Студопедия

Главная страница Случайная страница

КАТЕГОРИИ:

АвтомобилиАстрономияБиологияГеографияДом и садДругие языкиДругоеИнформатикаИсторияКультураЛитератураЛогикаМатематикаМедицинаМеталлургияМеханикаОбразованиеОхрана трудаПедагогикаПолитикаПравоПсихологияРелигияРиторикаСоциологияСпортСтроительствоТехнологияТуризмФизикаФилософияФинансыХимияЧерчениеЭкологияЭкономикаЭлектроника






Практическое занятие № 10. Аудит учета кредитов и займов






1. Общество с ограниченной ответственностью приобрело 8 холодильников у
закрытого акционерного общества по цене 30 000 руб. за каждый, в том числе
НДС. Холодильники были введены в эксплуатацию. Общество с ограниченной
ответственностью взяло кредит в размере 210 000 руб. в банке для приобретения
холодильников под 24 % годовых. Срок кредита – два месяца. В бухгалтерском
учете составлены следующие бухгалтерские записи:

Д 51 К 66 – 210 000 руб.;

Д 01 К 60 – 203 389, 84 руб.;

Д 19 К 60 – 36 610, 16 руб.;

Д 60 К 51 – 240 000 руб.;

Д 20 К 66 – 8400 руб.;

Д 66 К 51 – 218 400 руб.

Проверить правильность отражения операций на счетах бухгалтерского учета.

2. Общество с ограниченной ответственностью заключило договор займа
сроком на 3 месяца. Сумма основного долга – 100 000 руб., сумма процентов –
15 000 руб. В бухгалтерском учете составлены следующие бухгалтерские записи:

Д 51 К 66 – 100 000 руб.;

Д 91-2 К 66 – 15 000 руб.;

Д 66 К 51 – 115 000 руб.

Проверить правильность отражения операций на счетах бухгалтерского учета.

3. Общество с ограниченной ответственностью в январе заключило кредит­
ный договор с банком на получение кредита в размере 500 000 руб. Кредитный
договор содержит следующие условия: срок кредита – 3 месяца, сумма процентов
– 30 % годовых, проценты должны уплачиваться ежемесячно. 1 февраля были пе­
речислены денежные средства в размере 500 000 руб. в качестве предоплаты в
счет предстоящей поставки материалов. Проценты начислялись и уплачивались в
конце каждого месяца. По окончании срока действия договора кредит был воз­
вращен. В бухгалтерском учете составлены следующие записи:

в январе:

Д 51 К 66 – 500 000 руб.;

Д 60 К 51 – 500 000 руб.;

Д 91-2 К 66 – 12 500 руб.;

в феврале:

Д 10 К 60 – 436 229 руб.;

Д 19 К 60 – 76 271 руб.;

Д 91-2 К 66 – 12 500 руб.;

в марте:

Д 91/2 К 66 – 12 500 руб.;

Д 66 К 51 – 537 500 руб.

Проверить правильность отражения операций на счетах бухгалтерского учета.

4. Производственное предприятие А заключило со строительным предпри­
ятием Б договор займа, согласно которому предприятие А передает строительные
материалы собственного производства, а предприятие Б возвращает аналогичные
строительные материалы. Балансовая стоимость материалов в учете предприятия
А составляет 360 000 руб. Договор займа содержит следующие условия: цена ма­
териалов – 420 000 руб., срок действия договора – 9 месяцев, сумма процентов –
12 % годовых, порядок уплаты – ежеквартально, в начале месяца, следующего за
кварталом, за который уплачиваются проценты. Материалы переданы организа­
ции Б. С целью возврата займа организации Б оприходовала материалы и акцеп­
товала счет предприятие С на сумму 442 500 руб., в том числе НДС. Заем был
возвращен.

В бухгалтерии предприятия Б были составлены следующие бухгалтерские за­писи:

Д 10 К 66 – 420 000 руб.;

Д 91-2 К 66 – 11 000 руб.;

Д 19 К 66 – 2268 руб.;

Д 97 К 66 – 25 200 руб.;

Д 19 К 66 – 4536 руб.;

Д 66 К 51 – 14 868 руб.

Проверить правильность отражения операций на счетах бухгалтерского учета.

5. Организация А взяла по договору займа у организации Б сумму
300 000 руб. сроком на 1 месяц. Организация А приобрела материалы у организа­
ции В на сумму 300 000 руб., в том числе НДС. Материалы переданы в основное
производство. Оплачен счет за материалы. Организация А вернула займ органи­
зации Б на сумму 300 000 руб.

В бухгалтерском учете организации А составлены следующие бухгалтерские записи:

Д 51 К 66 – 300 000 руб.;

Д 10 К 60 – 246 000 руб.;

Д 19 К 60 – 54 000 руб.;

Д 20 К 10 – 300 000 руб.;

Д 66 К 51 – 300 000 руб.

Проверить правильность отражения операций на счетах бухгалтерского учета.

 

 

Тема: Практический аудит расчетов с персоналом по оплате труда и прочим операциям

 

Целью аудита расчетов с персоналом по оплате труда и прочим операциям является установление соответствия применяемой в орга­низации методики бухгалтерского учета нормативным документам.

Задачами аудита расчетов с персоналом по оплате труда и про­чим операциям являются:

- подтверждение достоверности производимых начислений и выплат работникам по всем основаниям и отражения их в учете;

- проверка соблюдения норм действующего законодательства в части начислений и удержаний;

- оценка системы организации аналитического и синтетиче­ского учета;

- проверка правильности оформления и отражения в учете расчетов с персоналом по оплате труда.

Основные нормативные документы:

- Федеральный закон от 21.11.1996 № 129-ФЗ «О бухгалтер­ском учете»;

- План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкция по его применению, утвержденные приказом Минфина России от 31.10. 2000 № 94н;

- Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтер­ской отчетности в Российской Федерации, утвержденное приказом Минфина России от 29.07.1998 № 34н;

- приказ Минфина России от 22.07.2003 № 67н «О формах бухгалтерской отчетности организаций»;

- Трудовой кодекс Российской Федерации;

- унифицированные формы первичной учетной документации по учету труда и его оплаты, утвержденные постановлением Госкомстата России от 05.01.2004 № 1.

Предоставляемые аудитору документы: бухгалтерский баланс (форма № 1), отчет о прибылях и убытках (форма № 2), отчет о движении денежных средств (форма № 4), приложение к бухгал­терскому балансу (форма № 5), главная книга или оборотно-сальдовая ведомость, приказ об учетной политике организации, регист­ры бухгалтерского учета по счетам 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда», 68 «Расчеты по налогам и сборам», 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению». Кроме того, анализи­руются внутренние документы по следующим формам:

№ Т-1 «Приказ (распоряжение) о приеме работника на работу»;

№ Т-1а «Приказ (распоряжение) о приеме работников на работу»;

№ Т-2 «Личная карточка работника»;

№ Т-2ГС (МС) «Личная карточка государственного (муници­пального) служащего»;

№ Т-3 «Штатное расписание»;

№ Т-4 «Учетная карточка научного, научно-педагогического работника»;

№ Т-5 «Приказ (распоряжение) о переводе работника на дру­гую работу»;

№ Т-5а «Приказ (распоряжение) о переводе работников на другую работу»;

№ Т-6 «Приказ (распоряжение) о предоставлении отпуска ра­ботнику»;

№ Т-6а «Приказ (распоряжение) о предоставлении отпуска ра­ботникам»;

№ Т-7 «График отпусков»;

№ Т-8 «Приказ (распоряжение) о прекращении (расторжении) трудового договора с работником (увольнении)»;

№ Т-8а «Приказ (распоряжение) о прекращении (расторже­нии) трудового договора с работниками (увольнении)»;

№ Т-9 «Приказ (распоряжение) о направлении работника в ко­мандировку»;

№ Т-9а «Приказ (распоряжение) о направлении работников в командировку»;

№ Т-10 «Командировочное удостоверение»;

№ Т-10а «Служебное задание для направления в командиров­ку и отчет о его выполнении»;

№ Т-11 «Приказ (распоряжение) о поощрении работника»;

№ Т-11а «Приказ (распоряжение) о поощрении работников»; № Т-12 «Табель учета рабочего времени и расчета оплаты труда»; № Т-13 «Табель учета рабочего времени»; № Т-49 «Расчетно-платежная ведомость»; № Т-51 «Расчетная ведомость»; № Т-53 «Платежная ведомость»;

№ Т-53а «Журнал регистрации платежных ведомостей»;

№ Т-54 «Лицевой счет»;

№ Т-54а «Лицевой счет (свт)»;

№ Т-60 «Записка-расчет о предоставлении отпуска работнику»;

№ Т-61 «Записка-расчет при прекращении (расторжении) тру­дового договора с работником (увольнении)»;

№ Т-73 «Акт о приеме работ, выполненных по срочному трудо­вому договору, заключенному на время выполнения определенной работы».

Принимаются во внимание также распоряжения, контракты, договоры гражданско-правового характера (подряда, возмездного оказания услуг и др.), договоры личного страхования, на выдачу ссуд, продажу товаров в кредит и т. д.

Работы при проведении аудита расчетов с персоналом по опла­те труда и прочим операциям можно разделить на три последова­тельных этапа: ознакомительный, основной и заключительный.


Поделиться с друзьями:

mylektsii.su - Мои Лекции - 2015-2024 год. (0.011 сек.)Все материалы представленные на сайте исключительно с целью ознакомления читателями и не преследуют коммерческих целей или нарушение авторских прав Пожаловаться на материал