![]() Главная страница Случайная страница КАТЕГОРИИ: АвтомобилиАстрономияБиологияГеографияДом и садДругие языкиДругоеИнформатикаИсторияКультураЛитератураЛогикаМатематикаМедицинаМеталлургияМеханикаОбразованиеОхрана трудаПедагогикаПолитикаПравоПсихологияРелигияРиторикаСоциологияСпортСтроительствоТехнологияТуризмФизикаФилософияФинансыХимияЧерчениеЭкологияЭкономикаЭлектроника |
Акциза, начисленных по средним дистиллятам ⇐ ПредыдущаяСтр 2 из 2
Действующая в настоящее время форма налоговой декларации по акцизам на подакцизные товары, за исключением табачных изделий (далее – декларация по акцизам), утверждена приказом ФНС России от 14.06.2011 № ММВ-7-3/369@ «Об утверждении формы и формата налоговой декларации по акцизам на подакцизные товары, за исключением табачных изделий, Порядка ее заполнения». Федеральным законом от 23.11.2015 № 323-ФЗ в главу 22 «Акцизы» Налогового кодекса Российской Федерации (далее – Налоговый кодекс) внесены изменения и дополнения, вступающие в силу с 01.01.2016, которые необходимо учитывать при заполнении действующей формы декларации по акцизам. В этой связи, вплоть до утверждения новой формы декларации по акцизам, учитывающей вышеуказанные изменения, при заполнении действующей формы декларации необходимо руководствоваться следующим.
1. Налогоплательщики - российские организации, имеющие свидетельство о регистрации организации, совершающей операции со средними дистиллятами, осуществляющие с указанными подакцизными товарами операции, признаваемые объектом обложения акцизом, в соответствии с подпунктом 29 пункта 1 статьи 182 Налогового кодекса, в декларации по акцизам заполняют титульный лист,
1.1. На титульном листе декларации в показателе «Наличие у налогоплательщика свидетельства» проставляется код признака налогоплательщика ( согласно Приложению № 1 к настоящему письму) - латинская буква «А».
1.2. При заполнении подраздела 1.2: 1.2.1. По строке 010 указывается код муниципального образования, межселенной территории, населенного пункта, входящего в состав муниципального образования, на территории которого осуществляется уплата акциза в соответствии с ОКТМО. 1.2.2. По строке 020 отражается код бюджетной классификации (КБК), в соответствии с которым подлежат зачислению суммы акциза, рассчитанные в декларации. 1.2.3. По строке 030 указывается сумма акциза, исчисленная к уплате налогоплательщиками - российскими организациями, имеющими свидетельство Уплата акциза по средним дистиллятам указанными налогоплательщиками, производится (по КБК, указанному в соответствующей строке 020) не позднее 25-го числа третьего месяца, следующего за истекшим налоговым периодом. Сумма акциза по строке 030 подраздела 1.2 корреспондирует сумме акциза, отраженной в графе 2 подраздела 2.3 раздела 2 декларации по коду показателя 40001. 1.2.4. По строке 040 указывается сумма акциза, начисленная к уменьшению (сумма превышения налоговых вычетов над исчисленной суммой акциза) (с кодом показателя операции 10038, указанного в графе 1 подраздела 2.1, согласно Приложению № 1 к настоящему письму). Сумма акциза по строке 040 подраздела 1.2 корреспондирует сумме акциза, отраженной в графе 2 подраздела 2.3 раздела 2 декларации по коду показателя 40002. При заполнении показателей строк 030, 040 сумма акциза указывается в рублях.
1.3. При заполнении раздела 2 декларации: 1.3.1. По строке 010 раздела 2 указывается код вида соответствующего подакцизного товара, согласно Приложению № 1 к настоящему письму: для отражения сведений по средним дистиллятам указывается код 677. 1.3.2. По строке 020 раздела 2 отражается код единицы измерения налоговой базы по Общероссийскому классификатору единиц измерения (ОКЕИ) – 168.
1.4. При заполнении подраздела 2.1: 1.4.1. В графе 1 указываются код показателя 10038 (согласно Приложению № 1 к настоящему письму), применяемый в отношении совершенных в налоговом периоде операций, указанных в подпункте 29 пункта 1 статьи 182 Налогового кодекса по получению (приобретению в собственность) средних дистиллятов по договору с российской организацией налогоплательщиком - российской организацией, имеющей свидетельство о регистрации организации, совершающей операции со средними дистиллятами. 1.4.2. В графе 2 проставляется прочерк. 1.4.3. В графе 3 отражается налоговая база, определяемая (применительно к указанному в графе 1 коду показателя) в соответствии со статьей 187 Налогового кодекса. По средним дистиллятам налоговая база отражается в тоннах (с точностью до второго знака после запятой). 1.4.4. В графе 4 по указанному в графе 1 коду показателя 10038 отражается исчисленная сумма акциза, определяемая исходя из налоговой базы, указанной по этому коду показателя в графе 3, и ставки акциза, установленной в отношении средних дистиллятов в статье 193 Налогового кодекса.
1.5. При заполнении подраздела 2.2: 1.5.1. В графе 1 указываются коды показателей 30027 и 30028 (согласно Приложению № 1 к настоящему письму). 1.5.2. В графе 2 (применительно к коду показателя, указанному в графе 1) отражаются суммы акциза, подлежащие вычету: - по коду показателя 30027 указывается подлежащая вычету (в соответствии с пунктом 22 статьи 200 Налогового кодекса) в порядке, установленном - по коду показателя 30028 указывается подлежащая вычету (в соответствии с пунктом 22 статьи 200 Налогового кодекса) в порядке, установленном в пункте 22 статьи 201 Налогового кодекса, сумма акциза, исчисленная налогоплательщиком, имеющим свидетельство о регистрации организации, совершающей операции со средними дистиллятами, при совершении операций, указанных в подпункте 29
1.6. При заполнении подраздела 2.3: 1.6.1. По коду показателя 40001 отражается положительная разница между итоговой суммой акциза по всем строкам графы 4 всех листов подраздела 2.1 и итоговой суммой акциза, подлежащей вычету, по всем строкам графы 2 всех листов подраздела 2.2. Сумма акциза, отраженная в подразделе 2.3 по коду показателя 40001, переносится (по соответствующему КБК) в строку 030 подраздела 1.2 раздела 1 декларации (с кодом показателя операции 10038, указанного в графе 1 подраздела 2.1, согласно Приложению № 1 к настоящему письму). 1.6.2. По коду показателя 40002 отражается отрицательная разница (без знака «минус») между итоговой суммой акциза по всем строкам графы 4 всех листов подраздела 2.1 и итоговой суммой акциза, подлежащей вычету, по всем строкам Сумма акциза, отраженная в подразделе 2.3 по коду показателя 40002, переносится (по соответствующему КБК) в строку 040 подраздела 1.2 раздела 1 декларации (с кодом показателя операции 10038, указанного в графе 1 подраздела 2.1, согласно Приложению № 1 к настоящему письму). Суммы, отражаемые по кодам показателей 40001 и 40002, указываются
2. Налогоплательщики - российские организации, осуществляющие со средними дистиллятами, операции, признаваемые объектом обложения акцизом в соответствии с подпунктом 30 пункта 1 статьи 182 Налогового кодекса, в декларации по акцизам заполняют титульный лист, подраздел 1.2 раздела 1 «Сумма акциза, подлежащая уплате в бюджет» и раздел 2 «Расчет суммы акциза» в следующем порядке.
2.1. На титульном листе декларации в показателе «Наличие у налогоплательщика свидетельства» проставляется ( согласно Приложению № 1 к настоящему письму) код признака налогоплательщика - латинская буква «В».
Налогоплательщики, имеющие свидетельство о регистрации организации, совершающей операции со средними дистиллятами, и соответствующие указанному коду признака «В», проставляют ( согласно Приложению № 1 к настоящему письму) код признака налогоплательщика - латинскую букву «С». 2.2. При заполнении подраздела 1.2: 2.2.1. По строке 010 указывается код муниципального образования, межселенной территории, населенного пункта, входящего в состав муниципального образования, на территории которого осуществляется уплата акциза в соответствии с ОКТМО. 2.2.2. По строке 020 отражается код бюджетной классификации (КБК), в соответствии с которым подлежат зачислению суммы акциза, рассчитанные в декларации. 2.2.3. По строке 030 указывается сумма акциза, исчисленная к уплате налогоплательщиками - российскими организациями, по совершенным в налоговом периоде операциям признаваемым объектом обложения акцизом в соответствии с подпунктом 30 пункта 1 статьи 182 Налогового кодекса (с кодом показателя Уплата акциза по средним дистиллятам указанными налогоплательщиками, производится (по КБК, указанному в соответствующей строке 020) не позднее 25-го числа шестого месяца, следующего за истекшим налоговым периодом. Сумма акциза по строке 030 подраздела 1.2 корреспондирует сумме акциза, отраженной в графе 2 подраздела 2.3 раздела 2 декларации по коду показателя 40001. 2.2.4. По строке 040 указывается сумма акциза, начисленная к уменьшению (сумма превышения налоговых вычетов над исчисленной суммой акциза) (с кодом показателя операции 10039, указанного в графе 1 подраздела 2.1, согласно Приложению № 1 к настоящему письму). Сумма акциза по строке 040 подраздела 1.2 корреспондирует сумме акциза, отраженной в графе 2 подраздела 2.3 раздела 2 декларации по коду показателя 40002. При заполнении показателей строк 030, 040 сумма акциза указывается в рублях.
2.3. При заполнении раздела 2 декларации: 2.3.1. По строке 010 раздела 2 указывается код вида соответствующего подакцизного товара, согласно Приложению № 1 к настоящему письму: для отражения сведений по средним дистиллятам указывается код 677. 2.3.2. По строке 020 раздела 2 отражается код единицы измерения налоговой базы по Общероссийскому классификатору единиц измерения (ОКЕИ) – 168.
2.4. При заполнении подраздела 2.1: 2.4.1. В графе 1 указывается код показателя 10039 (согласно Приложению № 1 к настоящему письму) применяемый в отношении совершенных в налоговом периоде операций, указанных в подпункте 30 пункта 1 статьи 182 Налогового кодекса по реализации (в том числе на основе договоров поручения, договоров комиссии либо агентских договоров) на территории Российской Федерации российскими организациями, включенными в реестр поставщиков бункерного топлива, и (или) российскими организациями, имеющими лицензию на осуществление погрузочно-разгрузочной деятельности (применительно к опасным грузам на железнодорожном транспорте, внутреннем водном транспорте, в морских портах), 2.4.2. В графе 2 проставляют прочерки. 2.4.3. В графе 3 отражается налоговая база, определяемая (применительно к указанному в графе 1 коду показателя) в соответствии со статьей 187 Налогового кодекса. По средним дистиллятам налоговая база отражается в тоннах (с точностью до второго знака после запятой). 2.4.4. В графе 4, применительно к указанному в графе 1 коду показателя, отражается исчисленная сумма акциза, определяемая исходя из налоговой базы, указанной по этому коду показателя в графе 3, и ставки акциза, установленной в отношении средних дистиллятов в статье 193 Налогового кодекса.
2.5. При заполнении подраздела 2.2: 2.5.1. В графе 1 указываются коды показателей 30029 и 30030, согласно Приложению № 1 к настоящему письму. 2.5.2. В графе 2 (применительно к коду показателя, указанному в графе 1) отражаются суммы акциза, подлежащие вычету: - по коду показателя 30029 указывается подлежащая вычету (в соответствии с пунктом 23 статьи 200 Налогового кодекса) в порядке, установленном в пункте 23 статьи 201 Налогового кодекса, сумма акциза, исчисленная налогоплательщиком (российской организацией, включенной в реестр поставщиков бункерного топлива, и (или) российской организацией, имеющей лицензию на осуществление погрузочно-разгрузочной деятельности (применительно к опасным грузам на железнодорожном транспорте, внутреннем водном транспорте, в морских портах), и (или) российской организацией, заключившей с организациями, включенными в реестр поставщиков бункерного топлива, договоры, на основании которых используются объекты, посредством которых осуществляется бункеровка (заправка) водных судов) при совершении операций, указанных в подпункте 30 пункта 1 статьи 182 Налогового кодекса, в случае реализации (в том числе на основе договоров поручения, договоров комиссии либо агентских договоров) средних дистиллятов (принадлежащих указанной российской организации на праве собственности) иностранной организации и вывозе указанных средних дистиллятов за пределы территории Российской Федерации в качестве припасов на водных судах в соответствии с правом Евразийского экономического союза; по коду показателя 30030 указывается подлежащая вычету (в соответствии с пунктом 23 статьи 200 Налогового кодекса) в порядке, установленном в пункте 23 статьи 201 Налогового кодекса, сумма акциза, исчисленная налогоплательщиком (российской организацией, включенной в реестр поставщиков бункерного топлива, и (или) российской организацией, имеющей лицензию на осуществление погрузочно-разгрузочной деятельности (применительно к опасным грузам на железнодорожном транспорте, внутреннем водном транспорте, в морских портах), и (или) российской организацией, заключившей с организациями, включенными в реестр поставщиков бункерного топлива, договоры, на основании которых используются объекты,
2.6. При заполнении подраздела 2.3: 2.6.1. По коду показателя 40001 отражается положительная разница между итоговой суммой акциза по всем строкам графы 4 всех листов подраздела 2.1 и итоговой суммой акциза, подлежащей вычету, по всем строкам графы 2 всех листов подраздела 2.2. Сумма акциза, отраженная в подразделе 2.3 по коду показателя 40001, переносится (по соответствующему КБК) в строку 030 подраздела 1.2 раздела 1 декларации (с кодом показателя операции 10039, указанного в графе 1 подраздела 2.1, согласно Приложению № 1 к настоящему письму). 2.6.2. По коду показателя 40002 отражается отрицательная разница (без знака «минус») между итоговой суммой акциза по всем строкам графы 4 всех листов подраздела 2.1 и итоговой суммой акциза, подлежащей вычету, по всем строкам Сумма акциза, отраженная в подразделе 2.3 по коду показателя 40002, переносится (по соответствующему КБК) в строку 040 подраздела 1.2 раздела 1 декларации (с кодом показателя операции 10039, указанного в графе 1 подраздела 2.1, согласно Приложению № 1 к настоящему письму). Суммы, отражаемые по кодам показателей 40001 и 40002, указываются
3. Налогоплательщики - российские организации, осуществляющие со средними дистиллятами, операции, признаваемые объектом обложения акцизом в соответствии с подпунктом 31 пункта 1 статьи 182 Налогового кодекса, в декларации по акцизам заполняют титульный лист, подраздел 1.2 раздела 1 «Сумма акциза, подлежащая уплате в бюджет» и раздел 2 «Расчет суммы акциза» в следующем порядке.
3.1. На титульном листе декларации в показателе «Наличие у налогоплательщика свидетельства» проставляется ( согласно Приложению № 1 к настоящему письму) код признака налогоплательщика - латинская буква «D». Налогоплательщики, имеющие свидетельство о регистрации организации, совершающей операции со средними дистиллятами, и соответствующие указанному коду признака «D», проставляют ( согласно Приложению № 1 к настоящему письму) код признака налогоплательщика - латинскую букву «F».
3.2. При заполнении подраздела 1.2: 3.2.1. По строке 010 указывается код муниципального образования, межселенной территории, населенного пункта, входящего в состав муниципального образования, на территории которого осуществляется уплата акциза в соответствии с ОКТМО.
3.2.2. По строке 020 отражается код бюджетной классификации (КБК), в соответствии с которым подлежат зачислению суммы акциза, рассчитанные в декларации. 3.2.3. По строке 030 указывается сумма акциза, исчисленная к уплате налогоплательщиками - российскими организациями, по совершенным в налоговом периоде операциям признаваемым объектом обложения акцизом в соответствии с подпунктом 31 пункта 1 статьи 182 Налогового кодекса (с кодом показателя Уплата акциза по средним дистиллятам указанными налогоплательщиками, производится (по КБК, указанному в соответствующей строке 020) не позднее 25-го числа шестого месяца, следующего за истекшим налоговым периодом. Сумма акциза по строке 030 подраздела 1.2 корреспондирует сумме акциза, отраженной в графе 2 подраздела 2.3 раздела 2 декларации по коду показателя 40001. 3.2.4. По строке 040 указывается сумма акциза, начисленная к уменьшению (сумма превышения налоговых вычетов над исчисленной суммой акциза) (с кодом показателя операции 10040, указанного в графе 1 подраздела 2.1, согласно Приложению № 1 к настоящему письму). Сумма акциза по строке 040 подраздела 1.2 корреспондирует сумме акциза, отраженной в графе 2 подраздела 2.3 раздела 2 декларации по коду показателя 40002. При заполнении показателей строк 030, 040 сумма акциза указывается в рублях.
3.3. При заполнении раздела 2 декларации: 3.3.1. По строке 010 раздела 2 указывается код вида соответствующего подакцизного товара, согласно Приложению № 1 к настоящему письму: для отражения сведений по средним дистиллятам указывается код 677. 3.3.2. По строке 020 раздела 2 отражается код единицы измерения налоговой базы по Общероссийскому классификатору единиц измерения (ОКЕИ) – 168.
3.4. При заполнении подраздела 2.1: 3.4.1. В графе 1 указываются код показателя 10040 (согласно Приложению № 1 к настоящему письму), применяемый в отношении совершенных в налоговом периоде операций, указанных в подпункте 31 пункта 1 статьи 182 Налогового кодекса, по реализации (в том числе на основе договоров поручения, договоров комиссии либо агентских договоров) российской организацией, включенной в реестр поставщиков бункерного топлива, средних дистиллятов, приобретенных в собственность и помещенных под таможенную процедуру экспорта, за пределы территории Российской Федерации иностранным организациям, выполняющим работы (оказывающим услуги), связанные с региональным геологическим изучением,
на континентальном шельфе Российской Федерации, и (или) с оператором нового морского месторождения углеводородного сырья. 3.4.2. В графе 2 проставляют прочерки. 3.4.3. В графе 3 отражается налоговая база, определяемая (применительно к указанному в графе 1 коду показателя) в соответствии со статьей 187 Налогового кодекса. По средним дистиллятам налоговая база отражается в тоннах (с точностью до второго знака после запятой). 3.4.4. В графе 4 по указанному в графе 1 коду показателя 10040 отражается исчисленная сумма акциза, определяемая исходя из налоговой базы, указанной по этому коду показателя в графе 3, и ставки акциза, установленной в отношении средних дистиллятов в статье 193 Налогового кодекса.
3.5. При заполнении подраздела 2.2: 3.5.1. В графе 1 указываются коды показателей 30031 и 30032, согласно Приложению № 1 к настоящему письму. 3.5.2. В графе 2 (применительно к коду показателя, указанному в графе 1) отражаются суммы акциза, подлежащие вычету: - по коду показателя 30031 указывается подлежащая вычету (в соответствии с пунктом 24 статьи 200 Налогового кодекса) в порядке, установленном в пункте 24 статьи 201 Налогового кодекса, сумма акциза, исчисленная налогоплательщиком (российской организацией, включенной в реестр поставщиков бункерного топлива), при совершении операций, указанных в подпункте 31 пункта 1 статьи 182 Налогового кодекса, в случае реализации (в том числе на основе договоров поручения, договоров комиссии либо агентских договоров) средних дистиллятов, приобретенных указанной российской организацией в собственность и помещенных под таможенную процедуру экспорта, за пределы территории Российской Федерации иностранной организации, выполняющей работы (оказывающей услуги), связанные с региональным геологическим изучением, геологическим изучением, разведкой и (или) добычей углеводородного сырья на континентальном шельфе Российской Федерации, на основании договора с организацией, владеющей лицензией на пользование участком недр континентального шельфа Российской Федерации, и (или) с исполнителем, привлеченным пользователем недр в соответствии с законодательством Российской Федерации о континентальном шельфе Российской Федерации для создания, эксплуатации, использования установок, сооружений, указанных в подпункте 2 - по коду показателя 30032 указывается подлежащая вычету (в соответствии с пунктом 24 статьи 200 Налогового кодекса) в порядке, установленном в пункте 24 статьи 201 Налогового кодекса, сумма акциза, исчисленная налогоплательщиком (российской организацией, включенной в реестр поставщиков бункерного топлива), при совершении операций, указанных в подпункте 31 пункта 1 статьи 182 Налогового кодекса, в случае, если средние дистилляты приобретенные указанной российской организацией в собственность и помещенные под таможенную процедуру экспорта, за пределы территории Российской Федерации, не реализованы иностранной организации, выполняющей работы (оказывающей услуги), связанные с региональным геологическим изучением, геологическим изучением, разведкой
3.6. При заполнении подраздела 2.3: 3.6.1. По коду показателя 40001 отражается положительная разница между итоговой суммой акциза по всем строкам графы 4 всех листов подраздела 2.1 и итоговой суммой акциза, подлежащей вычету, по всем строкам графы 2 всех листов подраздела 2.2. Сумма акциза, отраженная в подразделе 2.3 по коду показателя 40001, переносится (по соответствующему КБК) в строку 030 подраздела 1.2 раздела 1 декларации (с кодом показателя операции 10040, указанного в графе 1 подраздела 2.1, согласно Приложению № 1 к настоящему письму). 3.6.2. По коду показателя 40002 отражается отрицательная разница (без знака «минус») между итоговой суммой акциза по всем строкам графы 4 всех листов подраздела 2.1 и итоговой суммой акциза, подлежащей вычету, по всем строкам Сумма акциза, отраженная в подразделе 2.3 по коду показателя 40002, переносится (по соответствующему КБК) в строку 040 подраздела 1.2 раздела 1 декларации (с кодом показателя операции 10040, указанного в графе 1 подраздела 2.1, согласно Приложению № 1 к настоящему письму). Суммы, отражаемые по кодам показателей 40001 и 40002, указываются
|