![]() Главная страница Случайная страница КАТЕГОРИИ: АвтомобилиАстрономияБиологияГеографияДом и садДругие языкиДругоеИнформатикаИсторияКультураЛитератураЛогикаМатематикаМедицинаМеталлургияМеханикаОбразованиеОхрана трудаПедагогикаПолитикаПравоПсихологияРелигияРиторикаСоциологияСпортСтроительствоТехнологияТуризмФизикаФилософияФинансыХимияЧерчениеЭкологияЭкономикаЭлектроника |
Аналитический и синтетический учет
Бухгалтерский учет в банках ведется в двух направлениях: аналитическом и синтетическом. Аналитический учет ¾ это подробный учет, отражающий банковскую операцию во всех ее деталях. К целям аналитического учета относят полное, подробное и оперативное отражение всех банковских операций на бухгалтерских счетах; контроль их по существу и по форме, на основе данных первичных денежно-расчетных документов. Аналитический учет организуется в банках путем открытия и ведения лицевых счетов. При открытии лицевых счетов они регистрируются в специальной книге, где должны быть следующие данные: - дата открытия счета; - дата и номер договора об открытии счета; - наименование клиента; - наименование счета; - номер лицевого счета, порядок и периодичность выдачи выписок со счета; - дата сообщения налоговым органам, фондам об открытии счета; - дата закрытия счета; - примечание. В книге для каждого номера и наименования счета второго порядка открываются отдельные страницы, которые пронумеровываются, прошнуровываются и опечатываются. Книга заверяется подписью главного бухгалтера или его заместителя и хранится у главного бухгалтера в несгораемом шкафу. Внесение изменений в книгу учета лицевых счетов может осуществляться только с санкции главного бухгалтера или его заместителя. Лицевые счета аналитического учета печатаются по установленным стандартным формам, которые входят в унифицированную систему расчетно-денежной документации и являются выходными документами банка. Основными реквизитами лицевого счета являются: - дата совершения операций; - номер документа, на основании которого производится запись; - номер корреспондирующего счета; - условное цифровое обозначение вида операций; - суммы оборотов по дебету и кредиту; - суммы остатка. Форма лицевого счета выглядит следующим образом (в зависимости от вида программного обеспечения, используемого банком для ведения учета): Банк __________________________________________ название банка Выписка из лицевого счета №_____________________
Проверка лицевых счетов производится ответственным исполнителем, которому поручено ведение этих счетов. При этом проверяется, все ли записи в лицевых счетах обоснованы соответствующими документами, прошедшими контроль со стороны уполномоченных работников банка и подписанными ими при оформлении операции, правильно ли перенесены в лицевые счета соответствующие реквизиты и суммы документов. Лицевые счета клиентов печатаются применительно к действующим формам бланков в двух экземплярах, которые передаются в бухгалтерию. Первый экземпляр остается в документах дня банка. Второй экземпляр является выпиской из лицевого счета и предназначается для выдачи или отсылки клиенту. Лицевые счета, выписки из которых клиентам не выдаются, печатаются в одном экземпляре. Для расшифровки записей в лицевых счетах по кредиту к выпискам из лицевых счетов должны прилагаться документы (их копии), по данным которых совершены записи в лицевых счетах. На этих документах проставляется штамп, которым оформляются выписки из лицевых счетов, а также календарный штемпель даты проводки документа по лицевому счету. Оформляя выписку, ответственный исполнитель обязан убедиться в ее полном соответствии с лицевым счетом, в наличии необходимых приложений и в правильности их оформления. Вторые экземпляры платежных документов, на основании которых зачисляются деньги на расчетный или текущий счет, называются приложениями к выписке из лицевого счета. Наряду с лицевыми счетами в качестве документов аналитического учета используются и другие документы: Бухгалтерский журнал, который предназначен для регистрации всех операций, проведенных за день по документам, в том числе изготовленным программным путем в кредитной организации. Журнал ведется по установленной форме в двух экземплярах. Журнал хранится в установленном порядке; Ведомость остатков по счетам первого, второго порядка, лицевым счетам, балансовым и внебалансовым счетам. Ведомость составляется ежедневно по установленной форме; Ведомость остатков размещенных (привлеченных) средств. Ведомость ведется программным путем, ежедневно, выдается на печать из ЭВМ по мере необходимости. Синтетический учет ¾ это обобщенный учет. Он обобщает данные аналитического учета. Задачи синтетического учета: - сгруппировать данные аналитического учета по определенным признакам (балансовым счетам); - проверить правильность ведения аналитического учета. Сгруппированные данные синтетического учета используются для анализа и управления банковской деятельностью. К документам синтетического учета в банке относятся: ежедневная оборотная ведомость, ежедневный баланс. Коммерческие банки составляют баланс по установленной форме. Баланс ¾ это основной документ в синтетическом учете банка. В балансе отражаются все бухгалтерские проводки по совершенным за день операциям. Ежедневно составляемый баланс коммерческого банка отражает состояние привлеченных и собственных средств банка, а также их размещение в кредитные и другие операции. По данным баланса контролируются: - формирование и размещение денежных средств; - состояние кредитных, расчетных, кассовых и других банковских операций; - правильность отражения операций в бухгалтерском учете. Ежедневный баланс кредитной организации должен отвечать следующим основным требованиям: - составляется по счетам второго порядка; - по каждому счету второго порядка суммы показываются отдельно в колонках: по счетам в рублях, по счетам в иностранной валюте, выраженной в рублях, итого по счету; - по каждому счету первого порядка, по группе этих счетов, по разделам, по всем счетам выводятся итоги; - по ряду счетов в балансе показываются суммы по контрсчетам и выводится итог за минусом сумм по контрсчетам; - баланс должен быть читаемый, в заголовке указываются текстом: название кредитной организации, баланс на _________ 200_ г., единица измерения, номера и названия разделов, групп счетов первого порядка, счетов первого, второго порядка, по каким счетам выведены промежуточные итоги, итоговая сумма по балансу должна называться ¾ баланс; - в одну строчку должны показываться остатки по дебету и кредиту. По ежедневному балансу коммерческого банка проверяется финансовое состояние на конкретный день. Баланс необходим для определения ликвидности коммерческого банка. По балансу производится группировка статей с учетом степени ликвидности активов. По балансу делают группировку статей с точки зрения экономической сущности банковских операций. Баланс необходим для определения минимально допустимого уровня собственных ресурсов и максимального уровня привлеченных средств. Анализ баланса коммерческого банка необходим для устранения рисков в деятельности банка. Ежедневная оборотная ведомость составляется по балансовым и внебалансовым счетам по установленной форме. Внутри месяца обороты показываются за день. Кроме этого, на 1-е число составляется оборотная ведомость за месяц, на квартальные и годовые даты ¾ нарастающими оборотами с начала года. Балансы и оборотные ведомости подписываются после их рассмотрения руководителем кредитной организации, главным бухгалтером или по их поручению ¾ заместителями. Бухгалтерский журнал, ведомость остатков по счетам, ведомость остатков размещенных (привлеченных) средств подписываются после рассмотрения главным бухгалтером или по его поручению ¾ заместителем главного бухгалтера. Суммы, отраженные по счетам аналитического учета, должны соответствовать суммам, отраженным по счетам синтетического учета. Это должно достигаться устойчивым программным обеспечением, одновременным отражением в ЭВМ операций во взаимосвязанных регистрах бухгалтерского учета. Перед подписанием баланса главный бухгалтер или по его поручению работник банка должен сверить: - соответствие оборотов по итогу, отраженным в бухгалтерском журнале, оборотам, показанным в оборотной ведомости; - соответствие остатков по счетам второго порядка, отраженным в балансе, остаткам, показанным в оборотной ведомости, ведомости остатков по счетам; - соответствие остатков по счетам второго порядка, отраженным в ведомости остатков по счетам, остаткам, показанным в ведомости остатков размещенных (привлеченных) средств.
|