Главная страница Случайная страница
КАТЕГОРИИ:
АвтомобилиАстрономияБиологияГеографияДом и садДругие языкиДругоеИнформатикаИсторияКультураЛитератураЛогикаМатематикаМедицинаМеталлургияМеханикаОбразованиеОхрана трудаПедагогикаПолитикаПравоПсихологияРелигияРиторикаСоциологияСпортСтроительствоТехнологияТуризмФизикаФилософияФинансыХимияЧерчениеЭкологияЭкономикаЭлектроника
Практическое занятие № 10. Аудит учета кредитов и займов
|
|
1. Общество с ограниченной ответственностью приобрело 8 холодильников у
закрытого акционерного общества по цене 30 000 руб. за каждый, в том числе
НДС. Холодильники были введены в эксплуатацию. Общество с ограниченной
ответственностью взяло кредит в размере 210 000 руб. в банке для приобретения
холодильников под 24 % годовых. Срок кредита – два месяца. В бухгалтерском
учете составлены следующие бухгалтерские записи:
Д 51 К 66 – 210 000 руб.;
Д 01 К 60 – 203 389, 84 руб.;
Д 19 К 60 – 36 610, 16 руб.;
Д 60 К 51 – 240 000 руб.;
Д 20 К 66 – 8400 руб.;
Д 66 К 51 – 218 400 руб.
Проверить правильность отражения операций на счетах бухгалтерского учета.
2. Общество с ограниченной ответственностью заключило договор займа
сроком на 3 месяца. Сумма основного долга – 100 000 руб., сумма процентов –
15 000 руб. В бухгалтерском учете составлены следующие бухгалтерские записи:
Д 51 К 66 – 100 000 руб.;
Д 91-2 К 66 – 15 000 руб.;
Д 66 К 51 – 115 000 руб.
Проверить правильность отражения операций на счетах бухгалтерского учета.
3. Общество с ограниченной ответственностью в январе заключило кредит
ный договор с банком на получение кредита в размере 500 000 руб. Кредитный
договор содержит следующие условия: срок кредита – 3 месяца, сумма процентов
– 30 % годовых, проценты должны уплачиваться ежемесячно. 1 февраля были пе
речислены денежные средства в размере 500 000 руб. в качестве предоплаты в
счет предстоящей поставки материалов. Проценты начислялись и уплачивались в
конце каждого месяца. По окончании срока действия договора кредит был воз
вращен. В бухгалтерском учете составлены следующие записи:
в январе:
Д 51 К 66 – 500 000 руб.;
Д 60 К 51 – 500 000 руб.;
Д 91-2 К 66 – 12 500 руб.;
в феврале:
Д 10 К 60 – 436 229 руб.;
Д 19 К 60 – 76 271 руб.;
Д 91-2 К 66 – 12 500 руб.;
в марте:
Д 91/2 К 66 – 12 500 руб.;
Д 66 К 51 – 537 500 руб.
Проверить правильность отражения операций на счетах бухгалтерского учета.
4. Производственное предприятие А заключило со строительным предпри
ятием Б договор займа, согласно которому предприятие А передает строительные
материалы собственного производства, а предприятие Б возвращает аналогичные
строительные материалы. Балансовая стоимость материалов в учете предприятия
А составляет 360 000 руб. Договор займа содержит следующие условия: цена ма
териалов – 420 000 руб., срок действия договора – 9 месяцев, сумма процентов –
12 % годовых, порядок уплаты – ежеквартально, в начале месяца, следующего за
кварталом, за который уплачиваются проценты. Материалы переданы организа
ции Б. С целью возврата займа организации Б оприходовала материалы и акцеп
товала счет предприятие С на сумму 442 500 руб., в том числе НДС. Заем был
возвращен.
В бухгалтерии предприятия Б были составлены следующие бухгалтерские записи:
Д 10 К 66 – 420 000 руб.;
Д 91-2 К 66 – 11 000 руб.;
Д 19 К 66 – 2268 руб.;
Д 97 К 66 – 25 200 руб.;
Д 19 К 66 – 4536 руб.;
Д 66 К 51 – 14 868 руб.
Проверить правильность отражения операций на счетах бухгалтерского учета.
5. Организация А взяла по договору займа у организации Б сумму
300 000 руб. сроком на 1 месяц. Организация А приобрела материалы у организа
ции В на сумму 300 000 руб., в том числе НДС. Материалы переданы в основное
производство. Оплачен счет за материалы. Организация А вернула займ органи
зации Б на сумму 300 000 руб.
В бухгалтерском учете организации А составлены следующие бухгалтерские записи:
Д 51 К 66 – 300 000 руб.;
Д 10 К 60 – 246 000 руб.;
Д 19 К 60 – 54 000 руб.;
Д 20 К 10 – 300 000 руб.;
Д 66 К 51 – 300 000 руб.
Проверить правильность отражения операций на счетах бухгалтерского учета.
| Тема: Практический аудит расчетов с персоналом по оплате труда и прочим операциям |
Целью аудита расчетов с персоналом по оплате труда и прочим операциям является установление соответствия применяемой в организации методики бухгалтерского учета нормативным документам. Задачами аудита расчетов с персоналом по оплате труда и прочим операциям являются: - подтверждение достоверности производимых начислений и выплат работникам по всем основаниям и отражения их в учете; - проверка соблюдения норм действующего законодательства в части начислений и удержаний; - оценка системы организации аналитического и синтетического учета; - проверка правильности оформления и отражения в учете расчетов с персоналом по оплате труда. Основные нормативные документы: - Федеральный закон от 21.11.1996 № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете»; - План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкция по его применению, утвержденные приказом Минфина России от 31.10. 2000 № 94н; - Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденное приказом Минфина России от 29.07.1998 № 34н; - приказ Минфина России от 22.07.2003 № 67н «О формах бухгалтерской отчетности организаций»; - Трудовой кодекс Российской Федерации; - унифицированные формы первичной учетной документации по учету труда и его оплаты, утвержденные постановлением Госкомстата России от 05.01.2004 № 1. Предоставляемые аудитору документы: бухгалтерский баланс (форма № 1), отчет о прибылях и убытках (форма № 2), отчет о движении денежных средств (форма № 4), приложение к бухгалтерскому балансу (форма № 5), главная книга или оборотно-сальдовая ведомость, приказ об учетной политике организации, регистры бухгалтерского учета по счетам 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда», 68 «Расчеты по налогам и сборам», 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению». Кроме того, анализируются внутренние документы по следующим формам: № Т-1 «Приказ (распоряжение) о приеме работника на работу»; № Т-1а «Приказ (распоряжение) о приеме работников на работу»; № Т-2 «Личная карточка работника»; № Т-2ГС (МС) «Личная карточка государственного (муниципального) служащего»; № Т-3 «Штатное расписание»; № Т-4 «Учетная карточка научного, научно-педагогического работника»; № Т-5 «Приказ (распоряжение) о переводе работника на другую работу»; № Т-5а «Приказ (распоряжение) о переводе работников на другую работу»; № Т-6 «Приказ (распоряжение) о предоставлении отпуска работнику»; № Т-6а «Приказ (распоряжение) о предоставлении отпуска работникам»; № Т-7 «График отпусков»; № Т-8 «Приказ (распоряжение) о прекращении (расторжении) трудового договора с работником (увольнении)»; № Т-8а «Приказ (распоряжение) о прекращении (расторжении) трудового договора с работниками (увольнении)»; № Т-9 «Приказ (распоряжение) о направлении работника в командировку»; № Т-9а «Приказ (распоряжение) о направлении работников в командировку»; № Т-10 «Командировочное удостоверение»; № Т-10а «Служебное задание для направления в командировку и отчет о его выполнении»; № Т-11 «Приказ (распоряжение) о поощрении работника»; № Т-11а «Приказ (распоряжение) о поощрении работников»; № Т-12 «Табель учета рабочего времени и расчета оплаты труда»; № Т-13 «Табель учета рабочего времени»; № Т-49 «Расчетно-платежная ведомость»; № Т-51 «Расчетная ведомость»; № Т-53 «Платежная ведомость»; № Т-53а «Журнал регистрации платежных ведомостей»; № Т-54 «Лицевой счет»; № Т-54а «Лицевой счет (свт)»; № Т-60 «Записка-расчет о предоставлении отпуска работнику»; № Т-61 «Записка-расчет при прекращении (расторжении) трудового договора с работником (увольнении)»; № Т-73 «Акт о приеме работ, выполненных по срочному трудовому договору, заключенному на время выполнения определенной работы». Принимаются во внимание также распоряжения, контракты, договоры гражданско-правового характера (подряда, возмездного оказания услуг и др.), договоры личного страхования, на выдачу ссуд, продажу товаров в кредит и т. д. Работы при проведении аудита расчетов с персоналом по оплате труда и прочим операциям можно разделить на три последовательных этапа: ознакомительный, основной и заключительный. |