Главная страница Случайная страница
КАТЕГОРИИ:
АвтомобилиАстрономияБиологияГеографияДом и садДругие языкиДругоеИнформатикаИсторияКультураЛитератураЛогикаМатематикаМедицинаМеталлургияМеханикаОбразованиеОхрана трудаПедагогикаПолитикаПравоПсихологияРелигияРиторикаСоциологияСпортСтроительствоТехнологияТуризмФизикаФилософияФинансыХимияЧерчениеЭкологияЭкономикаЭлектроника
IV. Ревизия кассы и контроль за соблюдением кассовой дисциплины
|
|
37. В сроки, установленные руководителем предприятия, а также при смене кассиров на каждом предприятии производится внезапная ревизия кассы с полным полистным пересчетом денежной наличности и проверкой других ценностей, находящихся в кассе. Остаток денежной наличности в кассе сверяется с данными учета по кассовой книге. Для производства ревизии кассы приказом руководителя предприятия назначается комиссия, которая составляет акт. При обнаружении ревизией недостачи или излишка ценностей в кассе в акте указывается их сумма и обстоятельства возникновения.
В условиях автоматизированного ведения кассовой книги должна производиться проверка правильности работы программных средств обработки кассовых документов.
39. Ответственность за соблюдение Порядка ведения кассовых операций возлагается на руководителей предприятий, главных бухгалтеров и кассиров.
(Постановление Правительства РФ от 31 марта 2005 г. N 171 " Об утверждении Положения об осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт без применения контрольно-кассовой техники"
20. Инвентаризация бланков осуществляется одновременно с инвентаризацией находящихся в кассе наличных денежных средств и кассовых документов.
2. К бланкам строгой отчетности, приравненным к кассовым чекам, относятся квитанции, билеты, проездные документы, талоны, путевки, абонементы и другие документы, предназначенные для осуществления наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт в случае оказания услуг населению (далее - бланки).
3. Формы бланков утверждаются Министерством финансов Российской Федерации по обращению заинтересованных органов государственной власти, Центрального банка Российской Федерации и организаций, объединяющих субъектов предпринимательской деятельности, занятых в определенной сфере услуг.
16. Учет бланков по их наименованиям, сериям и номерам ведется в книге по учету бланков. Листы такой книги должны быть пронумерованы, прошнурованы и подписаны руководителем и главным бухгалтером (бухгалтером) организации или индивидуальным предпринимателем, а также скреплены печатью (штампом).
| № | Дт | Кт | Содержание хозяйственной операции |
| 1. | 94 | 50 | Недостачи и потери от порчи ценностей в кассе |
| 73 | 94 | Предъявление недостачи ко взысканию кассиру | |
| 2. | 50, | 73 | Погашение недостачи денег а кассу |
| 70 | 73 | Погашение недостачи денег удержанием с зарплаты | |
| 3 | 50 | 91 | Излишки денег в кассе (прочие внереализационные доходы) |
Порядок ведения кассовых операций Для работы с наличными деньгами ваша организация должна иметь кассу и соблюдать требования, установленные Порядком ведения кассовых операций.
Ответственность за сохранность ценностей, находящихся в кассе организации, несет кассир. С кассиром должен быть заключен договор о полной индивидуальной материальной ответственности. В небольших организациях функции кассира может выполнять главный бухгалтер.
Лимит остатка кассы Сумма наличных денег, которую вы можете оставлять в кассе на конец рабочего дня, ограничена. Это ограничение называется лимитом остатка наличных денег в кассе, или просто лимитом остатка кассы.
Размер лимита устанавливается организацией ежегодно. На основании расчета организации и при необходимости может быть пересмотрен.
Сверх лимита вы можете хранить в кассе наличные деньги, предназначенные только для выплаты зарплаты и пособий или если компания получает наличность в выходные или праздничные дни в пределах установленных сроков (5 дн.не считая день получения денег в банке). (п. 4.6 Положение Банка России от 12 октября 2011 г. № 373-П)
Если вы оставите в кассе наличные деньги свыше установленного лимита, ваша организация может быть оштрафована. Сумма штрафа - от 40 000 до 50 000 рублей. За это же нарушение на руководителя вашей организации может быть наложен административный штраф в размере от 4000 до 5000 рублей (ст. 15.1 КоАП РФ).
Расчет суммы штрафа за превышение лимита денег в кассе
Лимит остатка наличных денежных средств, установленный в компании, составляет 1000 руб. Остаток средств в кассе на 1 августа составил 200 руб. При этом за период с 1 по 10 августа были произведены следующие операции по кассе:
- 1 августа - оприходована выручка, поступившая от покупателей, в размере 2000 руб. и выданы средства под отчет в сумме 2100 руб.;
- 2 августа - получены средства из банка на хозяйственные нужды в размере 5000 руб.;
- 4 августа - выданы средства под отчет в сумме 5000 руб.;
- 8 августа - получена выручка от покупателей в размере 10 000 руб.;
- 10 августа - денежные средства в размере 9100 руб. внесены на расчетный счет.
Остаток наличных денежных средств на 10 августа составил 1000 руб.
Заполнив кассовую книгу сразу за период с 1 по 10 августа, бухгалтер считает, что так как остаток средств на 10 августа не превышает установленного лимита, то нарушений в порядке ведения кассовых операций не было.
Однако, заполняя книгу в соответствии с установленным порядком, то есть за каждый день, в котором осуществлялись операции (за 1, 2, 4, 8 и 10 августа), бухгалтер выявил бы, что остаток средств составил:
- на конец 2 августа - 5100 руб. (превышение лимита со 2 по 4 августа - 4100 руб.);
- на конец 8 августа - 10 100 руб. (превышение лимита с 8 по 9 августа - 9100 руб.).
Если это нарушение будет выявлено, на организацию и ее руководителя может быть наложен штраф. Налоговые инспекторы могут проверить учет наличной выручки в компании несколько раз в год. Правила административного регламента, в соответствии с которым действуют контролеры (утв. приказом Минфина РФ от 17 октября 2011 г. N 133н) количество таких проверок не ограничивают.
| Дт | Кт | Сумма | Пояснения |
| 91 | 68 | 40000 | Штраф за превышение суммы лимита кассы |
| 73 | 68 | 4000 | Административный штраф на руководителя |
| итого | 44000 | ||
| 68 | 51 | 44000 | Уплачен штраф |
Старый порядок ведения кассовых операций разрешал расходовать поступившие деньги лишь на " оплату труда и выплату социально-трудовых льгот, закупку сельскохозяйственной продукции, скупку тары и вещей у населения". В новом Положении таких ограничений нет. Это значит, что расходовать поступившие деньги можно на любые цели.
Если в вашей кассе скопилась " сверхлимитная" наличность, а сдавать деньги в банк не хочется, выдайте их под отчет своим работникам.
В дальнейшем эти деньги можно либо использовать на приобретение товарно-материальных ценностей, либо вернуть в кассу. Однако и здесь есть свои нюансы.
Выдать деньги под отчет вы можете только работнику, который отчитался по ранее выданным деньгам. При этом ограничений на суммы, выдаваемые под отчет, законодательство не устанавливает.
Предельный размер расчетов наличными по одной сделке между юридическими лицами составляет 100000 рублей. Если это условие не будет соблюдено ваша организация может быть оштрафована. Сумма штрафа - от 40 000 до 50 000 рублей на организацию, на руководителя штраф от 4000 до 5000 рублей (ст.15.1 КоАП РФ).
Если вы заплатите поставщику наличными по одному договору 101 000 руб. (при лимите расчетов 100 000 руб.), вашу организацию могут оштрафовать.
Если же вы внесете сумму, превышающую 100 000 руб., не по одному, а по двум разным договорам (например, по одному договору 50 000 руб., а по второму - 51 000 руб.), никакого нарушения не будет.
Иностранная валюта в кассе
Наличная иностранная валюта, полученная в банке, может использоваться только на оплату командировочных расходов по загранкомандировкам.
Стоимость денежных знаков, выраженная в иностранной валюте, для отражения в бухгалтерской отчетности подлежит пересчету в рубли по официальному курсу Банка России. Такой пересчет проводят:
- на дату оприходования или выдачи из кассы иностранной валюты;
- на дату составления бухгалтерской отчетности.
Также пересчет наличной иностранной валюты в рубли может проводиться по мере изменения курсов иностранных валют, котируемых Банком России.
Если курс валюты с момента ее оприходования в кассу до момента ее выдачи или до даты составления бухгалтерской отчетности изменился, в учете возникают курсовые разницы.
Например:
ООО " Заря" 28 декабря отчетного года получило в банке наличную иностранную валюту в сумме 3500 долл. США. Валюта предназначена для оплаты командировочных расходов.
Вариант 1
Официальный курс доллара США, установленный Банком России, составил (условно):
- на день оприходования валюты в кассу - 30 руб./USD;
- на 31 декабря отчетного года (дату составления отчетности) - 30, 08 руб./USD.
Бухгалтер сделал записи:
Дебет 50 Кредит 52
- 105 000 руб. (3500 USD х 30, 0 руб./USD) - оприходована наличная валюта;
Дебет 50 Кредит 91-1
- 280 руб. ((30, 08 руб./USD - 30 руб./USD) х 3500 USD) - отражена положительная курсовая разница.
В годовом балансе по строке 1250 указывают сумму денег в кассе в размере 105 280 руб. (105 000 + 280).
Вариант 2
Официальный курс доллара США, установленный Банком России, составил (цифры условные):
- на день оприходования валюты в кассу - 30, 08 руб./USD;
- на 31 декабря отчетного года (дату составления отчетности) - 30 руб./USD.
Бухгалтер сделал записи:
Дебет 50 Кредит 52
- 105 280 руб. (3500 USD х 30, 08 руб./USD) - оприходована наличная валюта;
Дебет 91-2 Кредит 50
- 280 руб. ((30, 08 руб./USD - 30 руб./USD) х 3500 USD) - отражена отрицательная курсовая разница.
В годовом балансе по строке 1250 указывают сумму денег в кассе в размере 105 000 руб. (105 280 - 280).
Возникшую курсовую разницу следует отразить в кассовой книге.
Появление курсовой разницы не является поступлением или расходованием валюты. Это лишь рост (уменьшение) рублевого эквивалента с ростом (падением) курса доллара по отношению к рублю. Поэтому на сумму образовавшейся курсовой разницы составляют бухгалтерскую справку.
При росте курса иностранной валюты на сумму курсовой разницы делается запись в графе кассовой книги " Приход", при его падении - в графе " Расход".