Глава 8

Задача 1. Показатели сделки по импорту на единицу продукции следующие: таможенная стоимость, переведенная по курсу Банка России, равна 1000 руб.; таможенная импортная пошлина составляет 20%; ставка таможенного сбора — 0, 2%; ставка акциза — 10%; НДС — 20%; внутренние расходы импортера без НДС — 100 руб.; цена возможной реализации на внутреннем рынке импортера — 1500 руб.

Имеет ли смысл импортеру проводить сделку?

Решение: Для ответа на вопрос задачи необходимо определить уровень расчетной цены импортируемой продукции, который для импорта является нижним ценовым пределом, включающим все его обязательные расходы и платежи.

Верхний предел цены для импортера — цена возможной реализации импортируемого товара на внутреннем рынке. По условию задачи равна 1500 руб.

Сделка будет иметь смысл, если уровень цены возможной внутренней реализации превышает уровень расчетной цены, т.е. верхний ценовой порог превышает нижний.

Ци. расч = Тст +Тп + Тсб+ А +Рвн + НДС = 1000 + 0, 2 х 1000 + 0, 002 х 1 (+ 0, 1 х(1000 + 0, 2х 1000 + 0, 002х 1000) + 100 + 0, 2х[1000 1 х 1000 +0, 002 х 1000 + 0, 1 х (1000 +0, 2 х 1000 + 0, 002 х 10 + 100]= 1706, 6 (руб.).

Расчетная цена импортера получилась равной 1706, 6 руб., а цена возможной реализации по условию задачи —1500руб. Следовательно, импортеру не имеет смысла проводить эту сделку.

Следует обратить внимание на то, что в данной задаче при формировании расчетной цены импортера величина таможенного сбора включается в налогооблагаемую базу для НДС, хотя на таможне сумма НДС с таможенного сбора не уплачивается, поскольку таможенный собой льготную позицию при обложении НДС¹.

Задача 2. Возможная контрактная цена импортируемой продукции 1000 дол. США за партию товара (партия — 100 шт.); курс доллара равен 30 руб.; ставка импортной пошлины составляет 4 евро за партию товара; курс евро — 35 руб.; таможенный сбор — 0, 3%; внутренние расходы им­портера без НДС — 2, 5 тыс. руб.; ставка НДС — 20%.

Какова расчетная цена одной партии импортируемой продукции; име­ет ли для импортера смысл проводить эту сделку, если цена возможной реализации единицы изделий на внутреннем рынке составляет 500 руб.?

Решение: На практике более 95% сделок осуществляются с использованием метода расчета таможенной стоимости по контрактной цены. (специальных оговорок по условию задачи нет, поэтому величину таможенной стоимости принимаем на уровне контрактной цены).

Таможенная стоимость партии изделий составит:

1000x30 = 30 000 (руб.).

Таможенная пошлина равна: 4x35= 140 (руб.).

Таможенный сбор составит: 30 000 х 0, 003 = 90 (руб.), тогда

Ц и. расч = Тст+ Тп+ Тсб+Рвн+НДС = 30 000 + 140 + 90 + 2 500 +0, 2 X (30 000 + + 140 + 90 + 2500) = 39 276 (руб./партия).

Следовательно, расчетная цена за одно изделие равна 392, 8 руб.

С учетом того, что цена возможной внутренней реализации одного изделия составляет 500 руб., импортеру имеет смысл проводить эту сделку.

Задача 3. Себестоимость единицы экспортируемой продукции ран на 10 тыс. руб.; приемлемая для производителя рентабельность составляет 20%; ставка НДС — 20%; ставка акциза — 10%; внутренние расходы: ж< портера в расчете на одно изделие по доставке до таможни равны 5 тыс. руб.; расчетная величина таможенного сбора составляет 35 руб.; возмож­ная контрактная цена за партию из 10 изделий — 5 тыс. дол. США; курс равен 30 руб. за 1 дол.

Имеет ли смысл экспортеру заключать сделку?

Решение: Для ответа на вопрос задачи необходимо (как и при им­портных сделках) определить верхний и нижний ценовые пределы экс­портера.

Нижним пределом цены экспортера, т.е. его расчетной ценой, являет­ся сумма всех расходов экспортера.

Верхний ценовой предел для экспортера — уровень возможной кон­трактной цены.

Сделка экспортера имеет смысл в том случае, если верхний порог цены превышает ее нижний расчетный уровень.

При решении данной задачи следует пользоваться методикой опре­деления величины акциза, налога на добавленную стоимость и других возможных при экспорте внутренних косвенных налогов. В соответствии с современной практикой для повышения конкурентоспособности экс­портируемой продукции на внешнем рынке правительства стран осво­бождают своих экспортеров от уплаты внутренних косвенных налогов при подтверждении факта экспорта (как правило, в счет будущих нало­говых зачетов). С этой же целью (повышения конкурентоспособности экспортера) экспортные пошлины часто снимаются; такая ситуация как раз отражена в условии нашей задачи. Поэтому схема определения рас­четного нижнего уровня цены экспортера принимает вид:

Ц э.расч = Цизг+ Рвн +Тсб= Ю 000 + 0, 2 х 10 000 + 5000 + 35 = 17 035 (руб.), или 5о7, 8 дол. за одно изделие, или 5678 дол. за партию из 10 изделий.

Учитывая то, что возможный уровень контрактной цены экспортера за партию из 10 изделий равен 5 тыс. дол., экспортеру, очевидно, не име­ет смысла заключать этот контракт.

Задача4. Планируется поставка во Францию 50 российских комбайнов на условиях «с завода»; оплата 50% — наличными, 50% — в кредит на пять лет при 5%-ной стоимости кредита.

Определите базовую экспортную цену на предполагаемую к поставке в 1999 г. российскую продукцию.

Для сравнения могут быть использованы прейскурантные цены на аналогичную продукцию крупнейших фирм, производящих и реализующих комбайны. Прейскуранты взяты за 1998 г., цены в них указаны в английских фунтах при поставке единицы продукции на условиях, близких к ФОБ с оплатой на момент поставки. Сравнительные технико экономические характеристики продукции и цены на нее приведены в таблице.

При расчете базовой экспортной цены будет полезна следующая ин­формация.

1.)Курсы валют:

1фунт стерлингов = 40 руб.

1 французский франк = 4 руб.

1 фунт стерлингов =10 французским франкам.

2)По данной группе товаров средняя стоимость транспортировки от завода-изготовителя до порта отгрузки составляет около 5% цены товара.

3)Скидка за покупку товаров оптом по сельскохозяйственной технике варьирует в пределах от 5% за 10 шт. до 15% за 100 шт. При поставке 50 шт. принимается скидка в размере 10%.

4)Индекс цен в Великобритании за 1998—1999 гг. возрос на 2, 9%.

5)При заключении контрактов по данному виду продукции обычно применяются скидки с прейскурантных цен в размере 25%.

6)Коэффициент торможения по сельскохозяйственной технике со­ставляет 0, 5.

7)Величина банковского процента за кредит составляет 11%.

8)Коэффициент кредитного влияния по условиям предоставления кредита, указанным в задаче, равен 0, 721.

Решение: Для удобства занесем результаты расчетов в таблицу.

1. Исходная информация.

2. Известные из перечисленных источников цены.

Цены приведены в единой твердой валюте. Сопоставим конкурентные материалы и приведем их к условиям предстоящей сделки тоже в фунтах стерлингов, а потом переведем результаты расчетов в необходимую нам валюту (расчет в рублях в условиях нестабильности его курса осложни т интерпретацию результатов).

3. Поправки на условия поставки.

Цены прейскуранта даны на условиях, близких к ФОБ. Для того чтобы привести их к условиям «с завода», необходимо снизить цены примерно на 5%, т.е. на стоимость упаковки и транспортировки до порта или друго­го места отгрузки. Использование подобных примерных соотношений между ценами на различных условиях поставки получило широкое рас­пространение в международной внешнеторговой практике. Так, считается, что расходы по фрахту могут составлять до 8%, по страхованию до 2%, по погрузке и выгрузке — до 1% цены товара.

4. Поправка на условия платежа наличными.

В данном случае эта поправка в цену не вносится, так как в прейскуранте цена дается на условиях платежа наличными. Мы произведем такую корректировку цены позднее, когда будет получена базовая экспортная цена.

5. Поправка на количество.

Обычно за покупку товара оптом предоставляется определенная скидка, которая варьирует по сельскохозяйственной технике в пределах от 5%

за 10 шт. до 15% за 100 шт. (данные приблизительны и могут не соответ­ствовать условиям конкретной сделки). При поставке в количестве 50 шт. примем скидку в 10%.

6. Поправка на срок поставки.

Данная поправка проводится по индексам цен. Используем для кор­ректировки индексы цен производителей в Великобритании, так как ис­ходная информация выражена в английских фунтах.

7. Поправка на уторговывание.

В качестве базисных мы взяли прейскурантные цены. Они могут от­личаться от цен фактических сделок на размер предоставляемой скидки, которая составит по крайней мере 25% цены товара.

8. Поправка на комплектацию.

Точная комплектация комбайнов нам неизвестна, поэтому вводить данную поправку мы не будем. Общее же правило внесения поправки на комплектацию заключается в следующем. Определяют различия в комп­лектах поставки экспортируемого (импортируемого) и базового изделия, проводят стоимостную оценку этой разницы (по ценам данных деталей на мировом рынке или исходя из долевой стоимости деталей в комплек­те в целом) и корректируют цены, как это было сделано на предыдущих этапах.

9. Поправки на технико-экономические показатели.

Введем поправки на мощность двигателя, размер барабана и емкость бункера для зерна. При этом будем использовать формулу со степенным коэффициентом торможения 0, 5:

К₅ = (М_1: М₀)⁰.5;

Ц, = К, хЦ₀.

¹ к₅₁ = (235: 221)°-⁵ = ^235: 221 = 1, 031.

10. После внесения основных поправок рассчитаем базисную экспорт­ную цену комбайна Дон-1500 как среднюю из цен трех выбранных нами аналогов:

Цб = (Ц, + Ц₂ + Ц₃): 3 = (76 809 + 63 129 + 6650): 3 = 68 813 (ф. ст.).

11. Полученная цена рассчитана на условиях оплаты товара наличны­ми, поэтому ее необходимо пересчитать на нужные нам условия платежа (50% — инкассо, 50% — кредит, 5% — стоимость кредита). Возьмем бан­ковский процент на дату расчета цены (по данным любой ежедневной газеты, имеющей финансовый раздел, например «Геральд Трибыон») 11%.

Рассчитаем коэффициент поправки на условия платежа по формуле

Ккред = АНх(1+В)" +КРх(1+В)'^их(р: В + (1 -р: В)хС) = 0, 5х(1+0, 11)° + + 0, 5х(1 +0, 11)° х (0, 05: 0, 11 +(1 - 0, 05: 0, 11) х 0, 721) = 0, 5 + 0, 5 х 1 х 0, 85 = 0, 93;

Пкред = 68 81 з: 0, 93 = 73 992 (ф. ст.).

Таким образом, цена на предполагаемых условиях сделки будет состав­лять 73 992 ф. ст.

12. Внесение поправки на известность фирмы.

Экспортеры из стран Восточной Европы и России предоставляют на мировых рынках существенные скидки. Они могут составлять 40% и выше:

Ц_Изв = 73 992 х 0, 6 = 44 395 (ф. ст.).

В качестве базисной цены могла быть выбрана не средняя, а наимень­шая из цен аналогов, т.е. цена комбайна М-Ф 38 фирмы «Мэсси-Фергю- сон» — 63 129 ф- ст., которая в пересчете на условия платежа составила бы 67 881 (63 129: 0, 93) ф. ст. В этом случае размер скидки на известность фирмы мог быть уменьшен.

13. Перевод цены в валюту, в которой будет произведена оплата по сделке или которая будет указана в контракте. В данном случае это фран­цузские франки:

Ц = 44 395 х 10 = 443 950 (фр. франков).

Таким образом, цена комбайна Дон-1500 при поставке во Францию в 1999 г. на условиях франко-завод при оплате 50% в кредит, предоставлен­ный на пять лет со ставкой 5%, может составить 443 950 французских франков. В рублях цена составила бы 1 775 800 (44 395 х 40).

Задача 5. Фирма покупает по импорту электронное оборудование. По техническим параметрам оборудования выбраны три поставщика. Оп­ределите минимальную цену из предложенных вариантов с учетом ком­мерческих и технических поправок.

Необходимая информация представлена в таблице.

При решении задачи будет полезна следующая информация.

1. Курсы валют:

1 дол. США = 5, 42 французских франка;

1 дол. США = 1, 59 немецких марок.

2. В случае оптовых покупок электронного оборудования обычно при­меняются СКИДКИ:

при покупке 10 шт. — 5%;

при покупке 100 шт. — 10%.

3. За анализируемый период индекс прироста цен составил в Герма­нии 0, 3%, в США — 0, 2%.

4. При заключении контрактов обычно используются скидки с прейс­курантных цен — 30%, с цены предложения — 10%.

5. Коэффициент кредитного влияния при кредите на три года и 6% годовых составляет 0, 891, а при пятилетнем кредите на условиях 8% го­довых — 0, 799-

При расчете поправки на условия платежа используется следующая формула:

Ккред ⁼ АН х (1 + В)" + КР х (1 + В)" ¹ х [Р: В + (1 - P/В) х С], где АН — доля отдельных не кредитуемых платежей;

В — ставка банковского процента;

п — разница (в годах) между датой приведения и датой платежа по контракту;

КР — доля кредитуемой части в цене контракта;

т — разница (в годах) между датой приведения и датой начала кредита;

Р — процент за коммерческий кредит;

С — коэффициент кредитного влияния, который рассчитывается с учетом ставки банковского процента и срока (в годах) предоставляемого кредита.

6. При сопоставлении технических параметров предварительный ана­лиз показал, что увеличение частоты на 1 МГц в среднем приводит к уве­личению цены на 296; увеличение оперативной памяти на 1 MB увеличи­вает цену на 4%.

Решение:

Сопоставление цен импортных поставок оборудования.

1. Переводим цены в валюту предстоящей сделки (дол. США).

3. Приводим цены к последней дате поступления конкурентного ма­териала, т.е. к 1 апреля 1998 г.

4.Приводим ценовой материал к условиям цены по сделке (скидка с прейскурантной цены — 30%, с цены предложения — 10%).

5.Учитываем условия платежа.

Поправку на условия платежа рассчитаем, используя формулу Ккред = АН X (1+В)^п + КР X (1 + В)^т X [Р: В + (1 - P/В) X С].

Для 1 -го конкурентного материала:

Ккред = 0.5 X (1 + 0, 06)° + 0, 5 X (1 + 0, 06)° х [0, 04: 0, 06 + (1 - 0, 04: 0, 06) х х 0, 891] = 0, 982.

Для 3-го конкурентного материала:

Ккред = 0, 7 х (i + °, ⁰⁸)⁰ + 0, 3 х (1 + 0, 08)° х [0, 05: 0, 08 + О -0, 05: 0, 08) х х 0, 799] = 0, 978.

Минимальная цена 2-го поставщика, приведенная к одинаковым коммерческим и техническим условиям, составит 1231 дол.

Задача 6. Фирма заключила контракт на закупку товаров в количе­стве 1 ООО шт. общей стоимостью 1900 дол. на условиях, включающих стои­мость транспортировки товаров лишь до границы страны-экспортера. Расходы по доставке до таможенной границы Российской Федерации оплачиваются импортером и составляют 100 дол. на всю партию. Для пе­ресчета таможенной стоимости в рубли примем, что 1 дол. равен 20 руб. Дополнительные накладные расходы импортера по реализации продук­ции на внутреннем рынке составляют 0, 1 руб. на 1 ед. продукции.

Определите минимальную возможную отпускную цену на импорти­руемую продукцию для внутреннего рынка, если:

-импортная таможенная пошлина — 10%;

-сбор за таможенное оформление — 0, 1% таможенной стоимости;

-ставка НДС — 20%;

-ставка акциза — 18, 87 руб. на 1 ед. продукции.

Определите возможную прибыль импортера, если известно, что ана­логичный товар продается на внутреннем рынке по свободной отпуск­ной цене без НДС — 85 руб., а НДС взимается по ставке 20%.

Определите розничную цену на внутреннем рынке, если известно, что обычно розничная надбавка по аналогичной продукции составляет 25% (налог с продаж не учитывается).

Определите размер платежа налога в бюджет таможней, импортером, розничной торговлей.

Решение:

Ответы.

1.Минимально возможная отпускная цена на внутреннем рынке рав­на затратам импортера и составляет с НДС (стр. 12) 75, 61 руб.

2.Прибыль импортера при реализации по свободной отпускной цене (стр. 16) равна 21, 99 руб.

3.Розничная цена (стр. 19) равна 127, 5 руб.

4.В бюджет будет перечислено в расчете на 1 ед. продукции:

-таможней (таможенная пошлина + А + НДС): стр. 4 + стр. 6 + стр. 7 = = 4+ 18, 87+ 12, 57 = 35, 44 (руб.);

-импортером (стр. 17) — 4, 41 руб. или (стр. 17а) 0, 01 руб.;

-розничной торговлей (стр. 20) — 4, 25 руб. или (стр. 20а) 3, 15 руб.

Всего поступит в бюджет: 35, 44+ 4, 41 +4, 25 = 44, 1 (руб.)с 1 ед. продук­ции или 44, 1 х 1000 = 44 100 (руб.) со всей партии.