Объектом признается прибыль.

Для российских предприятий прибыль определяется как полученный доход, уменьшенный на величину произведенных расходов, определяемых в соответствии с главой 25 Налогового Кодекса РФ Прибыль для целей налогообложения определяется в следующем порядке:

Все доходы налогоплательщика, полученные им по всем операциям минус все расходы налогоплательщика по всем операциям. В отношении отдельных операций налогоплательщика Налоговый Кодекс Р.Ф. устанавливает особенности определения налоговой базы по доходам полученным от этих операций. Для этого плательщики обязаны вести раздельный учет по указанным видам деятельности и уплачивать налоги по ним, по установленным ставкам.

Существует два метода формирования дохода:

метод начисления (все предприятия). Доходы и расходы признаются в том отчетном периоде, когда произошла хоз. операция, вне зависимости от того, поступили или были списаны денежные ср-ва с расчетного счета;

кассовый метод (по оплате). Доходы и расходы учитываются в том отчетном периоде, когда произошло списание или зачисление денежных ср-тв (выручка менее 1 млн. руб.).

Вы подаете заявление перед началом отчетного периода о методе признания доходов и расходов. В течение отчетного периода вы не можете поменять выбранный метод.

Общая налоговая ставка установлена в размере 20 %.

Налоговым периодом по налогам признается календарный год. Отчетным периодом признается 1 квартал, полугодие, 9 месяцев. Уплата налогов происходит ежемесячными авансовыми платежами в течение периода, не позднее 28 числа каждого месяца.

Налог на добавленную стоимость

Гл. 21 НК РФ. Налог косвенный. Ставка 18%.

НДС – включен в стоимость товара и переносится на конечных потребителей.

Налог на добавленную стоимость является чисто федеральным налогом, взимающимся на всей территории РФ, формирующим федеральный бюджет и обязательным для уплаты всем участникам рынка, за исключением выделенных в особые группы освобождающихся и льготников.

В российском законодательстве налог на добавленную стоимость (далее НДС) представляет собой форму изъятия в бюджет части добавленной стоимости, создаваемой на всех стадиях производства и определяемой как разница между стоимостью реализованных товаров, работ и услуг и стоимостью материальных затрат, отнесённых на издержки производства и обращения.

Налогоплательщики подлежат обязательной постановке на налоговый учет в качестве плательщика налога на добавленную стоимость. Объектом Налогообложения считаются обороты по реализации всех товаров, как собственного производства, так и приобретенных на стороне, а также обороты по реализации товаров (работ, услуг) внутри предприятия для собственного потребления, затраты по которым не относятся на издержки производства и обращения, а также своим работникам по реализации товаров (работ, услуг).

Объектом налогообложения НДС является оборот по реализации услуг туризма на территории РФ. В соответствии пп. 18 п. 3 ст. 149 Налогового Кодекса РФ НДС не облагаются путевки в санаторно-курортные и оздоровительные учреждения, учреждения отдыха. Путевки на тур. базы облагаются НДС по ставке 20%. За экскурсионные путевки для посещения культурно-просветительских и зрелищно-развлекательных мероприятий туроператоры и турагенты уплачивают НДС со стоимости реализованного посреднического продукта по ставке 20 %. Облагаются НДС комиссионные и посреднические вознаграждения как выручка от реализации, консультативные, рекламные, юридические, информационные услуги, услуги авиакомпаний без оформления билетов (чартерные рейсы).

Если тур. предприятие является посредником при реализации путевок (турагенты), то НДС подлежит исчислению с величины полученного этим предприятием вознаграждения.

Тур. услуги должны соответствовать ГОСТу Р 50890 и быть включены в калькуляцию себестоимости путевки. Налогом НДС облагается: проживание в общежитии, питание, транспорт. Ставка устанавливается: 10% – по продовольственным товарам и товаром для детей, перечень которых в постановлении правил РФ от 17.17.98 №787. 20% – по остальным товарам (работам, услугам) все дополнительные платежные услуги, не включенные в состав калькуляции стоимости путевки и оформленные другими документами, облагается налогом НДС.

Особенности налогообложения субъектов малого

предпринимательства

Упрощенная система учета. Ее суть сводится к замене для определенной категории малых предприятий большинства федеральных, региональных и местных налогов единым налогом, исчисляемым по результатам хозяйственной деятельности за отчетный период.

Орг-ция имеет право перейти не упрощенную систему, если доходы (выручка) не превышают 15 млн. руб. за квартал.

Не имеют права перейти на упрощенку:

банки;

орг-ции, имеющие филиалы и представительства;

не гос-ные пенс. фонды;

инвестиционные фонды;

ломбард;

орг-ции, заним-ся игорным бизнесом;

частные адвокаты, нотариусы;

иностранные орг-ции;

те, кто на др. налоговых режимах.

Для организаций перешедших на упрощенку отменяются: НДС, налог с продаж, налог на прибыль предприятий и организаций, налог на имущество предприятий, земельный налог, налог на использование автомобильных дорог, ряд иных налогов и сборов;

Но кроме единого налога эти предприятия уплачивают: таможенные платежи, государственные пошлины, лицензионные сборы, ЕСН.

Переход на упрощенную систему не освобождает от выплаты отчислений в пенс. фонд РФ – 14% (8% идет на страховую часть, 6% – на накопительную).

Федеральное законодательство разрешает уменьшить сумму единого налога по упрощенке, но не более, чем на 50%.

Объекты налогообложения. 2 варианта:

доходы. Налоговая ставка – 6%;

доходы-расходы. Налоговая ставка – 15%. Налогооблагаемые расходы признаются по кассовому методу в момент поступления дохода. Слово ПУТЕВКА – в налоговой инспекции налогом НЕ признается. Расходы орг-ции – на оплату услуг поставщиков.

Момент признания расходов (во 2 варианте) – мат. расходы и расходы по оплате труда в момент снятия с р/с или выплаты из кассы.

При приобретении основных ср-тв до перехода на упрощенную систему, момент признания расходов может быть:

до 3 лет – срок полезного исп-ния остался:

50% – в первый год (1 января);

50% – 31 декабря.

от 3 до 15 лет:

50% – 1 год;

30% – 2 год;

20% – 3 год.

более 15 лет – в течение 10 лет равными долями.

Если имущество приобретается на упрощенной системе – с момента ввода в эксплуатацию.

Региональные налоги

К региональным налогам и сборам относятся: налог на имущество организации, налог на недвижимость, дорожный налог, транспортный налог, налог на игорный бизнес, региональные лицензионные сборы.

Транспортный налог. Гл. 28 НК РФ

Налогоплательщики – лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения.

Объектом налогообложения являются: а/м, мотоциклы, автобусы, самолеты, теплоходы, снегоходы, гидроциклы и др.

Налоговым периодом считается календарный год.

Налоговые ставки устанавливаются законодательством субъектов РФ в соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортных средств и тд.

Налоговые ставки могут быть увеличены или уменьшены законодательствами субъектов РФ, но не более чем в 5 раз.

Налогоплательщики (организации) исчисляют сумму налога самостоятельно. Физ. лица – налог исчисляется налоговыми органами.