В таблице 1 приводится краткое описание последовательности составления сводного бюджета промышленной компании и приводится перечень планово-аналитических инструментов, используемых для составления отдельных подбюджетов.
Таблица 1. Технология составления сводного бюджета промышленного предприятия
№
этапа
| Название
этапа
составления
сводного
бюджета
| Используемые планово-аналитические инструменты и методы планирования
| «Выходная»
форма (отчет)
|
|
|
Этап 1
| Определение
целевого
объема
продаж
| 1)Анализ взаимосвязи «издержки-объем-прибыль»
для определения:
• физического объема продаж
• уровня цен
• динамики производственных и сбытовых затрат,
которые обеспечивали бы максимальный уровень
чистого (маржинального) дохода по продукту
2) Оптимизация структуры продаж с учетом
планируемых величин маржинального дохода по
отдельным продуктам и существующих ограничений
по производственным мощностям
| Предварительный
(первичный)
вариант
бюджета
продаж
|
Этап 2
| Определение
плана
производства
(товарного
выпуска) и
целевого
(конечного)
уровня запасов по
номенклатуре выпуска
| 1) Оптимизационные модели, используемые для
расчета наиболее обоснованного уровня текущих
запасов готовой продукции (модель ЕРR и др.) —
для предприятий, работающих на заказ
2) Расчет физического объема и номенклатуры
выпуска — для предприятий серийного и массового
производства
| Предварительный
(первичный)
вариант плана
производства
(товарного
выпуска)
|
|
|
|
Этап 3
| Определение
объема
валового
выпуска
| Метод условных единиц (для поточного и массового
производства)
| Предварительный вариант плана валового выпуска
|
|
|
|
|
Этап 4
| Определение
потребности
в основных
материалах
| 1) Метод технологического нормирования материальных затрат — для крупных и средних
предприятий
2) Метод сравнительного анализа счетов —
для небольших предприятий
| Смета расхода
материалов по основному производству
|
Этап 5
| Определение
прямых
затрат труда
| Метод технологического нормирования трудозатрат,
тарификация (тарифная сетка стоимости трудочаса
основных производственных рабочих в соответствии с разрядностью работ)
| Первичный
вариант бюджета
прямых
трудозатрат
|
Этап 6
| Определение
потребности
во
вспомогатель-ных
материалах.
Определение
общей
потребности
в материалах
| 1)Методы нормирования вспомогательных
материалов в зависимости от величины прямых затрат и объема выпуска
2) Сметное планирование материальных затрат (в
разрезе отдельных подразделений)
| Первичный
вариант бюджета
закупок
|
Этап 7
| Расчет
себестоимости
списания
материалов в
производство,
калькуляция
суммарных
прямых
затрат
| Методы:
- средневзвешенной
-ФИФО
- на основе величины начальных запасов материалов и производственной потребности
| Первичные
варианты
бюджетов
прямых
материальных
затрат, других
прямых затрат
|
Этап 8
| Определение
совокупной
величины
общепроизво
дственных
расходов
(ОПР)
| Методы нормирования общепроизводственных расходов в зависимости от величины прямых затрат и объема выпуска (расчет плановой ставки начисления)
| Первичный вариант бюджетов общепроизводственных расходов, производственных затрат
|
Этап 9
| Расчет
себестоимос
ти выпуска
| Метод условных единиц (при поточном и массовом
производстве)
| Калькуляция
себестоимости
выпуска
|
Этап 10
| Расчет
величины
переменных
коммерчески
х сбытовых)
расходов
| Методы нормирования переменных коммерческих
(сбытовых) расходов в зависимости от объема продаж (расчет плановой ставки начисления)
| Первичный
вариант
бюджета
переменных
коммерческих
(сбытовых)
расходов
|
Этап 11
| Расчет
величины
постоянных
расходов
| Методы сметного планирования в разрезе
подразделений (планирование «от нулевой точки»,
планирование «от достигнутого уровня»)
| Первичный
вариант
бюджета
постоянных
расходов
|
Этап 12
| Калькуляция
себестоимос
ти
реализации
по видам
продукции
| Метод средневзвешенной на основе начального
уровня товарных остатков запасов) и баланса отгрузки по видам продукции
(Начальные запасы + План выпуска - План отгрузки = Целевые конечные запасы)
| Сметы полных
переменных
затрат по
реализованной
продукции
себестоимость
реализации
отдельных
видов продукции)
|
Этап 13
| Расчет
конечных
финансовых
результатов
| На основе этапов 1, 11 и 12
| Первичный
вариант отчета
о финансовых
результатах
отчета о прибылях
и убытках)
|
Этап 14
| Расчет
инвестицион
ных
потребносте
й
| 1) Сметное планирование капитальных затрат
2) Составление
долгосрочного «бюджета развития»
(инвестиционного бюджета)
| Первичный
вариант
инвестиционного бюджета
|
Этап 15
| Расчет
величины
финансовых
поступлений
и расходов
| Составление плановых балансовых таблиц:
• движения дебиторской задолженности
•движения кредиторской задолженности
•прочих активных и пассивных расчетов
| Первичный
вариант
бюджета
движения
денежных
средств
|
Этап 16
| Составление
прогнозного
баланса на
конец
бюджетного
периода
| На основе фактического баланса на начало бюджетного периода и
• первичного проекта отчета о финансовых
результатах (этап 12)
• первичного варианта инвестиционного бюджета
(этап 13)
• первичного варианта бюджета движения денежных
средств (этап 14)
| Первичный
проект целевого
баланса (на
конец бюджетного
периода)
|
Этап 17
| Расчет
величины
первичного
финансового
дефицита
| Определение
финансовых
нормативов
(коэффициентов)
| Первичный вариант отчета об изменении
финансового
состояния
|
Этап 18
| Корректиров
ка
показателей
сводного
бюджета
| На основе финансовых нормативов (коэффициентов)
| Окончательные
варианты:
• операционного
бюджета
• инвестицион-
ного бюджета
•финансового
бюджета
Окончательный вариант сводного бюджета на текущий период
|