Главная страница Случайная страница
КАТЕГОРИИ:
АвтомобилиАстрономияБиологияГеографияДом и садДругие языкиДругоеИнформатикаИсторияКультураЛитератураЛогикаМатематикаМедицинаМеталлургияМеханикаОбразованиеОхрана трудаПедагогикаПолитикаПравоПсихологияРелигияРиторикаСоциологияСпортСтроительствоТехнологияТуризмФизикаФилософияФинансыХимияЧерчениеЭкологияЭкономикаЭлектроника
Пример 62.
|
|
Организация в отчетном году получила следующие результаты своей хозяйственной деятельности.
| Выручка нарастающим итогом | Уплаченные страховые взносы и выплаченные пособия по временной нетрудоспособности |
| 1 квартал − 1 200 000 руб. | 1 квартал − 40 000 руб. |
| Полугодие − 2 350 000 руб. | Полугодие − 78 000 руб. |
| 9 месяцев − 3 550 000 руб. | 9 месяцев − 115 000 руб. |
| Год − 4 750 000 руб. | Год − 133 000 руб. |
1. Авансовые платежи 1-го квартала.
1 200 000 руб. × 6% = 72 000 руб.
Авансовый платеж может быть уменьшен на уплаченные страховые платежи, но не более 50% авансового платежа, которые соответственно равны 36 000 руб. Организация в 1-ом квартале уплатила страховых платежей 40 000 руб., что больше 50% авансового платежа. Следовательно, перечислению в бюджет подлежит:
72 000 руб. - 36 000 руб. = 36 000 руб.
2. Авансовые платежи за полугодие.
2 350 000 руб. × 6% = 141 000 руб.
Организация за полугодие нарастающим итогом перечислила страховых платежей на 78 000 руб. 50% от авансового платежа за полугодие составляет 70 500 руб. Следовательно, организация может уменьшить авансовый платеж по налогу на 70 500 руб.:
141 000 руб. - 70 500 руб. = 70 500 руб.
Учитывая, что в первом квартале организация перечислила в бюджет 36 000 руб., по итогам полугодия она должна перечислить в бюджет налог за вычетом платежа первого квартала:
70 500 руб. - 36 000 руб. = 34 500 руб.
3. Авансовые платежи за 9 месяцев.
3 550 000 руб. × 6% = 213 000 руб.
Организация за 9 месяцев нарастающим итогом перечислила страховых платежей на 115 000 руб. 50% от авансового платежа за 9 месяцев составляет 106 500 руб. Следовательно, организация может уменьшить авансовый платеж по налогу на 106 500 руб.:
213 000 руб. – 106 500 руб. = 106 500 руб.
Учитывая, что в первом квартале и полугодии организация перечислила в бюджет 36 000 руб. и 34 500 руб. соответственно, по итогам 9 месяцев она должна перечислить в бюджет налог за вычетом платежа первого квартала и полугодия:
106 500 руб. – 36 000 руб. – 34 500 руб. = 36 000 руб.
4. Налог по итогам налогового периода.
4 750 000 руб. × 6% = 285 000 руб.
Организация за год нарастающим итогом перечислила страховых платежей на 133 000 руб. 50% от налога за год составляет 142 500 руб. Следовательно, организация может уменьшить налог на 133 500 руб.:
213 000 руб. – 133 500 руб. = 151 500 руб.
Учитывая, что в первом квартале, полугодии и за 9 месяцев организация перечислила в бюджет 36 000 руб., 34 500 руб. и 36 000 руб. соответственно, по итогам года она должна перечислить в бюджет налог за вычетом платежа первого квартала, полугодия и 9 месяцев:
151 500 руб. – 36 000 руб. – 34 500 руб. – 36 000 руб. = 45 000 руб.
Порядок расчета единого налога индивидуальным предпринимателем, не привлекающего наемный труд, в целом аналогичен порядку, приведенному в примере 63. Отличия состоят в порядке применения вычетов, а именно:
Ø индивидуальный предприниматель имеет право уменьшить начисленный единый налог на всю сумму фиксированного платежа по обязательному социальному страхованию без ее ограничений (абз.3 п.п.3 ст. 346.21 НК РФ);