Проблемы построения налоговой системы.

построение стабильной налоговой системы в Российской Федерации,

обеспечивающей единство, непротиворечивость и неизменность в течение

финансового года системы налогов и неналоговых платежей;

сокращение с 1 января 1997 года числа налогов (обязательных платежей) путем

их укрупнения и отмены целевых налогов, не дающих значительных поступлений;

консолидацию в федеральном бюджете начиная с 1997 года государственных

внебюджетных фондов с сохранением целевой направленности использования

денежных средств и нормативного порядка формирования доходной части бюджета;

облегчение налогового бремени производителей продукции (работ, услуг) и

недопущение двойного налогообложения путем четкого определения

налогооблагаемой базы с одновременным введением механизмов, повышающих

уровень собираемости налогов;

развитие налогового федерализма, в том числе установление с 1 января 1997

года минимальных значений долей поступления доходов от каждого налога в

бюджеты разных уровней, имея в виду, что указанные доли будут устанавливаться

ежегодно в федеральном законе о федеральном бюджете, но не ниже минимальных

значений, указанных в приложении к настоящему Указу;

сокращение льгот и исключений из общего режима налогообложения;

расширение практики установления специфических ставок акцизов, кратных

устанавливаемой законодательством Российской Федерации минимальной величине

месячной оплаты труда, и таможенных пошлин в ЭКЮ на единицу товара в

натуральном измерении;

замену акцизов на отдельные виды минерального сырья ресурсными платежами в

форме соглашений о разделе продукции или стабильных ежемесячных платежей по

каждому месторождению в натуральных единицах измерения добываемого ресурса

(продукта) с пересчетом в рубли по средним экспортным ценам за предыдущий

месяц и по курсу, устанавливаемому Центральным банком Российской Федерации на

дату платежа;

увеличение роли экологических налогов и штрафов.

Пути совершенствования:

1. Отказаться от налогов, уплату которых трудно контролировать (перенос

тяжести на физических лиц, введение косвенных налогов).

2. Сократить налоговые льготы, т.е. разработать критерии предоставления

льгот (в зависимости от видов деятельности, в первую очередь – социально

значимым предприятиям).

3. Изменение структуры налогов – отказаться от налогов, возлагающих

дополнительное бремя на прирост доходов и прибыли, заработной платы, объемов

производства и инвестиций. Перейти к обложению налогами отдельных объектов

собственности: недвижимости, транспортных средств (налог на имущество,

вмененный доход, рентные платежи).

27. Налоговая система РФ: классификация налогов.

Налоговая система – совокупность налогов. Налог, сбор, пошлина – обязательный

взнос в бюджет или внебюджетный фонд, осуществляемый плательщиком на

основании законодательства.

В Российской Федерации устанавливаются следующие виды налогов и сборов:

федеральные налоги и сборы, налоги и сборы субъектов Российской Федерации

(далее - региональные налоги и сборы) и местные налоги и сборы.

По способам взимания с налогоплательщиков налоги подразделяются:

1. Федеральные общеобязательные:

- НДС

- Акцизы

- Налог на прибыль

- Подоходный налог с фл.

- Налог на доходы от капитала

- Государственная пошлина

- Лесной

- Водный

- И др.

2. Региональные общеобязательные:

- на имущество предприятий

- на недвижимость

- дорожный налог

- транспортный налог

- налог с продаж

- и др.

3. Местные общеобязательные:

- земельный

- на имущество фл

- на рекламу

- на наследование

- местные лицензионные сборы

Налоги различаются порядком взимания налогового платежа и ставками налога. По

этим признакам различают:

1. Прогрессивные налоги (подоходный налог с физических лиц).

2. Регрессивные налоги (ставки не растут, а снижаются по мере роста

доходов или иного облагаемого налогом имущества).

3. Пропорциональные налоги (ставки не зависят от размера облагаемого

налогом объекта).

Содержание и порядок исчисления налога на добавленную стоимость.

НДС – форма изъятия в бюджет части добавленной стоимости, создаваемой на всех

стадиях производства и определяемой как разница между стоимостью

реализованных товаров, работ, услуг и стоимостью материальных затрат,

отнесенных на издержки производства и обращения.

Облагается выручка от реализации продукции (услуг)

Установлены две ставки НДС: 10 % - продовольственные и детские товары, 20 % -

все остальные товары и услуги.

После определения облагаемого оборота и установления налоговых льгот

подсчитывается величина налога, которая равна произведению налогооблагаемого

оборота на ставку. На практике плательщик должен вносить в бюджет разницу

между суммой налога, полученной от покупателей за реализованные товары и

суммой налога, фактически уплаченной поставщикам за приобретенные

материальные ресурсы, выполненные работы, оказанные услуги, стоимость которых

относится на издержки производства.

Содержание и порядок исчисления налога на прибыль предприятий.

По удельному весу в формировании бюджета НнП занимает ведущее место.

Плательщиками налога являются все юридические лица, осуществляющие

предпринимательскую деятельность.

Объектом обложения является валовая прибыль, уменьшенная или увеличенная в

установленном порядке.

В валовую прибыль входит:

прибыль от реализованной продукции, работ, услуг;

прибыль от реализации основных фондов и др. имущества;

доход от внереализационных операций, уменьшенных на сумму расходов по ним.

Ставка налога на прибыль: 22 % с предприятий и организаций, 30 % с банков и

страховых компаний.

Льготы: освобождены от налога прибыль предприятий, направленная на

финансирование капвложений производственного значения; взносы на

благотворительность, суммы, из прибыли, направленные на содержание объектов

соцкультбыта, жилого фонда и пр. Особые налоговые льготы предоставлены малому

бизнесу.

Сумма налога определяется на основании фактически полученной прибыли

нарастающим итогом с начала года. Налог вноситься по квартальным счетам в

пятидневный срок со дня, установленного для предоставления квартального

бухгалтерского отчета, а по годовым расчетам – в десятидневный срок со дня,

установленного для предоставления бухгалтерского отчета и баланса за год.

В течении квартала плательщики производят авансовые взносы исходя из

предполагаемой суммы прибыли за налогооблагаемый период и ставки налога не

позднее 15 числа каждого месяца равными долями в размере 1/3 квартальной

суммы налога, исчисленной на базе предполагаемой прибыли на квартал.

Малые предприятия авансовые платежи не производят

Содержание и порядок исчисления подоходного налога с физических лиц.

Объектом обложения является совокупный доход физического лица, полученный в

календарном году на территории РФ и за ее пределами в денежной и натуральной

формах.

Является прогрессивным, т.е. ставка повышается в зависимости от суммы дохода.

До 12.000 – 12 %

12.000 – 24.000 1440 руб + 20 % с суммы выше 12.000

24000 – 36000 3840 + 25 %

36000 – 48000 6840 + 30 %

Льготы: вместо необлагаемого минимума предусмотрена необлагаемая часть

дохода, равная определенной кратности ММОТ (герои, родители, жены погибши и

пр.). Исключается сумма на содержание детей на каждого ребенка в пределах

ММОТ.

Не включаются все виды пенсий, выходные пособия, проценты и выигрыши по

ценным бумагам государства.