Задача 15. Аудиторская организация проводит аудит в ОАО «Инвест»

Аудиторская организация проводит аудит в ОАО «Инвест». Программа проверки утверждена заместителем директора аудиторской организации Е.Чуриным и включает следующие вопросы:

- аудит основных средств;

- аудит ТМЦ;

- аудит расчетов с контрагентами организации;

- аудит формирования финансовых результатов.

В ходе проверки аудитор И.Иванов обратился к заместителю директора Е. Чурину с предложением внести в программу проверки вопрос аудита денежных средств (в кассе, на расчетном счете в банке) с обязательным проведением инвентаризации денежных средств.

Возможно ли изменение программы проверки во время ее проведения? Каким образом вносятся изменения в программу проверки? Возможно ли проведение инвентаризации в ходе проверки?

Приложение 4

Тест 1

1. Аудитор должен формировать:

а) мнение по согласованию с руководителем проверяемого экономического субъекта;

б) объективное и беспристрастное мнение;

в) мнение по согласованию с собственником аудиторской фирмы.

2. Аудиторская организация по договору ведет бухгалтерский учет у ОАО «Заря». Может ли эта аудиторская организация проводить аудит финансовой отчетности ОАО «Заря» для выражения мнения о ее достоверности:

а) да;

б) не имеет значения;

в) нет, не может в течение трех лет, непосредственно предшествовавших проверке.

3. Уверенность аудиторской организации в надежности выражаемого мнения о достоверности финансовой (бухгалтерской) отчетности экономического субъекта:

а) должна быть абсолютной;

б) не может быть абсолютной;

в) зависит от квалификации аудитора.

4. Пользователи бухгалтерской отчетности должны трактовать мнение аудитора как:

а) подтверждение достоверности отчетности во всех существенных аспектах;

б) полное отсутствие ошибок;

в) полную гарантию будущей жизнеспособности.

5. Требования к аудиту в части обеспечения независимости и критерии того, что аудитор не является зависимым, регламентируются:

а) Гражданским кодексом Российской Федерации;

б) нормативными документами по ведению учета и формированию финансовой отчетности;

в) Федеральным законом от 30.12.2008 № 307-ФЗ «Об аудиторской деятельности», а также Кодексом профессиональной этики аудиторов России.

6. Аудиторская деятельность, аудит представляет собой:

а) форму контроля, осуществляемую государственной исполнительной властью;

б) предпринимательскую деятельность по независимой проверке бухгалтерского учета и финансовой (бухгалтерской) отчетности;

в) форму контроля, осуществляемую президентской властью.

7. Аудит является первоначальным, когда аудиторская организация проверяет финансовую отчетность аудируемого лица:

а) по долгосрочному договору;

б) в данный финансовый год впервые;

в) впервые, ранее аудит финансовой отчетности этого экономического субъекта данная аудиторская фирма не проводила.

8. Виды аудиторских услуг, несовместимые с аудитом финансовой отчетности:

а) управленческие консультации;

б) ведение бухгалтерского учета, восстановление бухгалтерского учета, составление финансовой отчетности;

в) маркетинговые услуги.

9. Обязательному аудиту финансовой (бухгалтерской) отчетности по финансовому критерию подлежат субъекты:

а) если выполняются одновременно два условия: объем выручки превышает 500000 МРОТ и стоимость активов на конец года более 200 000 МРОТ;

б) независимо от вида деятельности, объема выручки;

в) если выполняется хотя бы одно из условий: объем выручки превышает 500000 МРОТ либо стоимость активов на конец года превышает 200000 МРОТ.

10. В ОАО «Исток» отсутствует доля государственной собственности в уставном капитале. Инициативная аудиторская проверка ОАО «Исток» проводится:

а) по инициативе государственных органов;

б) по решению совета директоров;

в) по инициативе аудитора или аудиторской организации.

Тест 2

1. За подготовку, составление, представление финансовой отчетности несет ответственность:

а) руководитель аудиторской организации;

б) руководитель аудируемого лица;

в) аудитор, проводивший проверку финансовой отчетности.

2. Квалификационный аттестат аудитора действует:

а) пять лет;

б) три года;

в) бессрочно.

3. Руководитель аудируемого лица обязан:

а) осуществлять контроль за работой независимых аудиторов;

б) утверждать общий план аудиторской проверки;

в) запрашивать сведения, необходимые для проверки, у третьих лиц.

4. Аудитор имеет право при аудите финансовой отчетности:

а) проверять фактическое наличие имущества, учтенного в документах;

б) требовать применения бухгалтерских программ, которыми владеет аудитор;

в) привлекать эксперта без согласования с экономическим субъектом.

5. Если руководитель экономического субъекта не согласен с выводами аудитора относительно финансовой (бухгалтерской) отчетности, то он обязан:

а) оплатить услугу аудиторов;

б) отказаться от оплаты за аудит;

в) обратиться к другой аудиторской организации.

6. Аудитор, работающий в составе группы от аудиторской организации, имеет право:

а) вносить изменения в бухгалтерский учет аудируемого лица;

б) вносить исправления в бухгалтерскую отчетность аудируемого лица;

в) получать разъяснения, объяснения в письменной и устной формах от должностных лиц аудируемого лица.

7. Назначать проверку качества аудиторского заключения имеет право:

а) только аккредитованное профессиональное аудиторское объединение;

б) орган, выдавший лицензию на осуществление аудиторской деятельности, и (или) аккредитованное профессиональное аудиторское объединение;

в) орган государственного налогового контроля по месту регистрации.

8. За непроведение обязательного ежегодного аудита финансовой отчетности предусмотрена ответственность:

а) только дисциплинарная;

б) только гражданско-правовая;

в) административная, гражданско-правовая, уголовная.

9. Правовые основы осуществления аудиторской деятельности в России определены:

а) Временными правилами аудиторской деятельности в Российской Федерации, утвержденными Указом Президента РФ;

б) Порядком осуществления аудиторской деятельности в Российской Федерации, утвержденным постановлением Правительства РФ;

в) Федеральным законом от 30.12.2008 № 307-ФЗ «Об аудиторской деятельности».

10. Аудитор может отказаться от проведения проверки или выражения мнения о достоверности финансовой (бухгалтерской) отчетности в случае, если:

а) не произведена оплата экономическим субъектом за аудиторские услуги;

б) не представлена вся необходимая информация;

в) не выполнено условие по предоставлению отдельного помещения для осуществления проверки.

Тест 3

1. Внутрифирменные стандарты в аудиторской организации утверждаются:

а) аккредитованным профессиональным аудиторским объединением;

б) приказом руководителя аудиторской организации, если учредительными документами не предусмотрено иное;

в) по согласованию с клиентами аудиторской организации.

2. Федеральные правила (стандарты) аудиторской деятельности утверждает:

а) Правительство РФ;

б) аккредитованное профессиональное аудиторское объединение;

в) руководитель аудиторской организации.

3. Федеральные правила (стандарты) аудиторской деятельности для аудиторских организаций, индивидуальных аудиторов при аудите финансовой отчетности:

а) не являются обязательными в любом случае;

б) являются обязательными, за исключением тех положений, которые имеют рекомендательный характер;

б) используются по обстоятельствам.

4. При разработке внутрифирменных аудиторских стандартов аудиторская организация обязана руководствоваться:

а) только рекомендациями аккредитованных профессиональных аудиторских объединений;

б) только кодексом профессиональной деятельности;

в) нормативными актами, регулирующими аудиторскую деятельность, а также учитывать рекомендации аккредитованных профессиональных аудиторских объединений.

5. Внутренние стандарты могут содержать требования ниже требований, которые содержатся в федеральных правилах (стандартах) аудиторской деятельности:

а) нет;

б) да;

в) законодательством не регулируется.

6. При систематическом нарушении федеральных правил (стандартов) аудиторской деятельности:

а) предусмотрена административная, уголовная, гражданско правовая ответственность;

б) ответственность не предусмотрена законодательством;

в) решение об ответственности принимает аккредитованное профессиональное аудиторское объединение.

7. Правила (стандарты) аудиторской деятельности определяют:

а) принципы составления финансовой (бухгалтерской) отчетности;

б) единые требования к порядку осуществления аудиторской деятельности, оформлению и оценке качества аудита и сопутствующих ему услуг, а также к порядку подготовки аудиторов и оценке их квалификации;

в) требования по проверке налогового учета и отчетности.

8. При проведении аудита финансовой (бухгалтерской) отчетности российской компании аудитор должен руководствоваться:

а) международными стандартами аудита;

б) профессиональным опытом и интуицией;

в) федеральными и внутренними правилами (стандартами)

аудиторской деятельности.

9. Кодекс профессиональной этики аудиторов России принят:

а) Минфином России;

б) Советом по аудиторской деятельности при уполномоченном федеральном органе исполнительной власти;

в) Правительством РФ.

10. Кодекс профессиональной этики аудиторов России содержит:

а) нормы поведения аудиторов;

б) требования к уровню квалификации аудиторов;

в) процедуры осуществления аудиторских проверок.

Тест 4

1. Взаимосвязь между аудиторским риском и уровнем существенности:

а) обратная;

б) прямая;

в) отсутствует.

2. Аудитор рассматривает существенность:

а) только на уровне финансовой отчетности;

б) как на уровне финансовой отчетности, так и в отношении остатка средств по отдельным счетам бухгалтерского учета, групп однотипных операций и случаев раскрытия информации;

в) по согласованию с экономическим субъектом.

3. Аудиторский риск состоит из компонентов:

а) неотъемлемый риск, риск средств контроля, риск необнаружения;

б) только внутрихозяйственный риск и риск средств контроля;

в) которые определил аудитор по согласованию с экономическим субъектом.

4. Аудитору необходимо принимать во внимание существенность:

а) только при оценке последствий искажений;

б) только при определении характера, сроков проведения, объема аудиторских процедур;

в) при определении характера, сроков проведения, объема аудиторских процедур, а также оценке последствий искажений.

5. Аудитор обязан принимать во внимание существенность:

а) на всех этапах аудиторской проверки;

б) только на этапе завершения аудита;

в) только на этапе планирования.

6. Риск выражения аудитором ошибочного мнения в случае, когда в финансовой (бухгалтерской) отчетности содержатся существенные искажения, представляет собой:

а) аудиторский риск;

б) неотъемлемый риск;

в) риск средств контроля.

7. С аудиторскими процедурами проверки по существу напрямую связан уровень:

а) риска неотъемлемого;

б) риска средств контроля;

в) риска необнаружения.

8. Риск того, что существенные искажения, которые могут иметь место в отношении остатка средств по счетам бухгалтерского учета или группы однотипных операций, не будут своевременно предотвращены или обнаружены и исправлены с помощью систем бухгалтерского учета и внутреннего контроля, является:

а) неотъемлемым риском;

б) риском средств контроля;

в) риском необнаружения;

9. Риск того, что аудиторские процедуры по существу не позволят обнаружить искажение остатков средств по счетам бухгалтерского учета или групп операций, которые могут быть существенными по отдельности или в совокупности с другими искажениями, является:

а) неотъемлемым риском;

б) риском средств контроля;

в) риском необнаружения.

10. Аудиторский риск более надежно определить путем комбинированной оценки:

а) риска необнаружения и риска средств контроля;

б) неотъемлемого риска и риска необнаружения;

в) неотъемлемого риска и риска средств контроля.

Тест 5

1. При аудите финансовой отчетности аудитор уделяет внимание тем основным целям и конкретным процедурам в системах бухгалтерского учета и внутреннего контроля, которые:

а) относятся к управленческому учету;

б) имели место в проверяемом периоде;

в) имеют отношение к процессу подготовки финансовой отчетности.

2. Функции внутреннего аудита могут выполнять:

а) инспектора налоговых органов;

б) специальные службы, состоящие в штате экономического субъекта;

в) внешние аудиторы при проведении аудита финансовой отчетности.

3. Аудируемое лицо имеет отдел внутреннего аудита. Аудитор при аудите финансовой отчетности:

а) должен полностью полагаться на работу внутреннего аудитора;

б) использует работу внутреннего аудитора в соответствии с условиями договора на аудит финансовой отчетности;

в) не должен полностью полагаться на работу внутреннего аудитора.

4. Аудитору необходимо получить достаточное понимание процедур контроля в целях:

а) общения с руководством аудируемого лица;

б) разработки плана аудиторской проверки;

в) получения разъяснений от руководства аудируемого лица.

5. Понимание аудитором всех процедур контроля при разработке общего плана аудита:

а) решается по согласованию с руководством аудируемого лица;

б) требуется;

в) не требуется.

6. Пересортица признается в случаях, если обнаружена:

а) у одного и того же материально-ответственного лица, за один и тот же период, одного и того же наименования имущества, в равных количествах;

б) разных материально-ответственных лиц, за один и тот же период, одного и того же наименования имущества;

в) разных материально-ответственных лиц, одного и того же наименования, в равных количествах, в совокупности по всей организации.

7. Проведение инвентаризации имущества и обязательств в соответствии с нормативными актами по бухгалтерскому учету обязательно:

а) при подготовке квартальной финансовой отчетности;

б) смене материально-ответственных лиц;

в) подготовке финансовой отчетности за месяц.

8. Организация, роль и функции внутреннего аудита определяются:

а) руководством и (или) собственником экономического субъекта;

б) Минфином России;

в) налоговой инспекцией.

9. На форму и объем документации аудитора оказывают влияние размер, сложность структуры аудируемого лица, характер его систем бухгалтерского учета и внутреннего контроля:

а) да;

б) нет;

в) не имеет значения.

10. Аудитор может провести некоторые тесты средств контроля аудируемого лица до окончания отчетного периода:

а) да;

б) нет;

в) по его усмотрению.

Тест 6

1. Генеральную совокупность можно разделить на подмножества:

а) да, в любом случае;

б) да, если каждое из подмножеств представляет собой группу элементов выборки со сходными характеристиками;

в) нет, нельзя.

2. Преднамеренные действия, совершенные одним или несколькими лицами из числа сотрудников аудируемого лица для извлечения незаконной выгоды, являются:

а) недобросовестными действиями;

б) ошибкой;

в) сокрытием фактов.

3. Аудитору следует использовать работу эксперта в области информационных технологий:

а) в любом случае, если экономический субъект применяет КОД;

б) при отсутствии у аудитора специальных знаний в области КОД;

в) в случае привлечения проверяемым экономическим субъектом третьей стороны по договору для обработки данных в КОД.

4. Начальные сальдо должны отражать учетную политику, применявшуюся в предыдущих отчетных периодах:

а) да;

б) нет;

в) данный вопрос решается по профессиональному суждению аудитора.

5. К оценочным значениям в бухгалтерском учете относится:

а) уставный капитал;

б) материально-производственные запасы;

в) отложенные налоговые активы.

6. Аудиторская организация при аудите финансовой отчетности должна рассмотреть прочую информацию, содержащуюся в этой финансовой отчетности:

а) если это согласовано в договоре на проведение аудита;

б) во всех существенных аспектах на предмет ее непротиворечивости;

в) детально и подробно.

7. Укажите, сколько типов преднамеренных искажений, возникающих в результате недобросовестных действий, рассматривается в ходе аудита:

а) два;

б) три;

в) четыре.

8. Аналитические процедуры могут применяться:

а) на всех стадиях аудита;

б) только в процессе планирования;

в) только при обобщении результатов аудита.

9. Аудиторской выборкой является:

а) применение аудиторских процедур ко всем элементам одной статьи отчетности или группы однотипных операций;

б) применение аудиторских процедур менее чем ко всем элементам одной статьи отчетности или группы однотипных операций;

в) применение аудиторских процедур менее чем ко всем элементам только одной статьи отчетности.

10. Аудитор должен получить доказательства соблюдения нормативных актов Российской Федерации:

а) которые оказывают влияние на определение существенных величин и раскрытие информации в отчетности;

б) все, которые регулируют деятельность аудируемого лица;

в) только те, которые оказывают влияние на налоговую отчетность.

Тест 7

1. Понимание деятельности аудируемого лица при аудите финансовой отчетности должно быть использовано аудитором:

а) на всех стадиях проведения аудита;

б) только на стадии завершения;

в) только при выборе клиента.

2. Письмо о проведении аудита подписывает:

а) собственник аудируемого лица;

б) руководство аудируемого лица;

в) внутренний аудитор аудируемого лица.

3. В программу аудита могут вноситься изменения:

а) да;

б) нет;

в) по согласованию с главным бухгалтером проверяемого экономического субъекта.

4. Аудитор должен получить доказательства признания руководством аудируемого лица:

а) только ответственности за достоверность финансовой отчет;

б) только подписания финансовой отчетности;

в) ответственности за достоверность финансовой отчетности и ее подписания.

5. При подготовке общего плана аудита необходимо учитывать:

а) численность учетного персонала проверяемого экономического субъекта;

б) надежность системы внутреннего контроля;

в) образование руководства проверяемого экономического субъекта.

6. Договор на аудит заключается в соответствии:

а) с правилом (стандартом) аудиторской деятельности Российской Федерации;

б) Гражданским кодексом Российской Федерации;

в) международными аудиторскими стандартами.

7. Если заявления и разъяснения руководства аудируемого лица противоречат другим аудиторским доказательствам, то аудитор:

а) должен исследовать причины расхождений;

б) не должен исследовать причины расхождений;

в) должен обсудить данный вопрос с главным бухгалтером аудируемого лица.

8. При аудите финансовой отчетности основная аудиторская организация должна оценить работу другой аудиторской организации:

а) если для аудита финансовой отчетности привлекался индивидуальный аудитор;

б) аудиторская организация проводила аудит финансовой отчетности за предыдущий год;

в) другая аудиторская организация проводит аудит финансовой отчетности подразделения, показатели которого включаются в отчетность основной организации.

9. Аудиторская организация может использовать работу эксперта при проведении аудита финансовой отчетности:

а) с согласия аккредитованного профессионального аудиторского объединения;

б) без согласия аудируемого лица;

в) с согласия аудируемого лица.

10. Руководитель аудиторской проверки должен применять к аудируемому лицу процедуры внутреннего контроля качества аудита:

а) которые соответствуют типовому заданию;

б) соответствуют целям и задачам конкретной аудиторской проверки;

в) согласованы с руководством аудируемого лица.

Тест 8

1. Рабочие документы являются собственностью:

а) аудируемого лица;

б) аудитора;

в) аудитора и аудируемого лица.

2. Аудиторские доказательства получают в результате проведения:

а) только тестов средств внутреннего контроля;

б) только процедур проверки по существу;

в) комплекса тестов средств внутреннего контроля и процедур проверки по существу.

3. Тесты средств внутреннего контроля означают проверки, проводимые для получения аудиторских доказательств в отношении:

а) надлежащей организации и эффективности функционирования систем бухгалтерского учета и внутреннего контроля;

б) правильности отражения операций и остатка средств на счетах бухгалтерского учета;

в) раскрытия информации.

4. Аудиторские доказательства более убедительны, если они получены:

а) только из одного источника;

б) в результате опроса персонала аудируемого лица;

в) из различных источников, обладают различным содержанием и при этом не противоречат друг другу.

5. Процедуры проверки по существу проводятся в формах:

а) только аналитических процедур;

б) детальных тестов, оценивающих правильность отражения операций, остатка средств на счетах бухгалтерского учета и аналитических процедур;

в) только тестов, оценивающих правильность отражения операций, остатка средств на счетах бухгалтерского учета.

6. После окончания аудиторской проверки рабочая документация должна храниться в аудиторской организации:

а) все время, пока существуют договорные отношения аудиторской организации с экономическим субъектом;

б) не менее трех лет;

в) не менее пяти лет.

7. Аудиторскими доказательствами являются:

а) информация, полученная аудитором в ходе аудита;

б) только отчет аудитора;

в) только аудиторская программа.

8. Наиболее надежными являются доказательства, полученные:

а) из внешних источников (от третьих лиц), чем доказательства, поступившие из внутренних источников;

б) внутренних источников, чем доказательства, поступившие из внешних источников (от третьих лиц);

в) в устной форме, чем в форме документов и письменных заявлений.

9. Аудитор должен отражать в рабочих документах информацию:

а) только о выводах, сделанных на основе аудиторских доказательств;

б) только о планировании аудиторской проверки;

в) о планировании аудиторской работы, характере, временных рамках и объеме выполненных аудиторских процедур, их результатах, а также выводах, сделанных на основе аудиторских доказательств.

10. Рабочие документы аудитора могут быть использованы экономическим субъектом вместо бухгалтерских записей:

а) да;

б) нет;

в) по усмотрению главного бухгалтера.

Тест 9

1. Уставный капитал акционерного общества должен быть сформирован (оплачен) в течение:

а) шести месяцев с момента государственной регистрации;

б) одного года с момента государственной регистрации;

в) двух лет с момента государственной регистрации.

2. Изменение учетной политики в целях бухгалтерского учета может производиться:

а) при смене главного бухгалтера;

б) изменении законодательства Российской Федерации, регулирующего бухгалтерский учет;

в) изменении законодательства Российской Федерации, регулирующего налоговый учет.

3. Если при приемке материалов выявлено несоответствие фактического количества данным сопроводительных документов, то должен быть оформлен:

а) приходный ордер на поступление материалов;

б) накладная на поступление материалов;

в) акт приемки материалов.

4. Начисление амортизации по основным средствам и нематериальным активам производится:

а) независимо от результатов хозяйственной деятельности аудируемого лица в отчетном периоде;

б) только в случае, если получена прибыль по итогам отчетного периода;

в) по усмотрению руководителя аудируемого лица.

5. Начисление заработной платы должно осуществляться по данным:

а) табеля учета рабочего времени, наряда на выполненные работы, других соответствующих первичных учетных документов;

б) устного распоряжения руководителя;

в) устного сообщения об отработанном времени и выполненных работах соответствующего начальства, с предоставлением документов в течение последующего месяца.

6. Расходы в бухгалтерском учете признаются в том отчетном периоде, в котором:

а) они были оплачены;

б) имели место, вне зависимости от времени фактической выплаты денежных средств;

в) имели место и оплачены.

7. Доходы по обычным видам деятельности учитываются на бухгалтерском счете:

а) 91 «Прочие доходы и расходы»;

б) 99 «Прибыли и убытки»;

в) 90 «Продажи».

8. Доходы организации в бухгалтерском учете в зависимости от их характера, условия получения и направления деятельности организации подразделяются:

а) только на доходы по обычным видам деятельности и операционным доходам;

б) только на операционные доходы и внереализационные;

в) на доходы по обычным видам деятельности, операционные, внереализационные, а также чрезвычайные доходы.

9. Контроль за ведением кассовой книги возлагается:

а) на главного бухгалтера;

б) кассира;

в) руководителя организации.

10. Дебиторская задолженность в бухгалтерском учете считается сомнительной:

а) если по ней отсутствует договорная документация;

б) срок ее исковой давности истек;

в) она не погашена в срок и не обеспечена соответствующими гарантиями.