Главная страница
Случайная страница
КАТЕГОРИИ:
АвтомобилиАстрономияБиологияГеографияДом и садДругие языкиДругоеИнформатикаИсторияКультураЛитератураЛогикаМатематикаМедицинаМеталлургияМеханикаОбразованиеОхрана трудаПедагогикаПолитикаПравоПсихологияРелигияРиторикаСоциологияСпортСтроительствоТехнологияТуризмФизикаФилософияФинансыХимияЧерчениеЭкологияЭкономикаЭлектроника
|
Расчёт амортизации нематериальных активов
1. Линейный метод:
1) Право пользования землей:
АС = 40619000 руб.,
Тп. и. = 20,
Na =1/20*100% = 5%,
Амес = 40619000*0, 05/12 = 169246 руб.;
2) Лицензия:
АС = 4001500 руб.,
Тп. и. = 5,
Na =1/5*100% = 20%,
Амес = 4001500*0, 2/12 = 66692 руб.;
Где АС – амортизируемая стоимость,
Тп. и. – срок полезного использования,
Na – норма амортизации,
Амес – сума амортизации за месяц.
2. Метод уменьшаемого остатка:
1) ПК «Галактика»:
АС = 20505800 руб.,
А = 10192500 руб.,
Тп. и. = 7,
к = 2,
Na = 1/7*100% = 14, 29%,
Год начисления амортизации = 1,

Где АС – амортизируемая стоимость,
А – амортизация на 01.01,
– норма амортизации,
– сумма амортизации за месяц,
к=2 – повышающий коэффициент.
3. Производительный метод:
1) Технология раздвижения дверей:
АС = 48878700 руб.,
Vпр-ции = 15000 шт.,
Vмес = 250 шт.,

где АС – амортизируемая стоимость,
Vработы – предполагаемое количество продукции, выпущенной с использованной технологии раздвижения дверей,
Vмес – количество изделий, выпущенных с использованием технологии раздвижения дверей в отчетном месяце,
– сумма амортизации за месяц.
1.4. Расчетная ведомость по заработной плате
Таблица 6 – Штатное расписание
№
п/п
| Фамилия Имя Отчество
| Оклад своего
варианта (в БB)
| Оклад согласно штатному расписанию (в рублях)
| Администрация
|
| Сергеев – директор
| 34, 5
|
|
| Андреев – экономист
| 26, 9
|
|
| Смирнова – бухгалтер
| 25, 8
|
| Рабочие
|
| Никитин (штатный сотрудник)
| 19, 1
|
|
| Сидоров (штатный сотрудник)
| 18, 5
|
|
| Петренко (штатный сотрудник)
| 21, 1
|
|
| Антонов (штатный сотрудник)
| 19, 5
|
|
| Бобров (совместитель)
| 18, 6
|
|
Расчёт заработной платы:
1) за фактически отработанное время = ; кол-во отработанных дней=кол-во рабочих дней в месяце = 20, т.е. за факт отработанное время – полный оклад у всех, за исключением Никитина: за факт. отраб. время = = 1719000 руб., и Боброва (совместитель): за факт. отработ. время = 3348000*0, 5 = 1 674 000 руб.
2) премия из прибыли = за факт. отр время * 40% (начисляется работникам админстрации);
3) премия из фонда оплаты труда = за факт. отр время * 35% (начисляется рабочим основного производства, за исключением Боброва (совместителям премия не начисляется));
4) ПВН (Никитин) – 2 – 17 января:
Среднедневной заработок = 
ПВН = 112109*12*0, 8+112109*4*1 = 1524678 руб.
5) подоходный налог = всего начислено * 13% - для Андреева, Петренко, Сидорова, Антонова и Боброва.
Для Сергеева:
Подох. налог = (8694000 - 2*410 000) * 0, 13 = 1023620 руб., т.к. на иждивении находятся 2-е детей.
Для Смирновой:
Подох. налог = (6501600 - 2*410 000) * 0, 13 = 881244 руб., т.к. на иждивении также находятся 2-е детей.
Для Никитина:
Подох. налог = (3845328 – 730 000)*0, 13 = 404993 руб., т. к. доход по основному месту работы не превышает 4 420 000 руб.
6) взносы в пенсионный фонд = всего начислено * 1%, за исключением Никитина.
Для Никитина:
Пенс. фонд = (3845328 – 1 524678)* 0, 01 = 23207 руб., т.к. не учитывается ПВН;
7) алименты (Сергеев)= (всего начислено – подоходный налог) * 33% = (8694000 – 1 023620) * 0, 33 =2531225 руб., 33% - т.к. алименты удерживаются на 2-их детей;
8) сумма недостачи – п.17 таблицы 2.
9) удержано за товары приобретенные в кредит (Андреев) = 100 * 180 000/12 = 1 500 000 руб.,
где 100 – кол-во базовых величин, которые удерживаются из ЗП работника Андреева в год за приобретенные в кредит товары.
10) сумма к выплате = всего начислено – всего удержано.
Таблица 10 – Ведомость расчета заработной платы сотрудников фирмы за январь
Ф.И.О.
| Количество отработанных дней
| Начислено
| Удержано
| Сумма
к
выплате
| За факт, отработанное время
| Премия из фонда оплаты труда
| Премия из
прибыли
| ПВН
| ВСЕГО:
| Подоходный налог
| Взносы в
пенсионный фонд
| Алименты
| Сумм недостачи материал.
| За товары, приобретенные в кредит
| ВСЕГО:
| Администрация
| Сергеев,
директор
|
|
| -
|
| -
|
|
|
|
| -
| -
|
|
| Андреев,
экономист
|
|
| -
|
| -
|
|
|
| -
| -
|
|
|
| Смирнова, бухгалтер
|
|
| -
|
| -
|
|
|
| -
| -
| -
|
|
| ИТОГО:
|
|
| -
|
| -
|
|
|
| -
| -
|
|
|
| Рабочие основного производства
| Никитин,
штатник
|
|
|
| -
|
|
|
|
| -
| -
| -
|
|
| Сидоров, штатник
|
|
|
| -
| -
|
|
|
| -
| -
| -
|
|
| Петренко, штатник
|
|
|
| -
| -
|
|
|
| -
|
| -
|
|
| Антонов, штатник
|
|
|
| -
| -
|
|
|
| -
| -
| -
|
|
| Бобров,
совместитель
|
|
| -
| -
| -
|
|
|
| -
| -
| -
|
|
| ИТОГО:
|
|
|
| -
|
|
|
|
| -
|
|
|
|
| ВСЕГО:
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
| 1.5 Платежная ведомость по заработной плате
Таблица 8 – ПЛАТЕЖНАЯ ВЕДОМОСТЬ на выдачу заработной платы за январь 2015г.
№
п/п
| Фамилия Имя Отчество
| Сумма
к выплате
| Подпись
|
| Сергеев (штатн.)
|
|
|
| Андреев (штатн.)
|
|
|
| Смирнова (штатн.)
|
|
|
| Никитин (штатн.)
|
|
|
| Сидоров (штатн.)
|
|
|
| Петренко (штатн.)
|
|
|
| Антонов (штатн.)
|
|
|
| Бобров (совмест.)
|
|
| ИТОГО по ведомости:
|
|
|
1.6Журнал учета хозяйственных операций с корреспонденцией счетов
Таблица 2 – Хозяйственные операции за месяц
№ п/п
| Содержание операции
| Сумма руб.
| Д-т
| К-т
| ПРОИЗВОДСТВЕННАЯ ДЕЯТЕЛЬНОСТЬ ФИРМЫ «ПРЕСТИЖ»
| 1 Организациязанимается производством и установкой корпусной мебели
| 1.1
| В текущеммесяце для производства со склада отпущены материалы, перечень, количество и стоимость которых приведенные в Таблице 3.
|
|
| 10/1
| 1.2
| Списать отклонение в стоимости материалов
|
|
|
| 2 Начислено сторонним организациям за:
| 2.1
| Проведение технического обслуживания производственного оборудования сторонней организацией
Рассчитать и отразить «входной» НДС по ставке на текущий периодвремени
|
|
| 60
| 2.2
| Начислен арендодателю арендный платеж за краткосрочную аренду производственного помещения, используемого для изготовления мебели
Рассчитать и отразить «входной» НДС по ставке на текущий период времени
|
|
|
| 2.3
| Паровое отопление на технологические цели
Рассчитать и отразить «входной» НДС по ставке на текущий период времени
|
|
|
| 2.4
| Электроэнергию на технологические цели
Рассчитать и отразить«входной» НДС по ставке на текущий период времени
|
|
|
| 3. За январь начислена амортизация основных средств организации (таблица 4)
| 3.1
| Амортизация основных средств основного производства
|
|
|
| 3.2
| Амортизация основных средств общехозяйственного назначения
|
|
|
| 4 Начислена амортизация нематериальных активов организации
| 4.1
| Амортизация нематериальных активов основного производства
|
|
|
| 4.2
| Амортизация нематериальных активов общехозяйственного назначения
|
|
|
| 5 Начислена заработная плата рабочим основного производстваорганизации. Отразить все операции по итоговойстрокерасчетной ведомости по заработной плате рабочих основного производства с одновременным начислением отчислений в ФСЗН и Белгосстрах, а также удержаниями из заработной платы.
| 5.1
| Начислена заработная плата рабочим основного производства
|
|
|
| 5.2
| Начислена премия рабочим основного производства из ФОТ
|
|
|
| 5.3
| Начислено пособие по временной нетрудоспособности
|
|
|
| 5.4
| Начислены отчисления в ФСЗН (34%)
|
|
|
| 5.5
| Начислены отчисления в Белгосстрах (0, 6%)
|
|
| 76/2
| 5.6
| Удержан подоходный налог
|
|
| 68/4
| 5.7
| Удержаны взносы в пенсионный фонд
|
|
|
| 6 Акцептованы счета сторонних организаций за:
| 6.1
| Обучение сотрудников по повышению квалификации
Рассчитать и отразить «входной» НДС по ставке на текущий период времени
|
|
|
| 6.2
| Оказание информационных услуг в пределах норм
Рассчитать и отразить «входной» НДС по ставке на текущий период времени
|
|
|
| 6.3
| Охрану территорий и помещений в ночное время
Рассчитать и отразить «входной» НДС по ставке на текущий период времени
|
|
|
|
| С расчетного счета организации перечислены денежныесредства для заправки автотранспорта по магнитным карточкам.
|
|
|
|
| На основании распечатки с внешней АЗС в бак автомобиля заправлено топливо. Рассчитать и отразить «входной» НДС по заправленному топливу
|
| 10/3/3
|
|
| Остаток топлива в баке на конец отчетного месяца составил 10 литров. На основании норм расхода и пробега автомобиля за месяц фактический расход бензина равен нормативному расходу. Отразить списание стоимости топлива из бака автомобиля, используемого для работы администрации (рассчитать и списать)
|
|
| 10/3/3
|
| Начислена заработная плата администрацииорганизации (по таблице 6). Отразить все операции по итоговой строке расчетной ведомости по заработной плате администрации с одновременным начислением отчислений в ФСЗН и Белгосстрах, а также удержаниями из заработной платы.
| 10.1
| Начислена заработная плата работникам администрации
|
|
|
| 10.2
| Начислена премия из прибыли работникам администрации
|
|
|
| 10.3
| Начислены отчисления в ФСЗН (34%)
|
|
|
| 10.4
| Начислены отчисления в Белгосстрах (0, 6%)
|
|
|
| 10.5
| Удержан подоходный налог
|
|
|
| 10.6
| Удержаны взносы в пенсионный фонд
|
|
|
| 10.7
| Удержаны алименты
|
|
| 76/1
| 10.8
| Удержана из заработной платы сумма за товары, проданных работнику
|
|
|
|
| Подотчетное лицо – директор, сдал авансовый отчет по командировке.
|
|
|
| ХОЗЯЙСТВЕННАЯ ДЕЯТЕЛЬНОСТЬ ФИРМЫ «ПРЕСТИЖ»
|
| С расчетного счета предприятия перечислены деньги для приобретения авиабилетов
|
| 76/6
|
|
| Авиабилеты оприходованы
Рассчитать и отразить «входной» НДС по ставке на текущий период времени
|
| 10/1
| 76/6
76/6
|
| Для поездки в командировку директору выданы авиабилеты
|
|
| 10/1
|
| На основании авансового отчета стоимость авиабилетов списана с подотчетного лица
|
|
|
| 16 При проведении инвентаризации обнаружена недостача материалов на складе.
| 16.1
| Силикон
|
|
| 10/1
| 16.2
| Вешалки металлические
|
|
| 10/1
| 16.3
| Окантовка пластмассовая
|
|
| 10/1
| 16.4
| Списаны отклонения от стоимости недостающих материалов
|
|
|
|
| 50 % суммы недостачи (определенной в п.16) подлежит взысканию с материально ответственного лица (Петренко)
|
| 73/2
|
73/2
| 18.1
| Остаток недостачи списать в состав текущих расходов организации (рассчитать)
|
| 90/10
|
| 18.2
| Списать в состав убытков организации сумму недостачи, непогашенной материальным лицом
|
|
| 90/11
|
| Начислен процент за пользование долгосрочным кредитом банка, полученным ранее для приобретения основных средств
|
|
| 67/3
|
| С расчетного счета организации перечислен процент за пользование долгосрочным кредитом банка, полученным для приобретения основных средств
|
| 67/3
|
|
| На складе организации оприходованы ДСП, полученные от поставщика.
|
| 10/1
|
|
| «Входной» НДС по поступившим ДСП (указанный в сопроводительных документах поставщиков рассчитать по ставке, установленной на текущий период времени)
|
|
|
|
| Организация получила краткосрочный кредит, поступивший на специальный счет в банке, для оплаты приобретенных ДСП
|
| 55/3
| 66/1
|
| За счет средств подученного кредита оплачена поставщику стоимость ДСП
|
|
| 55/3
|
| После оприходования на складе и сортировки материалов (ДСП), предъявлена претензия поставщику по качеству поступивших материалов на сумму (без НДС)
|
| 76/3
| 10/1
|
| Списана часть «входного» НДС по поступившим ДСП, и по которым выставлена претензия
|
| 76/3
|
|
| Поставщик признал и удовлетворил претензию в полном объеме, т.е. вернул деньги за материалы (ДСП) на расчетный счет организации
|
|
| 76/3
| 28.1
| В организацию поступили основные средства
|
|
|
| 28.2
| Определить и отразить «входной» НДС по поступившим основным средствам
|
|
|
|
| С расчетного счета организации перечислены деньги поставщику за поставленные основные средства
|
|
|
|
| Составлен акт ввода основных средств в эксплуатацию
|
|
|
|
| На расчетный счет организации поступили доходы в виде штрафов и пени от покупателей продукции за просрочку платежей за поставленную ранее продукцию
|
|
| 90/7
|
| Начислен НДС в бюджет от суммы поступивших от покупателей штрафных санкций
|
| 90/8
| 68/3
|
| Списана в состав прибыли сумма штрафных санкций за вычетом НДС
|
| 90/11
|
|
| Срасчетного счета организация оплатила штраф поставщику материалов за просрочку платежа за поставленные в декабре материалы
|
| 90/10
|
|
| Списана в состав убытков сумма оплаченных штрафных санкций
|
|
| 90/10
|
| Налог на недвижимость (за 1 квартал)
|
|
|
|
| Оприходована произведенная готовая продукция на складе по производственной себестоимости
|
|
|
|
| Списана сумма общехозяйственных затрат на управленческие расходы
|
| 90/5
|
| 31 января произведенная продукция реализована покупателю. Цена продукции, включая прибыль и НДС, рассчитывается на основании рентабельности продукции и ставок налогов, уплачиваемых из выручки (таблица 7)
|
| Продукция передана покупателю (заказчику) по цене реализации
|
|
| 90/1
|
| Начислить в бюджет НДС из выручки
|
| 90/2
| 68/2
|
| Списана производственная себестоимость продукции при реализации
|
| 90/4
|
|
| Отразить финансовый результат от реализации продукции
|
| 90/11
|
|
| 31 января на расчетный счет поступили деньги за реализованную продукцию. Отразить поступление на расчетный счет суммы выручки с НДС
|
|
|
| 44. С расчетного счета организации оплачены долги сторонним организациям, начисленные в январе за:
| 44.1
| Проведение технического обслуживания производственного оборудования
|
|
|
| 44.2
| За текущую аренду производственного оборудования (арендодателю)
|
|
|
| 44.3
| Паровое отопление
|
|
|
| 44.4
| Электроэнергию
|
|
|
| 44.5
| Обучение сотрудников
|
|
|
| 44.6
| Информационные услуги
|
|
|
| 44.7
| Охрану территорий и помещений в ночное время
|
|
|
|
| Принят к вычету при расчетах с бюджетом «входной» НДС
|
|
|
|
| С расчетного счета организации оплачены налоги в бюджет, Белгосстрах и
ФСЗН за декабрь
|
|
76/2
|
|
| С расчетного счета организации получены деньги в кассу для выдачи заработной платы за декабрь
|
|
|
|
| Из кассы выплачена заработная плата за декабрь
|
|
|
|
| Начислен налог на прибыль за месяц
|
|
|
|
| Списание прибыли от текущей деятельности от прочих операций
|
|
|
| | | | | | | | | | | | | | | | |
1.7. Оборотная ведомость с отражением баланса на начало и конец месяца (со всеми используемыми при отражении деятельности субсчетами)
Таблица 9 – Оборотная ведомость по фирме «Престиж» за январь 2015г.
Номер счета
| Наименование счета
| Сальдо начальное (Сн)
| Обороты за месяц (Об)
| Сальдо конечное (Ск)
| Дебет (А)
| Кредит (П)
| Дебет (А)
| Кредит (П)
| Дебет (А)
| Кредит (П)
|
| Основные средства
|
| -
|
| -
|
| -
|
| Амортизация ОС
| -
|
| -
|
| -
|
|
| Нематериальные активы
|
| -
| -
| -
|
| -
|
| Амортизация нематериальных активов
| -
|
| -
|
| -
|
|
| Оборудование к установке
|
| -
| -
| -
|
| -
|
| Вложения в долгосрочные активы
|
| -
|
|
|
| -
|
| Материалы
|
| -
|
|
|
| -
|
| Отклонение в стоимости материалов
|
| -
| -
|
|
| -
|
| НДС
| -
| -
|
|
| -
| -
|
| Основное производство
| -
| -
|
|
| -
| -
|
| Общехозяйственные затраты
| -
| -
|
|
| -
| -
|
| Товары
|
| -
| -
|
|
| -
|
| Готовая продукция
|
| -
|
|
|
| -
|
| Касса
|
| -
|
|
|
| -
|
| Расчетные счета
|
| -
|
|
|
| -
|
| Валютные счета
|
| -
| -
| -
|
| -
|
| Специальные счета в банках
| -
| -
|
|
| -
| -
|
| Финансовые вложения
|
| -
| -
| -
|
| -
|
| Расчеты с поставщиками
| -
|
|
|
| -
|
|
| Расчеты с покупателями и заказчиками
| -
| -
|
|
| -
| -
|
| Краткосрочные кредиты банка
| -
|
| -
|
| -
|
|
| Долгосрочные кредиты банка
| -
|
|
|
| -
|
|
| Расчеты по налогам и сборам
| -
|
|
|
| -
|
|
| Расчеты по социальному страхованию и обеспечению
| -
|
|
|
|
|
|
| Расчеты по оплате труда
| -
|
|
|
| -
|
|
| Расчеты с подотчетными лицами
|
| -
|
|
|
| -
|
| Расчеты с персоналом по прочим операциям
| -
| -
|
|
| -
| -
|
| Расчеты с разными дебиторами и кредиторами
| -
|
|
|
| -
|
|
| Уставный капитал
| -
|
| -
| -
| -
|
|
| Резервный капитал
| -
|
| -
| -
| -
|
|
| Добавочный капитал
| -
|
| -
| -
| -
|
|
| Нераспределенная прибыль
| -
|
| -
| -
| -
|
|
| Доходы и расходы по текущей деятельности
| -
| -
|
|
| -
| -
|
| Недостачи и потери от порчи имущества
| -
| -
|
|
| -
| -
|
| Резервы предстоящих платежей
| -
|
| -
| -
| -
|
|
| Расходы будущих периодов
|
| -
| -
| -
|
| -
|
| Прибыли и убытки
| -
| -
|
|
| -
|
| ИТОГО:
|
|
|
|
|
|
| 1.8. Справка-смета (калькуляция) затрат
Таблица 7 – Справка-смета (калькуляция затрат) за январь 2015 г.
Показатели
| Производственная
деятельность
| 1. ПОЛНАЯ СЕБЕСТОИМОСТЬ (стр. 2 + стр. 3)
|
| 2. Производственная себестоимость (2.1+2.2+…….+2.6)
|
| 2.1. Материалы (фактическая стоимость с отклонениями)
|
| 2.2. Амортизация основных средств основного производства
|
| 2.3. Амортизация нематериальных активов основного производства
|
| 2.4.Затраты по оплате труда рабочих основного производства: всего (а+б+в)
|
| а) начислена заработная плата (плюс премия)
|
| б) отчисления в ФСЗН – 34 %
|
| в) взносы в Белгосстрах – 0, 6 %
|
| 2.5. Расходы на топливо и электроэнергию на технологические цели
|
| 2.6. Прочие производственные затраты
|
| 3. Общехозяйственные затраты - всего:
|
| 3.1. Затраты по оплате труда администрации: всего (а+б+в)
|
| а) начислена заработная плата (без премии)
|
| б) отчисления в ФСЗН - 34 %
|
| в) взносы в Белгосстрах - 0, 6 %
|
| 3.2. Амортизация основных средств общехозяйственного назначения
|
| 3.3. Амортизация нематериальных активов общехозяйственного назначения
|
| 3.4. Прочие общехозяйственные затраты
|
| 4. НДС (налог на добавленную стоимость) (стр.1+стр.6)*НДС
|
| 5. Отпускная цена с НДС (стр.1+ стр.4+стр.6)
|
| 6. Прибыльот реализации
|
| 1) расходы на топливо, энергию и технологические цели (п.2.3+п.2.4 таблицы 2 = 2627400+2204600 = 4832000 руб.,
2) прочие производственные затраты (п.2.1+ п.2.2 таблицы 2) = 1419400+18814600 = 20234000 руб.,
3) прочие общехозяйственные затраты (п.6.1 +п.6.2 +п.6.3 + п. 8 +п. 9 + п.11+ п.15 + п. 36 таблицы 2) = 951300+1615700+3201200+1269004+6178920+1162700+694600+3691950 = 18765374 руб.,
4) прибыль от реализации = рентабельность(20%)*полная себестоимость = 0, 2*123145970= 24629194 руб.
5) НДС=(123145970 + 24629194)*0, 2=29555033 руб.
6) Отпускная цена с НДС = 123145970 + 29555033 + 24629194 = 177330197 руб.
|