Главная страница Случайная страница
КАТЕГОРИИ:
АвтомобилиАстрономияБиологияГеографияДом и садДругие языкиДругоеИнформатикаИсторияКультураЛитератураЛогикаМатематикаМедицинаМеталлургияМеханикаОбразованиеОхрана трудаПедагогикаПолитикаПравоПсихологияРелигияРиторикаСоциологияСпортСтроительствоТехнологияТуризмФизикаФилософияФинансыХимияЧерчениеЭкологияЭкономикаЭлектроника
Тема 15. Налог на игорный бизнес
|
|
Региональный налог, установлен главой 29 Налогового Кодекса РФ.
Понятия и определения, используемые в игорном бизнесе:
1. игорный бизнес - предпринимательская деятельность, связанная с извлечением организациями доходов в виде " выигрыша" и (или) платы за проведение азартных игр и (или) пари, не являющаяся реализацией товаров (имущественных прав), работ или услуг;
2. игровое поле - специальное место на игровом столе, оборудованное в соответствии с правилами азартной игры, где проводится азартная игра с любым количеством участников азартной игры и только с одним работником организатора азартной игры, участвующим в указанной игре.
Напоминаем, что 1 июля 2009 г. в России прекратили действовать игорные заведения (за исключением букмекерских контор и тотализаторов), не имеющие разрешения на организацию и проведение азартных игр в игорной зоне.
Обязательные условия
1) Налогоплательщик обязан поставить на учет и зарегистрировать в налоговом органе по месту установки объекта каждый объект не позднее чем за 2 рабочих дня до его установки и получить свидетельство о регистрации (Приказ Минфина РФ от 22.12.2011 N 184н), а также зарегистрировать любое изменение количества объектов.
2) Регистрация производится путем подачи заявления налогоплательщиком лично или через представителя либо почтой.
3) Налоговые органы в течение 5 рабочих дней с даты получения заявления обязаны выдать свидетельство о регистрации или внести изменения, связанные с изменением количества объектов налогообложения, в ранее выданное свидетельство.
4) Порядок постановки на учет плательщиков налога на игорный бизнес утвержден приказом Минфина РФ от 08.04.2005 N 55н.
| Элемент налога | Характеристика | Основание |
| Налогоплательщики | Организации, осуществляющие предпринимательскую деятельность в сфере игорного бизнеса (с января 2012 г. к налогоплательщикам не относятся индивидуальные предприниматели!). | Ст.365 НК РФ |
| Объект налогообложения | Объектами налогообложения признаются:
| Ст.366 НК РФ |
| Налоговая база | Налоговая база определяется отдельно по каждому объекту налогообложения как общее количество соответствующих объектов налогообложения. | Ст.367 НК РФ |
| Налоговый период | Календарный месяц. | Ст.368 НК РФ |
| Налоговая ставка | Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов РФ в следующих пределах: · за игровой стол - от 25000 до 125000 рублей; · за игровой автомат - от 1500 до 7500 рублей; · за один процессинговый центр тотализатора - от 25000 до 125000 рублей; · за один процессинговый центр букмекерской конторы - от 25 000 до 125 000 рублей; · за один пункт приема ставок тотализатора - от 5 000 до 7 000 рублей; · за один пункт приема ставок букмекерской конторы - от 5 000 до 7 000 рублей. В случае, если ставки налогов не установлены законами субъектов, устанавливаются ставки: · за игровой стол - 25000 рублей; · за игровой автомат - 1500 рублей; · за кассу тотализатора или кассу букмекерской конторы - 25000 рублей. · за один процессинговый центр тотализатора - 25000 рублей; · за один процессинговый центр букмекерской конторы - 25 000 рублей; · за один пункт приема ставок тотализатора - 5 000 рублей; · за один пункт приема ставок букмекерской конторы - 5 000 рублей. | Ст.369 НК РФ |
| Исчисление налога | Сумма налога исчисляется как произведение налоговой базы по каждому объекту налогообложения и ставки налога. Если один игровой стол имеет более одного игрового поля, ставка налога увеличивается кратно количеству игровых полей. При установке (открытии) нового объекта налогообложения до 15-го числа текущего месяцасумма налога за месяц исчисляется как произведение общего количества объектов налогообложения (включая установленный новый объект) и ставки налога. При установке (открытии) нового объекта налогообложения после 15-го числасумма налога исчисляется как произведение количества объектов налогообложения и 1/2 ставки налога. При выбытии (закрытии) объекта налогообложения до 15-го числа месяца сумма налога за этот месяц исчисляется как произведение количества объектов налогообложения и 1/2 ставки налога. При выбытии (закрытии) объекта налогообложения после 15-го числа месяцасумма налога исчисляется как произведение общего количества объектов налогообложения (включая выбывший объект) и ставки налога. | Ст.370 НК РФ |
| Уплата налога и отчетность | Налог, подлежащий уплате по итогам налогового периода, уплачивается налогоплательщиком по месту регистрации объектов налогообложения не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом. Налоговая декларация за истекший налоговый период представляется налогоплательщиком в налоговый орган по месту регистрации объектов налогообложения не позднее 20-го числамесяца, следующего за истекшим месяцем. Декларация заполняется с учетом изменения количества объектов налогообложения за истекший налоговый период. Налогоплательщики отнесенные к категории крупнейших, представляют налоговые декларации в налоговый орган по месту учета в качестве крупнейших налогоплательщиков | Ст.371 НК РФ |
Тема 16. Упрощенная система налогообложения (УСНО)
Глава 26.2 НК РФ
Закон Псковской области от 18.12.2008 № 815-оз " О ставке налога, взимаемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения» (принят Псковским областным Собранием депутатов 17.12.2008).
| Элементы режима | Характеристика | Основание | |
| Налогоплательщики | Организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на УСНО. | Ст. 346.12 НК РФ | |
| Уплата налогов и сборов | Организации освобождаются от уплаты: 1. Налога на прибыль (за исключением налога с доходов, полученных в виде дивидендов, и доходов по операциям с отдельными видами долговых обязательств). 2. Налога на имущество организаций 3. НДС (кроме НДС, подлежащего уплате при ввозе товаров на таможенную территорию РФ). | Индивидуальные предприниматели освобождаются от уплаты: 1. НДФЛ в части доходов от предпринимательской деятельности (за исключением налога, уплачиваемого с доходов, облагаемых по налоговым ставкам 35% и 9%). 2. Налога на имущество физических лиц (в части имущества, используемого для предпринимательской деятельности) 3. НДС (кроме НДС, подлежащего уплате при ввозе товаров на таможенную территорию РФ) | Ст. 346.11 НК РФ |
| Организации и индивидуальные предприниматели: Уплачивают единый налог, взимаемый при применении УСНО. Уплачивают в общем порядке иные налоги в соответствии с законодательством. | |||
| Объекты налогообложения | Доходы | Доходы, уменьшенные на величину расходов | Ст. 346.14 НК РФ |
| Выбор объекта налогообложения осуществляется самим налогоплательщиком, за исключением участников договора простого товарищества (договора о совместной деятельности) или договора доверительного управления имуществом, они применяют в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов Объект налогообложения может изменяться налогоплательщиком ежегодно. Может быть изменен с начала налогового периода, если налогоплательщик уведомит об этом налоговый орган до 20 декабря года, предшествующего году, в котором налогоплательщик предлагает изменить объект налогообложения. В течение налогового периода налогоплательщик не может менять объект налогообложения. | Ст. 346.15 - 346.17 НК РФ | ||
| Налоговая база | Денежное выражение доходов | Денежное выражение доходов, уменьшенных на величину расходов | Ст. 346.18, 346.25 НК РФ |
| Особенности исчисления налоговой базы при переходе на УСНО с иных режимов налогообложения и при переходе с УСНО При определении налоговой базы доходы и расходы определяются нарастающим итогом с начала налогового периода. | |||
| Налоговые ставки | 6% (от доходов) | 15% (от доходов, уменьшенных на величину расходов). Законами субъектов РФ могут быть установлены дифференцированные налоговые ставки в пределах от 5 до 15% в зависимости от категорий налогоплательщиков. | Ст. 346.20 НК РФ |
| Налоговый (отчетный) период | Налоговый период: календарный год. Отчетные периоды: 1 квартал, полугодие и 9 месяцев календарного года. | Ст. 346.19 НК РФ | |
| Уплата единого налога и отчетность | По итогам каждого отчетного периода исчисляется сумма авансового платежа по налогу. Авансовые платежи по налогу уплачиваются не позднее 25-го числа первого месяца, следующего за истекшим отчетным периодом. Ранее исчисленные суммы авансовых платежей засчитываются при исчислении сумм авансовых платежей по налогу за отчетный период и суммы налога за налоговый период. | Ст.346.21, 346.23 НК РФ | |
| Сумма налога (авансовых платежей по налогу) к уплате может быть уменьшена не более чем на 50%*** на суммы: страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, обязательное медицинское страхование, обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, уплаченных (в пределах исчисленных сумм) за этот же период времени, а также на сумму выплаченных работникам пособий по временной нетрудоспособности. | Сумма минимального налога исчисляется за налоговый период в размере 1% от доходов. Минимальный налог уплачивается в случае, если за налоговый период сумма исчисленного в общем порядке налога меньше суммы исчисленного минимального налога. Иначе, уплачивается налог, исчисленный в общем порядке. | ||
| Уплата налога и квартальных авансовых платежей производится единым платежом с последующим распределением по бюджетам органами федерального казначейства. Уплата налога и представление налоговой декларации осуществляется по итогам налогового периода: Организациями - не позднее 31 марта, Индивидуальными предпринимателями - не позднее 30 апреля. Минимальный налог уплачивается по итогам налогового периода - не позднее 31 марта. |
*** Указанное ограничение не распространяется на индивидуальных предпринимателей, не производящих выплат и иных вознаграждений физическим лицам и уплачивающих страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации и фонды обязательного медицинского страхования в размере, определяемом исходя из стоимости страхового года.
| Переход на УСНО и прекращение УСНО | Ст. 346.12, 346.13 НК РФ |