Опис підприємства

Підприємство створено у формі відкритого акціонерного товариства з розміром статутного капіталу 500 тис. грн. Статутний капітал складається з 500000 простих акцій номінальною вартістю 1 грн. Статутний капітал товариства сформовано без участі іноземного капіталу.

Назва підприємства, його форма власності, сфера діяльності та реквізити необхідні для заповнення титульної сторінки фінансової звітності містяться у Додатку Г.

Середньооблікова чисельність робітників на 1 січня 20Х1 року – 101 чоловік.

Дочірніх компаній і філіалів організація не має. Бухгалтерський облік підприємство веде на самостійному балансі.

Облік активів, капіталу, зобов'язань і господарських операцій протягом звітного року проводився методами і на основі принципів ведення бухгалтерського обліку відповідно до вимог Закону «Про бухгалтерський облік і фінансову звітність в Україні» від 16.07.1999 р. № 996 - XIV, відповідно до положень (стандартами) бухгалтерського обліку, Планом рахунків і Інструкції його використання на підставі затвердженого підприємством наказу «Про облікову політику».

Розрахунково-касове обслуговування здійснює банк «ХХХ» (Додаток Г).

Основним видом діяльності підприємства є оптова і роздрібна торгівля товарами широкого споживання, у тому числі продовольчими і непродовольчими товарами. Товари реалізуються на території України.

Окрім торгівельної діяльності підприємство здійснює операції купівлі-продажу цінних паперів, надання в позику тимчасово вільних коштів юридичним особам, та інші.

Залишки на рахунках підприємства на 31.12.20ХХ р. склали, грн.:

На підставі цих даних складемо журнал господарських операцій, баланс, звіт про фінансові результати т та звіт власний капітал.

Журнал господарських операцій

Таблиця 2.2.1.

Відображений податковий кредит (4 пункт журналу господарських операцій) обчислюємо за формулою:

Визначаємо невитрачені суми, повернуті до каси (6 пункт журналу господарських операцій) як різницю між затвердженим авансованим звітом за витратами на відрядження управлінського персоналу та розрахунками з підзвітними особами:

Визначаємо депоновану невиплачену заробітну плату(18 пункт журналу господарських операцій) як різницю отриманої з банку готівки на виплату заробітної плати та виплаченої заробітної плати:

За 19 пунктом журналу господарських операцій залишок готівки, зданої до банку дорівнює депоновано невиплаченій заробітній платі.

Визначаємо відображений податковий кредит (23 пункт журналу господарських операцій) за формулою:

Визначаємо віднесену на витрати орендну плату поточного місяця (24 пункт журналу господарських операцій) за формулою:

Визначаємо віднесену на витрати орендну плату наступного місяця місяця (25 пункт журналу господарських операцій) за формулою:

Заробітну плату адміністративного персоналу (28 пункт журналу господарських операцій) обчислюємо за формулою:

Заробітну плату загальновиробничого персоналу (28 пункт журналу господарських операцій) обчислюємо за формулою:

Заробітну плату робітникам основного виробництва (28 пункт журналу господарських операцій) обчислюємо за формулою:

Утримання із заробітної плати відобразимо у формі таблиці 2.2.2.

Утримання із заробітної плати

Таблиця 2.2.2.

Готову продукцію, що надійшла на склад за фактичною собівартістю (36 операція), обраховуємо як суму дебету 23 рахунку, вона становить

Нараховуючи операційну курсову різницю в іноземній валюті (39 операція журналу господарських операцій) курс долара приймемо за 7, 98грн. Вона буде становити 81грн.

Побудуємо Т-рахунки, відобразивши сальдо на початок, кінець періоду і суми оборотів:

Дт 631 Кт

24000

24000(1) 12000(3)

120(34) 2400(4)

Дт 641 Кт

8600

2400(4) 19, 04(33)

6000(8) 3398, 54(29)

2000(9) 5000(37)

500(10) 200(42)

100(11)

400(23)

100(44)

17217, 58

5717, 58

Дт 731 Кт

2100 2100 (2)

0 0

Дт 372 Кт

1000

-100 900(5)

0 0

Дт 311 Кт

80373

2100(2) 24000(1)

200(19) 6000(8)

1200(41) 2000(9)

500(10)

100(11)

550(12)

100(13)

70(14)

50(15)

5000(16)

20000(20)

1200(21)

2400(22)

120(34)

600(43)

Дт 301 Кт

100

4800(17)

5000(16) 200(19)

Дт 23 Кт

- -

20000(7) 36387, 56(35)

100(27)

11892, 73(28)

3937, 52(32)

160, 06(32)

182, 92(32)

114, 33(32)

0 0

Дт 652 Кт

100

100(13) 227, 95(29)

99, 02(30)

60, 06(31)

160, 06(32)

100 547, 09

547, 09

Дт 656 Кт

50

50(15) 70, 7(30)

42, 9(31)

114, 33(32)

50 227, 93

227, 93

Дт 661 Кт

5000

4800(17) 7308, 73(28)

200(18) 4290(28)

469, 83(29) 11892, 73(28)

227, 95

136, 77

3398, 54

9233, 09 23491, 46

19258, 37

Дт 662 Кт

- -

200 (18)

Дт 601 Кт

20000

20000(20)

0 0

Дт 651 Кт

550

550(12) 469, 83(29)

2456, 8(30)

1424, 28(31)

3937, 52(32)

550 8288, 43

8288, 43

Дт 653 Кт

70

70(14) 136, 77 (29)

113, 16(30)

68, 64(31)

182, 92(32)

70 501, 49

501, 49

Дт 951 Кт

- -

1200(21) 1200(45)

0 0

Дт 39 Кт

- -

1000(25)

Дт 312 Кт

21627

81(39)

Дт 685 Кт

- -

2400(22) 400(23)

1000(24)

1000(25)

2400 2400

Дт 944 Кт

- -

5(40) 5(45)

5 5

Дт 681 Кт

- -

200(42) 1200(41)

- 1000

Дт 791 Кт

- -

36387, 56 36387, 56

0 0

Дт 38 Кт

- -

5(40)

Дт 371 Кт

- -

600(43) 100(44)

Дт 131 Кт

12000

3000 (26)

Дт 22 Кт

3000

100(27)

Дт 701 Кт

- -

5000 30000

25000 25000

0 0

Дт 945 Кт

- -

81(39) 81(45)

0 0

Дт 44 Кт

116230

30226, 89 1200

84803, 11

Дт 26 Кт

- -

36387, 56(35) 36387, 5(45)

Дт 361 Кт

500

30000(36)

Дт 901 Кт

- -

36387, 56 36387, 5(45)

0 0

Використовуючи оформлені облікові регістри складемо сальдово-оборотну відомість по рахункам:

Таблиця 2.2.3.

Висновок

Фінансові звіти є складовою частиною фінансової звітності. У Положенні (стандарті) бухгалтерського обліку 1 фінансова звітність визначена як бухгал­терська звітність, що відображає фінансовий стан підприємства і результати його діяльності за звітний період. Метою такої звітності є забезпечення загальних інформаційних потреб широкого кола користувачів, яким необхідна фінансова інфор­мація для прийняття економічних рішень.

Для прийняття економічних рішень користувачам фінансових звітів необхідна інформація про фінансовий стан, результати діяльності та зміни у фінансовому стані підприємства. Зазначені інформаційні потреби обумовили склад фінансової звітності. За П(С)БО 1, до неї належать:

Баланс;

Звіт про фінансові результати;

Звіт про рух грошових коштів;

Звіт про власний капітал;

Примітки до звітів.

Згідно з пунктом 2 статті 11 «Загальні вимоги до фінансової звітності» Закону України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні» від 16 липня 2014 року N996-ХIV, примітки до фінансової звітності входять до складу річної фінансової звітності для всіх підприємств, крім бюджетних установ, представництв іноземних суб»єктів господарської діяльності та суб»єктів малого підприємництва, визнаних такими відповідно до чинного законодавства.

Бухгалтерський облік на ПАТ “Каліпсо” являє собою упорядковану систему збору, реєстрації й узагальнення інформації в грошовому вираженні про майно, зобов»язання організацій і їхньому русі шляхом суцільного, безупинного і документального обліку всіх господарських операцій.

Бухгалтерський баланс служить індикатором для оцінки фінансового стану підприємства. На підприємстві ПАТ “Каліпсо” ведеться бухгалтерський фінансовий облік.

Звіт про фінансові результати ПАТ “Каліпсо”, визначений П(С)БО3, є аналогом звіту про прибутки і збитки за МСБО. Він складається з трьох розділів.

Необоротні активи ПАТ “Каліпсо” переважають над оборотними і складають відповідно в 2001 та 2002 роках 73, 39% та 71, 77% від загальної вартості активів. Серед оборотних активів підприємства переважають матеріальні оборотні засоби. Їх вартість у 2001 та 2002 роках становила 63, 80% та 80, 63% від загальної вартості оборотних активів. Загальна сума активів в 2002 році зменшилася порівняно з 2001 роком на 1471, 8 тис. грн. (10, 27%).

В 2002 році порівняно з 2001 в загальній структурі активів зросла частка оборотних активів на 1288, 2 тис. грн. (1, 62% за питомою вагою).

Серед оборотних активів в 2002 році значно зменшилася сума грошових коштів на 753, 6 тис. грн. (19, 73% за питомою вагою).

В 2002 році порівняно з 2001 роком зросли матеріальні оборотні засоби та дебіторська заборгованість відповідно на 493, 7 тис. грн. (20, 28%) та 76, 3 тис. грн. (12, 56%).

В 2001 році надходження грошових коштів було лише за рахунок операційної діяльності (всього 1981, 3 тис. грн.). Витрати 2001 року відбулись за рахунок операційної (650, 5 – 53, 82%) та інвестиційної (558, 1 – 46, 18%) діяльностей, а саме за рахунок коригування на зменшення забезпечень, що становлять 2, 7%, за рахунок збільшення оборотних активів – 51, 13% та за рахунок придбання необоротних активів – 46, 17%.

В 2002 році надходження відбувались за рахунок не тільки операційної діяльності (71, 4%), а й інвестиційної (28, 6%). Але за обсягом надходження грошові засоби у 2002 році були втричі менші, ніж за 2001 рік. Витрати більше, ніж в двічі перевищували надходження. Витрати були операційної діяльності близько 97, 59% та інвестиційної діяльності – 33, 0тис.грн., що становить 2.41%.

У зв»язку з впровадженням в Україні нових Положень (стандартів) бухгалтерського обліку фінансова звітність зі складанням докладних приміток повинна стати на один рівень з міжнародними нормами, бути прозорою, зручною для користувачів. Проте обсяг накопичуваної протягом року інформації досить великий, тож потрібно, щоб був виділений спеціальний працівник бухгалтерського апарату як для самого накопичення інформації, так і для її обробки та опису. Обсяг приміток навіть на середньому підприємстві з невеликими обігами займе таку кількість сторінок, що стане на цілу книгу, а по акціонерних підприємствах можна буде видавати цілі томи «Додатки до фінансової звітності».

Список посилань

1.Берсуцкий Я. Г., Дугинская И. А., Дугинский Б. Л. Анализ хозяйственной деятельности предприятия: Учеб. пособ. — Донецк: ДИЭХП, 2015. — 180 с.

2. Білик М. Д., Полятикіна Л. І. Основи аудиту. — Суми: Слобожанщина, 2014. — 295 с.

3.Білуха М. Т. Аудит у бізнесі. (Посібник для бізнесменів). – Дніпропетровськ: Преском, 2015. – 394 с.

4.Білуха М.Т. Теорія бухгалтерського обліку: Підручник. – К., 2000. – 690 с.

5.Бутинець Ф.Ф. Теорія бухгалтерського обліку: Підручник. – 2-ге вид., доп. І перероб. – Житомир: ПП “Рута”, 2014. — 608 с.

6.Бухгалтерський облік за національними стандартами. — Т.: Економічна думка, 2015. — 236 с.

7.Введення в проектний аналіз: Практикум / Чернівецький національний ун-т ім. Юрія Федьковича / С. В. Ксьондз. — Чернівці: Рута, 2001. — 100 с.

8.Величко О. Г., Голов С. Ф. Бухгалтерський облік і фінансова звітність в Україні. — Д.: ТОВ «Баланс-Клуб», 2014. — 768 с.

9.Голов С., Пархоменко В. Новий План рахунків: побудова і застосування // Бухоблік і аудит. — №1. — 2000. – С. 21-22.

10.Грабова Н. М. Теорія бухгалтерського обліку: 2001: Навч. посіб. / М.В. Кужельний (ред.). — 6.вид. — К.: А.С.К., 2014. — 266 с.

11.Грабова Н. М., Кривоносов Ю. Г. Облік основних господарських операцій в бухгалтерських проводках: Навч. посіб. — К.: А.С.К., 2014. — 416 с.

12.Грабова Н.Н., Добровский В.Н. Бухгалтерский учет в производственных и торговых предприятиях, 2000.: Учеб. Пособие для студентов вузов / Под. ред. Н.В. Кужельного. – К.: А.С.К., 2014. – 624 с.

13.Дерій В. А. Контроль і ревізія: Курс лекцій. — Бучач: МІФ, 2015. — 54 с.

14.Дерій В. А., Кізима А. Я. Аудит: Курс лекцій / Тернопільська академія народного господарства. — Т.: ТАНГ, 2014. — 76 с.

15.Дорош Н. І. Аудит: методологія і організація. — К.: Товариство «Знання» КОО, 2014. — 402 с.

16.Іващенко В. І. Економічний аналіз господарської діяльності: Навч. посіб.— К.: ЗАТ «Нічлава», 2015. — 204 с.

17.Кармайкл Д., Бенис М. Стандарты и нормы аудита. — М. Аудит; ЮНИТИ, 1995. – 421 с.

18.Коробов М. Я. Фінансово-економічний аналіз діяльності підприємств: Навч. посіб. — К.: Товариство «Знання» КОО, 2014. — 378 с.

19. 34.Куліш С. А., Коростишев О. В. Теорія аналізу господарської діяльності: Навч. Посібник / Харківський держ. економічний ун-т. — Х., 2015. — 62с.

20.Любушин Н. П., Лещева В. Б. Анализ финансово-экономической деятельности предприятия: Учеб. пособие. — М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2015. — 471 с.

21.Малькова Т.Н. Теория и практика международного бухгалтерского учета: Учеб. пособие. – СПб.: «Бизнес-пресса», 2014. – С76.

22.Пархоменко В. М. Бухгалтерський облік в Україні: Нормативи. Коментарі. — Луганськ: «Футура» ДСД «Лугань», 2015. — 368 с.

23.Руденко Л. В., Подольська В. О. Аналіз фінансово-господарської діяльності підприємства: Навч. Посіб. / Укоопспілка; Навчально- методичний центр «Укоопосвіта». — К., 2014. — 422 с.

24.Савицкая Г. В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия: Учеб. пособие. — Минск: ООО «Новое знание», 2014. — 688 с.

25.Сівак О., Осейко Н. Бухгалтерський облік за допомогою персонального комп’ютера — К.: РВО “Поліграфкнига”, 2014. – 320 с.

26.Ткаченко Н. М. Бухгалтерський фінансовий облік на підприємствах України: Підручник. — К.: А.С.К., 2013 — 784 с.

27.Ткаченко Н. Облік виробничої собівартості та рентабельності виробництва продукції. Визначення ціни продажу / / Все про бухгалтерський облік. – 2015. № 70. – С.4

28.Ткаченко Н.М. Теоретико-методологічні проблеми формування бухгалтерського фінансового обліку. – К.:, А.С.К., 2014. – 348 с.

Додатки: