницы между оценочной и остаточной стоимостью основных средств | 6849 «Прочие предстоящие расходы к выплате» | 1801, 1809, 3801, 3809 – счета по учету расчетов по операциям с ценными бумагами |
| 2. Оприходование долгосрочных финансовых вложений при получении банком документов, подтверждающих переход права собственности, либо выполнения условий договора, определяющих переход права собственности: | ||
| 2.1 на сумму вложений (оценочной стоимости объектов основных средств) не позднее дня, следующего за днем получения банком документов, подтверждающих переход права собственности, либо выполнения условий договора, определяющих переход права собственности | счета групп 510 «Долевые участия»; 520 «Вложения в дочерние юридические лица» | 1801, 1809, 3801, 3809 – счета по учету расчетов по операциям с ценными бумагами |
| 2.2 на сумму отрицательной разницы между оценочной и остаточной стоимостью основных средств не позднее дня, следующего за днем получения банком документов, подтверждающих переход права собственности, либо выполнения условий договора, определяющих переход права собственности | 9351 «Расходы от выбытия основных средств» | 6849 «Прочие предстоящие расходы к выплате» |
| 3. Получение банком-участником части имущества ликвидируемого юридического лица в виде основных средств | счета групп 551 «Здания и сооружения»; 552 «Прочие основные средства» | счета групп 510 «Долевые участия»; 520 «Вложения в дочерние юридические лица» |
Списание долгосрочных финансовых вложений при недостаточности или отсутствии средств ликвидируемого юридического лица и при принятии банком-участником исчерпывающих мер по их возврату отражается в бухгалтерском учете банка отражается в порядке, аналогичном списанию с баланса долгосрочных финансовых вложений в виде денежных средств (таблица 1).
Документальное оформление передачи нематериальных активов в качестве вклада в уставные фонды юридических лиц осуществляется в банке с помощью акта приемки-передачи нематериальных активов формы НА-4, оформляемого на основании договора подписки на акции юридического лица.
При передаче имущественных прав на объекты нематериальных активов по договору участия в уставном фонде юридического лица при условии смены правообладателя происходит уменьшение принадлежащих банку нематериальных активов. В аналитическом учете банка при осуществлении долгосрочных финансовых вложений путем передачи нематериальных активов составляется соответствующая запись о выбытии в инвентарной карточке формы НА-2.
Для оформления документации на списание нематериальных активов по приказу управляющего банка создается постоянно действующая специальная комиссия, в состав которой включаются руководящие работники банка, их заместители, главный бухгалтер, бухгалтер и иные специалисты.
Как правило, передача нематериальных активов в качестве взносов в уставные фонды юридических лиц осуществляется по оценочной стоимости, определяемой либо оценочной комиссией экспертным путем либо по действующим на момент передачи рыночным ценам на объект.
Операции по выбытию нематериальных активов, переданных в виде вклада в уставный фонд другого юридического лица, отражаются в бухгалтерском учете бнка следующим образом (таблица 5):
Таблица 5 – Корреспонденция счетов бухгалтерского учета нематериальных активов, передаваемых банком в качестве вкладов в уставные фонды других юридических лиц
| Содержание операции | Корреспонденция счетов | |
| Дебет | Кредит | |
| 1. Передача нематериальных активов в виде вкладов в уставные фонды других юридических лиц | ||
| 1.1 на сумму начисленной амортизации | 5490 «Амортизация нематериальных активов» | 5400 «Нематериальные активы»» |
| 1.2 на сумму остаточной стоимости | 1801, 1809, 3801, 3809 – счета по учету расчетов по операциям с ценными бумагами | 5400 «Нематериальные активы» |
| 1.3 на сумму положительной разницы между оценочной и остаточной стоимостью нематериальных активов | 1801, 1809, 3801, 3809 – счета по учету расчетов по операциям с ценными бумагами | 8352 «Доходы от выбытия нематериальных активов» |
| 1.4 на сумму отрицательной разницы между оценочной и остаточной стоимостью нематериальных активов | 6849 «Прочие предстоящие расходы к выплате» | 1801, 1809, 3801, 3809 – счета по учету расчетов по операциям с ценными бумагами |
| 2. Оприходование долгосрочных финансовых вложений при получении банком документов, подтверждающих переход права собственности, либо выполнения условий договора, определяющих переход права собственности: | ||
| 2.1 на сумму вложений (фактической (оценочной) стоимости нематериальных активов) не позднее дня, следующего за днем получения банком документов, подтверждающих переход права собственности, либо выполнения условий договора, определяющих переход права собственности | счета групп 510 «Долевые участия»; 520 «Вложения в дочерние юридические лица» | 1801, 1809, 3801, 3809 – счета по учету расчетов по операциям с ценными бумагами |
| 2.2 на сумму отрицательной разницы между оценочной и остаточной стоимостью нематериальных активов | 9352 «Расходы от выбытия нематериальных активов» | 6849 «Прочие предстоящие расходы к выплате» |
| 3. Получение банком-участником части имущества ликвидируемого юридического лица в виде нематериальных активов | 5400 «Нематериальные активы» | счета групп 510 «Долевые участия»; 520 «Вложения в дочерние юридические лица» |
[1] Клиринг – это процесс передачи, сверки, вычисления денежных требований и обязательств и формирования окончательных чистых позиций участников клиринга для последующего расчета