Образец оформления содержания контрольной работы

СОДЕРЖАНИЕ

ПРОБЛЕМЫ ГАРМОНИЗАЦИИ НАЛОГОВЫХ ОТНОШЕНИЙ В СОВРЕМЕННОЙ ЕВРОПЕ …...……………………………………….…………... 3

1. Понятие гармонизации налоговых систем …....………………...…… 3

2. Практика гармонизации налогообложения в современной Европе… 6

3. Направления дальнейшего развития единой налоговой системы….. 9

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ…….………............…..... 12

Приложение 3

Примеры оформления списка использованных источников

а) нормативные акты

1. Гражданский кодекс Российской Федерации: в 4 ч. – 9-е изд. – М.: Ось-89, 2008. – 559 с.

2. Налоговый кодекс Российской Федерации: части первая и вторая. – М.: Омега-Л, 2007. – 694 с.

б) книги под фамилией автора

Описание книги начинается с фамилии автора, если авторов у книги не более трех.

1. Дьяченко В. П. История финансов СССР / В. П. Дьяченко. – М.: Наука, 1978. – 493 с.

в) книги под заглавием

Описание книги начинается с заглавия, если она написана че­тырьмя и более авторами. На заглавие описываются коллективные монографии, коллективные учебные пособия, сборники статей и т. п.

Сведения, взятые не с титульного листа, заключаются в квад­ратные скобки.

1. Налоги и налогообложение / [под ред. М. В. Романовского, О. В. Врублевской]. – 3-е изд., перераб. и доп.– Спб.: Питер, 2006. – 576 с.

Если книга имеет четыре или более авторов, то после заглавия за косой чертой в области ответственности приводится первый из них с добавлением [и др.].

1. История зарубежного налогообложение: учеб. пособие / Л. Г. Ходов [и др.]. – 2-е изд., стер. – М.: Экономист, 2009. – 328 с.

г) статьи из журнала

1. Новокрещенова С. С. Гармонизация налоговых систем – фактор интеграции национальных хозяйств / С. С. Новокрещенова // Финансы. – 2001. – № 7. – С. 34 – 36.

д) статьи из газеты

Если газета имеет более 8 страниц, в описании приводится номер страницы, на которой помещена статья.

1. Пронин Х. Б. Гармонизация налогообложения в современной России / Х. Б. Пронин // Экономика и жизнь. – 2008. – № 5. – С. 12 – 14.

е) статьи из продолжающегося издания

1. Буханкин П. К. Анализ эффективности налогообложения / П. К. Буханкин // Вест. Фин. академии при Правительстве РФ. Сер.: Налоги. – Вып. 3 (34). – 2007. – С. 56 – 60.

ж) статьи из сборника

1. Сорокин П. П. Налоги и экономика страны / П. П. Сорокин, И. И. Неророс // Проблемы налогообложения России: сб. статей Междунар. науч.-практ. конф. (третье заседание) (24.10.2007 г.). – М.: ДНТ, 2008. – С. 75 – 94.

з) документы из Интернета

1. Дятлов В. К. Проблемы взимания налога с физических лиц / В. К. Дятлов // Налоги. Инвестиции. Капитал. – 2008. – № 1–2. – (http//www. kodeks.pirit.sibtel.ru/nic/20021 1/153.htm). (10.09.09)

Приложение 4

Основные термины

А

Административная ответственность - юридическая ответствен­ность за совершение административного правонарушения. Разновидно­стью административной ответственности является ответственность за совершение нало­гового правонарушения.

Акцизы - вид косвенных налогов на товары, преимущественно массового потребления и услуги, включаемые в цену или тариф.

Акцизный склад - специально оборудованное помещение, пред­назначенное для хранения алкогольной продукции в режиме налогово­го склада, т.е. под контролем налоговых органов до момента ее отгрузки покупателю.

Амнистия (налоговая) - разовый комплекс мероприятий по по­гашению задолженности по налоговым и другим обязательным плате­жам налогоплательщиков.

Арест имущества - действие налогового или таможенного органа (с санкции прокурора) по ограничению права собственности налогоплательщика в отношении его имущества для обеспечения решений о взыскании налога (сбора), если есть основания полагать, что указанное лицо скроется или скроет свое имущество.

Б

Базовая доходность - условная доходность в стоимостном выра­жении на ту или иную единицу физического показателя (единица пло­щади, численность работающих, единица производственной площади и др.), характеризующего определенный вид деятельности в различных сопоставимых условиях.

Банкротство - несостоятельность должника-предприятия, фир­мы, банка, иной организации, т.е. установленная судом неспособность должника платить по своим долговым обязательствам.

Баланс народного хозяйства - система экономических таблиц и показателей, характеризующая основные пропорции, масштабы, темпы и результаты расширенного воспроизводства.

Баланс финансовых ресурсов (сводный финансовый баланс) - документ, отражающий всю совокупность финансовых ресурсов, мо­билизуемых на территории страны в целом, или в данном регионе, а также направления их использования.

Бюджет - роспись доходов государства, семьи или отдельного лица на определенный срок, в законодательстве о налогах и сборах под данным термином понимается федеральный бюджет, бюджеты субъек­тов Российской Федерации (региональные), бюджеты муниципальных образований (местные).

Бюджетный дефицит - превышение расходов над доходами государственного бюджета, один из факторов развития инфляционных про­цессов, показатель кризиса государственных финансов.

В

Валовой национальный продукт - обобщающий экономичес­кий показатель статистики, выражает совокупную стоимость конечных товаров и услуг, произведенных в стране за год.

Валовой оборот - суммарная стоимость всех видов продукции, произведенной за отчетный период.

Валовой общественный продукт - стоимость материальных благ, созданных обществом за определенный период и предназначен­ных для удовлетворения всей совокупности потребностей.

Валовой внутренний продукт - обобщающий экономический показатель статистики, который выражает совокупную стоимость конеч­ных товаров и услуг на территории данной страны, как резидентами, так и нерезидентами (за вычетом стоимости их промежуточного потребле­ния), созданных внутри страны в рыночных ценах. Оценкой националь­ного благосостояния является «ВВП на душу населения». Величина ВВП на одного работника является основным измерителем производительности труда

Валовой доход - вновь созданная трудом стоимость, которая включает заработную плату и чистый доход, определяется как разница между выручкой и материальными затратами на производство.

Валовая прибыль - сумма прибыли (убытка) от реализации то­варов (работ, услуг), основных фондов (включая земельные участки), ино­го имущества предприятия и доходов от внереализационных операций, уменьшенных на сумму расходов по этим операциям. Валовая прибыль - исходный показатель для определения обязательств по налогу на при­быль предприятий и организаций.

Взаимозависимые лица - организации и физические лица, отношения между которыми могут оказывать влияние на условия или экономические ре­зультаты их деятельности или деятельности представляемых лиц.

Вмененный доход - потенциально возможный валовой доход пла­тельщика единого налога на вмененный доход для определенных видов деятельности, рассчитываемый с учетом совокупности факторов, непос­редственно влияющих на получение такого дохода.

Возникновение обязанности по уплате налога (сбора) - возникновение у нало­гоплательщика объекта и других элементов налогообложения по налогу (сбору).

Вторичные налоговые доходы - прямые личные и подоходные налоги, взимае­мые в процессе перераспределения доходов собственников факторов производства (прибыли, ренты, оплаты труда).

Выездная налоговая проверка - проверка, проводимая по месту деятельности или нахождения налогоплательщика на основании письменного решения руководителя (заместителя) налогового органа.

Г

Государственное налоговое планирование - элемент налогового механизма, направленный преимущественно на реализацию фискального предназна­чения налогов, т.е. на обеспечение максимально возможного при задан­ных параметрах и условиях объема налоговых поступлений в бюджет и внебюджетные фонды.

Государственные доходы - экономические отношения по пово­ду безвозмездного и безвозвратного изъятия в распоряжение государ­ства части стоимости общественного продукта и национального богат­ства.

Государственный налоговый менеджмент - система научно обоснованных под­ходов, методов и практических действий государственных органов власти и специальных финансовых институтов по принятию и реализации эф­фективных решений в области управления государственными доходами в целях финансового обеспечения процесса производства и предоставле­ния максимально возможного на данном этапе объема общественных благ.

Государственные расходы - экономические отношения, связан­ные с распределением и использованием по различным направлениям денежных средств государства.

Государственная регистрация - обязательная процедура поста­новки на учет налогоплательщиков и объектов налогообложения (опре­деленных видов имущества).

Государственная пошлина - устанавливаемый законодатель­ством обязательный и действующий на всей территории Российской Федерации платеж, взимаемый за совершение юридически значимых действий либо выдачу документов уполномоченными на то органами или должностными лицами.

Д

Денежный поток - финансовый показатель, отражающий резуль­тат движения денежных средств за период (разность между всеми по­ступления и выплатами).

Добавленная стоимость - разность между стоимостью продук­ции и суммой, уплаченной хозяйствующим субъектам за приобретенное сырье, материалы и т.д. В этом случае величина валового национально­го продукта - сумма добавленной стоимости всех национальных субъек­тов хозяйствования. Для экономики в целом сумма всей добавленной стоимости должна быть равна стоимости конечных товаров и услуг.

Двойное налогообложение - двукратное или многократное об­ложение налогом одного и того же объекта налогообложения.

Декларант - лицо, перемещающее через таможенную границу Российской Федерации товары и (или) заявляющее (декларирующее), представляющее и предъявляющее для целей таможенного оформления.

Декларация - объявление, провозглашение, официальное заяв­ление. В сфере налогообложения применяются следующие виды декла­раций:

- налоговая декларация, подаваемая физическим лицом при упла­те подоходного налога (декларация о доходах и уплаченных налогах);

- специальная декларация, подаваемая физическим лицом по запросу на­логового органа в соответствии с системой налогового контроля за рас­ходами физических лиц; таможенная декларация, а также декларация о доходах гражданина и имуществе, принадлежащем ему на праве соб­ственности.

Дивиденд - любой доход, полученный акционером (участником) от организации при распределении прибыли, остающейся после нало­гообложения (в том числе в виде процентов по привилегированным ак­циям), по принадлежащем акционеру (участнику) акциям (долям) про­порционально долям акционеров (участников) в уставном (складочном) капитале этой организации.

Е

Единый налог - единственный (или основной) налоговый платеж в казну за какой-либо один объект налогообложения (землю, расходы, недвижи­мость и т.д.).

Единица (масштаб) налога - часть налога, принятая за основу для исчисления размера налога. Например, по подоходному налогу - один рубль дохода; по земельному налогу - единица измерения площади.

Единица налогового учета - объекты налогового учета, инфор­мация о которых используется более одного отчетного (налогового) пе­риода.

З

Законодательство о налогах и сборах - совокупность актов законодательства, регламентирующих порядок, правила установления и введения и взимания налогов и сборов на территории Российской Федерации. Подразделяется на законодательство Российской Федерации о налогах и сборах (федеральное), законодательство субъектов Российской Федерации о налогах и сборах (региональное) и нормативно-правовые акты представительных органов местного самоуправления о местных налогах и сборах.

Закрепленные (приравненные к собственным) налоги - налоги, которые пол­ностью или в фиксированной доле на постоянной или долговременной основе закрепляются налоговым законодательством за соответствующим уровнем бюджетной системы.

Залог имущества - способ обеспечения исполнения налогового обяза­тельства, используемый в случае изменения срока исполнения обяза­тельства.

И

Избыточное налоговое бремя - потеря эффективности (чистой выручки) для общества (налогоплательщиков, граждан, государства) вследствие введе­ния косвенных налогов и установления завышенного (избыточного) со­вокупного налогового бремени.

Имущество - материальные и нематериальные объекты, которые могут быть предметом владения, пользования и распоряжения.

Имущество для целей налогообложения - виды объектов гражданских прав, относящихся к имуществу (вещи, деньги, ценные бумаги, работы, услуги, информация, нематериальные блага).

Инфляция - обесценивание денег, проявляющаяся, прежде всего, в неравномерном распределении цен на товары и услуги.

Источник налога - доход субъекта либо носителя налога, из ко­торого вносится оклад налога.

Инвестиционный налоговый кредит - налоговая льгота в виде изменения срока уплаты налога при наличии оснований, предоставляющая возможность в течение периода от одного года до пяти лет уменьшать в определенных пределах свои платежи по налогу с последующей уплатой суммы кредита и начисленных процентов.

Идентификационный номер налогоплательщика (ИНН) - еди­ный по всем видам налогов и сборов, в том числе, подлежащий уплате в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации, и на всей территории Российской Федерации номер, при­сваиваемый налоговым органом каждому налогоплательщику в целях учета налогоплательщиков и налогового контроля.

Индивидуальный предприниматель - физическое лицо, зарегистрированное в установленном порядке и осуществляющее предприни­мательскую деятельность без образования юридического лица. К инди­видуальным предпринимателям относятся также частные нотариусы, частные охранники, частные детективы.

Исполнение обязанности по уплате налога (сбора) - момент предъявления в банк поручения на уплату налога (сбора) при наличии достаточного де­нежного остатка на счет налогоплательщика, а при уплате налога (сбора) наличными денежными средствами — момент внесения денежной суммы в счет уплаты налога в банк, кассу органа местного самоуправления или в организацию связи.

К

Капитал - 1. все виды имущественных и интеллектуальных цен­ностей, вкладываемых инвестором в объекты предпринимательской деятельности в целях получения прибыли.

- 2. величина средств, вложенных в активы предприя­тия, которые в результате их производственного потребления приносят доход.

Камеральная налоговая проверка - проверка, проводимая по месту нахожде­ния налогового органа на основе налоговой декларации.

Кейнсианская модель экономики - рассматривает функциони­рование экономики на сравнительно коротких отрезках времени, анали­зирует совокупное предложение и исходит из трех основных предпосы­лок: экономика функционирует в условиях неполной занятости, цены, номинальная заработная плата относительно медленно реагируют на рыночные колебания; реальная заработная плата, объем выпуска про­дукции, услуг, занятость более подвижны, быстрее реагируют на ры­ночные колебания.

Контингент налога - общая сумма мобилизации на соответству­ющей территории конкретного вида налога или иного платежа.

Классические принципы налогообложения - равенство налогообложения, оп­ределенность и простота исчисления налогов, определенность и удобство уплаты налогов для налогоплательщиков, дешевизна сбора налогов.

Коллективные (общественные) потребности - неделимые блага (выгоды, услу­ги), доставляемые государством обществу.

Контрольная функция налогов - объективно заложенная в процессе налого­обложения возможность проведения контроля за соблюдением налого­плательщиками законодательства и за их экономической деятель­ностью.

Косвенные налоги - включаются в продажные цены товаров, перекладывают­ся на потребителей и оплачиваются через цены покупателями.

Коэффициенты эластичности налогов (налоговой эластичности) - показатели, характеризующие чувствительность ценовых налоговых параметров к из­менению спроса на налоги (государственные расходы) и предложения ис­точников для налогообложения.

Л

Ликвидация юридического лица (организации) - прекраще­ние юридического лица без перехода прав и обязанностей в порядке пра­вопреемства к другим лицам.

Н

Налоги - обязательные платежи, взимаемые федеральными, ре­гиональными и местными органами государственной власти с физичес­ких и юридических лиц, являются основным источником поступающих в государственный бюджет.

Налоги (прямые) - налоги, взимаемые непосредственно с дохо­дов, имущества налогоплательщика. К таким налогам относятся подо­ходный налог с физических лиц, налог на прибыль, налог на имущество.

Налоги (косвенные) - налоги на товары и услуги, устанавливае­мые органами власти в виде надбавок к цене товаров или тарифу на услуги и не зависящие от доходов налогоплательщиков (в отличие от прямых налогов, связанных с доходами). Производители и продавцы выступают в роли сборщиков налогов, уполномоченных на то государ­ством, а покупатель становится плательщиком этого налога. Наиболее распространены косвенные налоги в виде НДС, акцизов, налога с про­даж, пошлин, таможенных сборов.

Налоги (пропорциональные) - налоги, при которых налоговые ставки устанавливаются в едином размере к доходу налогоплательщика независимо от его величины. Например, действующий в настоящее вре­мя налог на доходы физических лиц имеет единую ставку 13 %.

Налоги (прогрессивные) - налог, ставка которого растет с рос­том дохода налогоплательщика. Не следует путать с прогрессивной шка­лой налогообложения.

Налоги (совокупный налог) как финансовая категория - совокупность денеж­ных отношений, опосредующих движение на эквивалентной, возвратной и возмездной основе части стоимости валового (чистого) продукта обще­ства от налогоплательщиков к государству в форме законодательно уста­новленных обязательных платежей в государственную казну для покры­тия расходов государства при выполнении ими своих функций.

Налоги за ресурсы (ресурсные налоги) - налоги за экономические ресурсы по факторам производства (налоги на оплату труда, поимущественные нало­ги, налоги за пользование природными ресурсами). По экономическому содержанию ресурсные налоги представляют собой фискальную оценку государством личных, инвестиционных и природных ресурсов, вовлекае­мых в производство при участии государства или предоставляемых госу­дарством хозяйствующим субъектам на правах хозяйственного пользо­вания.

Налоги как «встроенные стабилизаторы» - налоги в кейнсианской системе го­сударственного регулирования.

Налоги на производство и импорт - так называются косвенные налоги в Сис­теме национальных счетов; включают в себя налоги на продукты и им­порт (НДС, акцизы, таможенные пошлины, входящие как надбавка к цене производителя) и другие налоги на производство (относятся на из­держки производства и обращения в составе цены производителя).

Налоговые льготы - полное или частичное освобождение от на­логов юридических и физических лиц в соответствии с действующим законодательством. К налоговым льготам относятся:

- необлагаемый минимум - наименьшая часть объекта налога, полностью освобождаемая от налогообложения;

- изъятие из обложения определенных элементов объекта налога;

- освобождение от уплаты налогов отдельных лиц или категорий плательщиков;

- понижение налоговых ставок;

- вычет из налогового оклада (налогового платежа за расчетный период);

- целевые налоговые льготы, включая налоговые кредиты (отсроч­ку взимания налогов) идругие льготы.

Налоговые вычеты - затраты налогоплательщика, учитывае­мые при налогообложении.

Налоговое законодательство - совокупность правовых норм, устанавливающих виды налогов, действующих в стране, налоговые став­ки, порядок взимания налогов, налоговые льготы. Налоговое законода­тельство регулирует отношения, связанные с возникновением, измене­нием и прекращением налоговых обязательств, устанавливает налого­вые санкции.

- совокупность взаимосвязанных налогов, взимаемых в стране, и методов налогообложения, сбора и использова­ния налогов, а также налоговых органов.

Налоговый потенциал - максимально возможная сумма поступ­лений налогов и сборов поданной территории на душу населения, кото­рая может быть получена за определенный промежуток времени в усло­виях действующего законодательства.

Носитель налога - физическое или юридическое лицо, уплачива­ющее налог из собственного дохода. При этом носитель налога вносит налог субъекту налога, а не государству. В действительности субъект и носитель налога не совпадают только тогда, когда существуют условия для его переложения. Пример - косвенный налог: субъект налога - про­изводитель или продавец товара, носитель - потребитель товара.

Налоговый период - время, определяющее период исчисления оклада налога и сроки его внесения в бюджетный фонд.

Налоговая квота - доля оклада налога в источнике налога. Нало­говая квота отражает тяжесть налогового бремени, так как показывает, какую часть доходов плательщика изымает каждый отдельный налог и все налоги в целом.

Налоговая политика - система мероприятий, проводимых госу­дарством в области налогов и налогообложения, составная часть фи­нансовой политики государства. Содержание и цели налоговой полити­ки обусловлены социально-экономическим строем общества, состояни­ем экономики и государственных финансов. Включает установление круга налогоплательщиков и объектов налогообложения, видов приме­няемых налогов, величин налоговых ставок и налоговых льгот и т.д.

Налоговый кадастр - перечень объектов налога с указанием их доходности.

Налоговая декларация - официальное заявление налогоплатель­щика о полученных доходах, подлежащих налогообложению за опреде­ленный период времени. Налоговая декларация служит одной из форм контроля за уплатой налогов со стороны налоговой инспекции.

Налог на добавленную стоимость - взимаемый с предприятий налог на сумму прироста стоимости на данном предприятии, исчисляе­мую в виде разности между выручкой от реализации товаров и услуг и суммой на приобретенные сырье, материалы, полуфабрикаты, получен­ные от других производителей. Ряд товаров, услуг, видов деятельности частично или полностью освобождаются от налога на добавленную сто­имость.

Налоговая тайна - право налогоплательщика на неразглашение информации, предоставленной налоговым органам.

Налог на доходы физических лиц (подоходный налог с физи­ческих лиц) - налог, которым облагается сумма совокупного дохода граждан в денежном исчислении за истекший год. Подоходным нало­гом облагаются доходы, превосходящие необлагаемый минимум. Чаще всего относится к числу прогрессивных налогов, ставка которых обыч­но увеличивается ступенчато, по мере роста величины годового дохода.

Налог на прибыль - предприятий (корпораций) - существующий во всех странах с рыночной экономикой налог на доходы юридических лиц, взимаемый, как правило, по пропорциональным ставкам. Объектом налого­обложения является валовая прибыль предприятий (корпораций) за выче­том отдельных видов расходов и скидок (дивидендов, расходов на расши­рение производства, выплат процентов по задолженности кредитным уч­реждениям, убытков, расходов на НИР, рекламу и представительство).

Налоговая проверка - форма налогового контроля, осуществля­емого налоговыми органами в целях полноты и правильности уплаты налогов и сборов.

Налоговая юрисдикция - круг полномочий государства, субъекта Федерации, штата, провинции, региона, земли, департамента, органов власти и самоуправления административно-территориальных единиц в сфере установления и взимания налогов и сборов, а также предоставле­ния налоговых льгот.

Налоговое правонарушение - юридическим или физическим лицом совершенное противоправное (в нарушение законодательства о налогах и сборах) деяние (действие или бездействие) налогоплатель­щика, налогового агента и иных лиц, за которое НК РФ установлена ответственность.

Налоговое уведомление - уведомление о необходимости упла­тить налог, направляемое налоговым органом в случаях, предусмотрен­ных законодательством о налогах и сборах Российской Федерации, на­логоплательщику не позднее 30 дней до наступления срока уплаты.

Налоговый агент - лицо, на которое в соответствии с законода­тельством возложены обязанности по исчислению, удержанию у нало­гоплательщика и перечислению в соответствующий бюджет (внебюджетный фонд) налогов.

Налоговая база - календарный год или иной период времени применительно к отдельным налогам, по окончании которого определяется налоговая база и исчисляется сумма налога, подлежащая уплате.

Налоговый контроль - система обязательных процедур, прово­димых должностными лицами налоговых органов в пределах своей ком­петенции посредством налоговых проверок, получения объяснений на­логоплательщиков, налоговых агентов и плательщиков сборов, провер­ки данных учета и отчетности, осмотра помещений и территорий, ис­пользуемых для извлечения дохода (прибыли), а также в других формах, предусмотренных налоговым законодательством.

Недоимка - сумма налога или сбора, не уплаченная в установ­ленный законодательством о налогах и сборах срок.

Налоговая декларация - письменное заявление налогоплательщика об объек­тах налогообложения, о полученных доходах и произведенных расходах, источниках доходов, налоговых льготах и исчисленной сумме налога, а также другие данные, связанные с исчислением и уплатой налога.

Налоговая ловушка - предельное значение налоговой ставки (налогового бре­мени), превышение которой влечет за собой уменьшение фактических налоговых поступлений в бюджет.

Налоговая политика - комплекс стратегических и тактических мер в области управления налоговым процессом, проводимых государством в составе общей экономической политики и направленных на максимально возможную реализацию всех функций налогов в целях достижения опреде­ленного на данном этапе экономически или социально значимого эффек­та (результата).

Налоговая санкция - мера ответственности за совершенное налоговое право­нарушение (в Налоговом кодексе, Таможенном кодексе и Кодексе адми­нистративных правонарушений — это штрафы или штрафные налоговые санкции, в Уголовном кодексе — это штрафы и сроки лишения свободы).

Налоговая система - закрепленная в налоговом законодательстве комбина­ция налоговых форм и видов налоговых платежей, элементов, принципов и методов налогообложения, а также прав, обязанностей и ответственно­сти субъектов налоговых отношений (налогоплательщиков, налоговых агентов, органов, осуществляющих налоговый контроль и управление на­логовым процессом).

Налоговая теория обмена - строится на признании возмездного (возвратного) характера налогообложения.

Налоговое бремя - с одной стороны, форма монопольной цены обществен­ных благ, в которой выражается мера стоимости (ценности) государствен­ных услуг по отношению к источникам уплаты налогов, или совокупная доля (ставка) налогов к добавленной стоимости, складывающаяся под влиянием законов рыночной экономики и частных налоговых законов (стоимости, спроса и предложения, налогового предела и т.п.); с другой стороны, это расчетный ценовой показатель количественного измерения налоговых параметров оценки услуг государства по принятой методике, характеризующий налоговую нагрузку на источник уплаты налогов.

Налоговое обязательство (обязанность по уплате налога и сбора) - обязанность налогоплательщика (плательщика сбора) в полном объеме и своевремен­но уплачивать в бюджет и внебюджетные фонды, установленные налого­вым законодательством налоги (сборы), а также совершать другие дейст­вия, сопряженные с налогообложением (представление отчетности и на­логовой декларации, ведение налогового учета и др.).

Налоговое право - совокупность законодательных и других нормативных ак­тов, регламентирующих основы и организацию налогового процесса, на­логовой системы, взимания установленных налогов (сборов) по элемен­там налогообложения и налогового контроля.

Налоговое правонарушение - это виновно совершенное противоправное (в нарушение законодательства о налогах и сборах) деяние (действие или бездействие) налогоплательщика, налогового агента и иных лиц, за кото­рое законодательством установлена ответственность.

Налоговое преступление - виновно совершенное противоправное (в наруше­ние законодательства) деяние (действие или бездействие) налогоплатель­щика, за которое Уголовным кодексом РФ предусмотрена уголовная от­ветственность.

Налоговое регулирование - система специальных мер в области налогообло­жения, направленных на вмешательство государства в рыночную эконо­мику в соответствии с принятой правительством концепцией экономиче­ского роста.

Налоговая ставка - величина налоговых начислений на единицу измерения налоговой базы.

Налоговые кредиты - обобщенное название группы налоговых льгот, направ­ленных на уменьшение налогового оклада (валового налога) на условиях возвратности.

Налоговые органы - Федеральная служба по налогам и сборам Минфина Рос­сии и ее подразделения, включая налоговые инспекции; по налогам, взи­маемым при пересечении таможенной границы РФ, полномочиями нало­говых органов наделяются таможенные органы.

Налоговые освобождения (полные или частичные) - разнообразные виды нало­говых льгот, которые выводят из-под налогообложения отдельные груп­пы потенциальных налогоплательщиков, в том числе использование по­ниженных налоговых ставок.

Налоговые скидки (налоговые вычеты) - налоговые льготы, направленные на сокращение налоговой базы путем вычета из нее определенных расходов, доходов и имущества.

Налоговый контроль - законодательно установленная система учета, отчетно­сти и проверки налогоплательщиков и объектов, подлежащих налогооб­ложению, а также проверки правильности исчисления и уплаты налого­плательщиками установленных налогов и сборов.

Налоговый кредит - налоговая льгота в виде изменения срока уплаты налога от трех месяцев до одного года, при наличии оснований, с последующим погашением суммы кредита и начислением процентов по отдельным ос­нованиям.

Налоговый механизм - совокупность закрепленных нормами налогового пра­ва элементов, форм и методов управления налоговым процессом, реали­зуемую в рамках принятой концепции налоговой политики в действую­щей налоговой системе.

Налоговый платеж (конкретный налог) - отчуждение налогоплательщиком де­нежных средств в бюджетную систему, одновременно удовлетворяющее признакам обязательности, индивидуальной безвозмездности, опреде­ленности и долговременности законодательно установленных элементов налогообложения.

Налоговый предел - объективные предельные границы налогообложения, за которые не рекомендуется выходить при установлении налогов.

Налоговый процесс - закрепленные налоговым правом отношения управле­ния налоговыми бюджетами на федеральном, региональном и местном уровнях на основе установленных элементов налогообложения, налого­вой системы и налогового механизма.

Налогообложение - законодательно установленный процесс организации по­рядка взимания налогов: исчисления, уплаты и контроля со стороны на­логовых органов.

Налогоплательщики (плательщики сборов) - организации и физические лица, на которых возложена обязанность уплачивать налоги (сборы).

Негативная роль налогов - функциональный налоговый потенциал (функции налогов) используется не в полной мере, отсутствуют должные фискаль­ный и контрольно-регулирующий эффекты.

Нижний (минимальный) и верхний (максимальный) налоговые пределы - грани­цы налогообложения, в рамках которых устанавливается оптимальный уровень налогового бремени.

«Ножницы» бремени начисленных и уплаченных налогов - разница между зна­чениями налогового бремени, рассчитанного по начисленным (с учетом задолженности) и по фактически уплаченным налогам

Носитель налога - лицо (чаще всего покупатель), на которое налогоплатель­щик по закону перекладывает налог через продажные цены своих то­варов.

О

Объект налога - имущество или доход, которые облагаются на­логом. Объекты налога многообразны: недвижимое имущество, движи­мое имущество, предметы потребления, доходы.

Обособленное подразделение организации - любое территори­ально обособленное подразделение организации, по месту нахождения которого оборудованы стационарные рабочие места.

Общественные блага (выгоды, услуги государства) - преимущественно недели­мые, невидимые и неосязаемые блага, производимые и предоставляемые обществу государством как макроэкономическим хозяйствующим субъ­ектом для удовлетворения коллективных (общественных) потребностей, финансируемые в основном за счет налогов.

Общие и частные налоговые теории - система научных знаний о сути и приро­де налогов, их месте, роли и значении в экономической и социально-по­литической жизни общества, а также об отдельных аспектах налогообло­жения.

Общий налог - не предназначен для покрытия конкретного расхода.

Объекты налогообложения - имущество, прибыль, доход, стоимость реализо­ванных товаров (работ, услуг) либо иное экономическое основание, имеющее стоимостную, количественную или физическую характеристи­ки, с наличием которых у налогоплательщика налоговое законодательст­во связывает возникновение обязанности по уплате налога.

Оптимальное налоговое бремя - равновесный уровень налогового бремени, при котором налогоплательщики относительно безвозмездно для своих финансов согласны в полной мере платить причитающиеся по закону на­логи, получая адекватное количество и качество общественных благ.

Организационно-финансовые категории управления налоговыми отношения­ми - это налоговый процесс, налоговое право, налогообложение, систе­ма налогов и налоговая система, налоговый механизм и налоговая поли­тика.

Отсрочка (рассрочка) по уплате налога - налоговая льгота в виде изменения срока уплаты налога, при наличии оснований, на срок от одного до шести месяцев с единовременной или поэтапной уплатой налогоплательщиком суммы задолженности

Оклад налога — сумма налога, взятая со всего объекта налога за определенный период, подлежащая внесению в бюджетный фонд.

П

Пеня - санкция за несвоевременное выполнение денежных обя­зательств. Начисляется в процентах к сумме невыполненного обязатель­ства, как правило, за каждый день просрочки.

Первичные налоговые доходы - косвенные налоги, или налоги на производст­во и импорт в Системе национальных счетов, включаемые в состав про­дажных цен товаров.

Переложение налога - перенесение тяжести бремени налога, который упла­тил ранее (должен уплатить) в бюджет налогоплательщик, на носителя налога через продажные цены.

Подати, тягости - название налоговых сборов на Руси и в России до конца XIX в.

Поручительство - обязательство поручителя перед налоговым органом ис­полнить в полном объеме обязанность налогоплательщика по уплате на­логов (сборов), если последний не уплатит в установленный срок, причи­тающийся платеж.

Представитель налогоплательщика или налогового агента (законный и уполно­моченный) - лицо, уполномоченное представлять организацию и физиче­ское лицо в налоговых отношениях на основании закона, учредительских документов или доверенности.

Прекращение обязанности по уплате налога (сбора) - уплата налога (сбора), от­мена налога (сбора), списание задолженности по нему, смерть налогопла­тельщика - физического лица, ликвидация организации налогоплатель­щика.

Приостановление операции по счетам налогоплательщиков (налоговых агентов) в банке - способ обеспечения исполнения налоговых обязательств, ис­пользуемый для взыскания налогов (сборов) в порядке очередности, уста­новленной гражданским законодательством.

Провоз, полюдье - методы сбора дани на Руси.

Прогрессивное налогообложение - с ростом налоговой базы прогрессивно воз­растает доля налога в ней вследствие применения прогрессивно возрас­тающих налоговых ставок.

Производство по делам о налоговых правонарушениях - процедура, связанная в основном с вынесением решения руководителем налогового органа по результатам налоговой проверки.

Пропорциональное налогообложение - сумма налога изменяется (увеличивает­ся, уменьшается) пропорционально изменению налоговой базы вследст­вие применения неизменной (пропорциональной) налоговой ставки.

Протоналоги (праналоги), прототипы налогов - первые (античные и средневе­ковые) принудительные, преимущественно натуральные сборы в государ­ственную казну, из которых при определенных условиях развивались раз­личные формы денежных налогов.

Прямой налог - налог, который по закону не должен перекладываться на дру­гое лицо. Прямые налоги - взимаются непосредственно с доходов налогоплательщиков и личного имущества физических лиц.

Плательщик налога - юридическое или физическое лицо, вы­полняющее возложенное на него государством обязательство по уплате налога.

Пошлины - денежные отношения, в процессе которых опреде­ленные суммы поступают в бюджетный фонд при этом субъект пошли­ны получает право на осуществление каких либо хозяйственных опера­ций (ввоз или вывоз товаров), получает какое-либо свидетельство, до­кумент.

Р

Расходы - понесенные лицом затраты, влекущие в предусмот­ренных законодательством о налогах и сборах случаях уменьшения на­логовой базы.

Раскладочные налоги - прямые налоги, общая сумма которых устанавливалась заранее государством для административно-террито­риальных единиц (области, города, деревни) и затем раскладывалась пос­ледними между налогоплательщиками. Это приводило к произволу ме­стных властей, от которых в первую очередь страдали беднейшие слои населения. Эти налоги были характерны для дотоварного (докапитали­стического) способа производства, когда организация налогообложения стояла на низкой ступени развития.

Реальные налоги - прямые налоги, которыми облагаются отдель­ные виды имущества налогоплательщика (земля, дом, фабрики, ценные бумаги. К ним относятся поземельный налог, подомовой налог, промыс­ловый налог, и налог на ценные бумаги (акции, облигации, закладные листы ипотечных банков). Наибольшее распространение эти налоги полу­чили в первой половине XIX века, особенно во Франции, где они суще­ствовали до 1917 года. В основе реальных налогов внешние признаки: размер участка (при поземельном налоге), количество дверей, окон, пе­чей (при подомовом налоге), число рабочих и количество станков (при промысловом налоге). Реальные налоги функционируют в развивающих­ся странах, их фискальное значение невелико. В современных условиях, в промышленно развитых странах сохраняются лишь отдельные элемен­ты реального налогообложения в системе местных налогов.

Так, например, в Германии существует подомовой налог (посту­пающий в бюджеты земель), поземельный и промысловый налоги (зак­репленные за бюджетом общин).

Рента - определенный доход с капитала, имущества или земель­ного участка, не требующей от его получателя предпринимательской деятельности.

Рыночная цена - цена, сложившаяся при взаимодействии спро­са и предложения на рынке идентичных (а при их отсутствии - однород­ных) товаров (работ, услуг) в сопоставимых (коммерческих) условиях.

Работа для целей налогообложения - деятельность, результаты которой имеют материальное выражение и могут быть реализованы для удовлетворения потребностей организации и физического лица.

Равновесное (условно равновесное) налоговое бремя - фактически сложившее­ся под влиянием спроса и предложения налоговое бремя (или бремя упла­ченных налогов).

Равновесный совокупный налог - равновесная цена услуг государства, склады­вающаяся под влиянием спроса на налоги (государственные расходы) и предложения источников их уплаты (объектов для налогообложения).

Разовые налоговые платежи - взимаются единовременно по мере того, как возникает объект налогообложения и другие основания (налоговый пери­од отсутствует).

Распределение налогового бремени - осуществляется на основе принципа по­лученных благ (выгод) и принципа платежеспособности.

Реализация товаров, работ и услуг - передача на возмездной основе (включая бартер) права собственности на товары, результатов выполненных работ и возмездное оказание услуг одним лицом другому лицу, а в некоторых случаях передача права собственности на товары, работы, услуги на без­возмездной основе.

Регулирующая функция налогов - объективно заложенная в налогах возмож­ность государственного вмешательства в рыночную экономику путем ис­пользования налоговых форм и методов для антицикличного развития экономики и стимулирования экономического роста.

Регулирующие налоги - налоги вышестоящего бюджета, которые закрепляют­ся и поступают в нижестоящий бюджет в виде процентных отчислений от них по нормативам, установленным на очередной финансовый год в бюд­жетном законодательстве.

Регулярные налоги и сборы - уплачиваются постоянно, в установленные сро­ки по истечении определенного налогового или отчетного периода до тех пор, пока имеются основания для налогообложения - субъект, объект и налоговая база.

Результативная (позитивная) роль налогов - обеспечивается равновесие всех функций налогов (налоговое равновесие).

Ресурсно-рентные налоги - это ресурсные налоги, в основе которых лежит рентная составляющая (природная, социальная, экономическая, цено­вая, монопольная, экологическая рента, квазирента на капитал). В широ­ком смысле это все ресурсные налоги, которые выступают как фискаль­ная рентная оценка факторов производства или как модификация цены права на использование ресурсов.

Роль налогов в экономической системе - результат практического использова­ния всех функций налогов.

С

Санкции - в хозяйственных отношениях - меры принудительно­го воздействия, применяемые к нарушителям установленного порядка осуществления финансово-хозяйственной деятельности и влекущие для них определенные неблагоприятные последствия. Различают экономи­ческие, финансовые, налоговые, кредитные, расчетные, договорные.

Сборы - обязательные платежи предприятий, организаций, предпринимателей и граждан за услуги, оказываемые им государственными органами. К ним относятся портовые сборы; сборы, взимаемые ГИБДД; курортные сборы; разовые сборы на рынках и т.д. Главным их отличием от налогов является то, что они носят целевой характер.

Ставка налога - размер налога, установленный на единицу об­ложения налога. Ставка может устанавливаться в абсолютных суммах (рублях) или в процентах. Различают твердые налоговые ставки - уста­навливаются в абсолютной сумме независимо от величины дохода (ре­альные налоги), пропорциональные ставки - действуют в одинаковом проценте к доходу вне зависимости от его величины (пропорциональ­ное обложение) - и прогрессивные ставки - возрастают по мере роста облагаемого дохода (прогрессивное обложение).

Субъект налога - физическое или юридическое лицо, на которое государством возложена обязанность - внесение оклада налога в бюд­жетный фонд, через механизм цен налоговое бремя может переклады­ваться на другое лицо.

Себестоимость продукции (работ, услуг) - стоимостная оценка используемых в процессе производства продукции (работ, услуг) при­родных ресурсов, сырья, материалов, топлива, энергии, основных фон­дов, трудовых ресурсов, а также других затрат на ее производство.

Срок уплаты налогов (сборов) - календарная дата, установлен­ная или определяемая в соответствии с актами законодательства о нало­гах и сборах, являющаяся последним днем, когда должна быть произве­дена уплата налога.

Система налогов - установленная налоговым законодательством совокуп­ность налоговых платежей в определенной их комбинации по классифи­кационным группам и видам.

Собственно налог - обязательный, индивидуально безвозмездный платеж ор­ганизаций и физических лиц в порядке отчуждения принадлежащих им денежных средств в целях финансирования деятельности государства и муниципального образования.

Собственные по статусу налоги - налоги, закрепленные за соответствующим уровнем государственной власти и органами местного самоуправления бессрочно действующим налоговым законодательством в порядке их де­ления по статусу на федеральные, региональные и местные налоги.

Совокупный налог - это специфическая, иррациональная и монопольная цена услуг государства, связанных с выполнением последним своих функций.

Соха - переводная условная податная единица измерения земельного участ­ка, используемая для обложения прямыми налогами, введенная Ива­ном III.

Специальный налоговый режим - специальная система налогов и налогообло­жения для определения категорий налогоплательщиков, видов деятель­ности и отраслей, основанная на едином налоге и ограниченном количе­стве налогообложения, более полной реализации его принципов и дости­жения наибольшего фискального и регулирующего эффекта.

Счетная палата - единый налоговый и бюджетный орган, установленный ца­рем Алексеем Михайловичем (1629-1676 гг.) для контроля за работой всех приказов (ведомств) и за исполнением доходной части государствен­ной казны.

Т

Таможенная стоимость - стоимость товара, определяемая в со­ответствии с российским законодательством и используемая для целей обложения товара пошлиной, внешнеэкономической и таможенной ста­тистики, осуществления валютного контроля, внешнеторговых сделок и расчетов банков по ним.

Таможенные пошлины (ввозные и вывозные) — косвенные налоги, которыми облагается ввоз и вывоз товаров через таможенную границу страны.

Товар - любое имущество, реализуемое либо предназначенное для реализации.

Теория налога как жертвы - выводит налоги из жертвоприношений, отрицает возмездность налоговых отношений в любой форме, считает налоги убытком для экономики.

Ч

Чистый национальный продукт - совокупная стоимость конеч­ных товаров и услуг, произведенных в стране за год за минусом аморти­зационных отчислений.

У

Убытки - в хозяйственной практике выраженное в денежной фор­ме потери, уменьшение материальных и денежных ресурсов, принадле­жащих физическим или юридическим лицам.

Уклонение от уплаты налогов - преднамеренное сокрытие налогоплательщиками части объекта налогообложения (доходов или иму­щества) от налогообложения (доходов или имущества) от обложения налогами либо уменьшение налоговых обязательств и платежей с помо­щью других незаконных методов.

Универсальные акцизы - налог с оборота, налог на добавленную стоимость, налог с продаж (облагается реализация, продажа всех товаров).

Услуга для целей налогообложения - деятельность, результаты которой не имеют материального выражения, реализуются и потребляются в процес­се этой деятельности.

Ф

Фактор производства «государственное регулирование экономики» - фактор со­временной экономики, в процессе функционирования которого государ­ство получает экономическое право на первичное и вторичное распреде­ление чистого продукта страны в форме соответственно косвенных и пря­мых налогов.

Фискальная функция налогов - исторически обусловленное основное общест­венное предназначение служить источником государственных доходов.

Функции налогов - формы проявления сущности, общественного предназна­чения налогов как финансовой категории.

Функция налогов как эквивалента стоимости услуг государства - проявляется в форме иррациональной, специфической и монопольной цены совокуп­ных общественных благ.

Ц

Целевой налог - устанавливается для покрытия конкретного расхода

Ч

Чрезвычайные налоги - обязательные налоги и сборы с физи­ческих и юридических лиц в государственный бюджет, вводимые при наступлении каких-либо чрезвычайных обстоятельств (война, стихий­ные бедствия и т.д.)

Ш

Штраф - денежное взыскание, мера материального воздействия на лиц, виновных в нарушении действующего законодательства, дого­воров или определенных правил.

Э

Эквивалентная форма стоимости общественных благ - совокупный налог как эквивалент стоимости совокупных услуг государства, который противо­стоит совокупным государственным расходам.

Экологический налог (плата за загрязнение окружающей среды) - налоговая модификация цены права на загрязнение окружающей среды (призван улавливать в бюджет экологическую ренту).

Элементы налогообложения (обязательные и факультативные) - установлен­ные в налоговом законодательстве основы построения и организации взимания налога.

Ю

Юридическое лицо - организация, которая имеет в собственно­сти, хозяйственном введении или оперативном управлении обособлен­ное имущество и отвечает по своим обязательствам этим имуществом, может от своего имени приобретать и осуществлять имущественные и личные неимущественные права, нести обязанности, быть истцом и от­ветчиком в суде. Юридические лица, должны иметь самостоятельный баланс или смету.

Приложение 5