Налогообложение физических лиц.

Под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

Основные виды налогов, выплачиваемых физическими лицами:

Государственная пошлина, Земельный налог, Налоги на имущество физических лиц, Транспортный налог, Подоходный налог с физических лиц, Таможенные платежи.

Особое положение в ряду налогов, уплачиваемых физическими лицами, занимает налог на доходы физических лиц. Налогоплательщиками (гл 23 НК РФ)
НДФЛ признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами РФ, а также физические лица, получающие доходы от источников, в РФ, не являющиеся налоговыми резидентами РФ. Резиденты – физ.лица, кот. проживают в РФ 183 дня в течении 12 месяцев.
Объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками: 1) от источников в РФ и (или) от источников за пределами РФ - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами РФ; 2) от источников в РФ - для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами РФ. При определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, а также доходы в виде материальной выгоды. Налоговая база определяется отдельно по каждому виду доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки. НДФЛ = Налог.ставка × налог.база, уменьшенная на сумму налоговых вычетов (стандартных, социальных, имущественных и профессиональных вычетов).
Налоговый период – год.
Налоговые ставки: - 13% для всех; - 35% от стоимости выигрышей и призов; - 35% от %-ых доходов по вкладам в банки; - 30% в отношении доходов, получ. физ.лицами нерезидентами; - 15% получаемых в виде дивидендов от долевого участия в российских организациях(нерезиденты); - 9% в отношении доходов от долевого участия, получ. резидентами. Налоговая декларация предоставляется до 30 апреля года, след.отчета. Последний срок уплаты НДФЛ – 15 июля года, след. за отчетным.

Налоговая база может быть уменьшена на 4 вида вычета: 1. стандартные. 2. социальные. 3. имущественные. 4 профессиональные.

Стандартные вычеты (ст.218 НК): 1. = 3000 руб. для лиц получивших лучевую болезнь на АЭС, принимавшие участие на ликвид.последствий на АЭС и т.д., инвалиды ВОВ, инвалиды при выполнении служебного долга. 2. = 500 руб. герои СССР, РФ, участники ВОВ, блокадники и др. Отдельно стандарт.вычет на 1 и 2 ребенка каждому родителю 1400руб, на 3-го и послед. – 3000 но при условии, что совокупный год.доход не превысит 280000 руб.

Социальные вычеты (ст.219 НК): 1. на благотворительность (наука, культура, образование, спорт и физ культура и др.) не более 25% от дохода; 2. сумм, уплаченных за обучение свое и детей, но не более 50000 рублей на каждого ребенка в общей сумме на обоих родителей. Вычет не предоставляется если оплата обучения производиться за счет средств материнского капитала; 3. сумм на лечение, в мед учреждениях Р; 4. пенсионные взносы по договору с негосуд.пенсионным фондом.! Максимальная сумма всех соц.вычетов не более 120 000 руб. в год (кроме благотворительности)

Имущественные вычеты (ст. 220 НК): 1. налогоплательщик имеет право уменьшить сумму налог.базы максимально на 1 млн.руб от доходов, полученных от продажи квартир, прочей жилой недвижимости, земельных участков, кот. находились в собственности менее 3х лет. А от продажи любого другого имущества 250 000 руб. (машин, золота, цен.бум) – ежегодно.; 2. от приобретения жилья, жилого дома, квартиры, комнаты или доли – раз в жизни, размере 2 млн. руб. при условии свидетельства о гос. регистрации, документально подтвержденных расходах. Если в налоговом периоде имущественный вычет использован не полностью, его остаток переносится на последующие налоговые периоды до полного использования.

Меры по легализации зараб.платы, проводимые налоговыми органами: - проведение выездных налоговых проверок; - разъяснительная работа в СМИ; и др.

Транспортный налог. (гл.28 НК, Закон Лип.обл. от 25.11.02 №20 «О транспортном налоге». Налогоплательщики – лица, на которые зарегестрированы транспортные средства. Объекты: автомобили, мотоциклы, автобусы, самолеты и др. Налоговая база опред-ся как мощность двигателя транспортного средства в лс. Налоговый период – год. Ставки: для легковых автомобилей мощностью до 100 л/с составляет 15 руб.(2011г) тогда как в 2009 году этот показатель равнялся 10 рублям.; для транспорта мощностью от 101 до 150 л/с - 28 руб.. ставка за автомобиль с мощностью свыше 250 лошадиных сил 150 рублей. Льготы для пенсионеров в 2011 г - ставка для автомобилей до 100 л.с. будет равна 2, 5 рубля за одну л.с., а за автомобиль мощностью от101 до 150 л.с. - 7 рублей. Льготы по налогу на транспортные средства, зарегистрированные на физических лиц, предоставляются по выбору налогоплательщика только по одному из зарегистрированных за ним транспортных средств. Зачисляется 100% в областной бюджет.

Земельный налог.
Налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 НК, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения. Не признаются налогоплательщиками физ.лица в отношении земельных участков, находящихся у них на праве безвозмездного срочного пользования или переданных им по договору аренды.
Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.
В городе Липецке ставки налога устанавливаются в следующих пределах:
1) в размере 0, 1% от кадастровой стоимости земли устанавливается в отношении земельных участков, приобретенных для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства;
2) в размере 0, 3% от кадастровой стоимости земли устанавливается в отношении земельных участков: - отнесенных к землям с/х назначения или к землям в составе зон с/х использования и используемых для с/х производства; -занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса или приобретенных для жилищного строительства;
3) в размере 1, 5 % устанавливается в отношении прочих земельных участков.
От уплаты земельного налога освобождаются: - граждане, имеющие среднедушевой доход семьи ниже величины прожиточного минимума, установленного администрацией Лип.обл. на начало налогового периода и обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения или в отношении доли в праве общей собственности на этот земельный участок; - инвалиды и участники ВОВ, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или пожизненного наследуемого владения.

Налог на имущество физ.лиц.
Плательщиками налогов на имущество физических лиц признаются физические лица - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения. Если имущество, признаваемое объектом налогообложения, находится в общей долевой собственности нескольких физических лиц, налогоплательщиком в отношении этого имущества признается каждое из этих физических лиц соразмерно его доле в этом имуществе.
Объектами налогообложения признаются следующие виды имущества:
1) жилой дом;
2) квартира;
3) комната;
4) дача;
5) гараж;
6) иное строение, помещение и сооружение.
В городе Липецке ставки налога устанавливаются в следующих пределах:

Срок уплаты налога за 2011 год не позднее 1 ноября 2012 года.