![]() Главная страница Случайная страница КАТЕГОРИИ: АвтомобилиАстрономияБиологияГеографияДом и садДругие языкиДругоеИнформатикаИсторияКультураЛитератураЛогикаМатематикаМедицинаМеталлургияМеханикаОбразованиеОхрана трудаПедагогикаПолитикаПравоПсихологияРелигияРиторикаСоциологияСпортСтроительствоТехнологияТуризмФизикаФилософияФинансыХимияЧерчениеЭкологияЭкономикаЭлектроника |
Налог на доходы физических лиц (НДФЛ)
Налогоплательщики: физические лица Объект налогообложения – доход, полученный физическими лицами в налоговом периоде в виде: 1) вознаграждения за выполнение трудовых или иных обязанностей, выполненную работу, оказанную услугу; 2) дивидендов и процентов; 3) страховых выплат при наступлении страхового случая; 4) доходов, полученных от предоставления в аренду, реализации и иного использования имущества, находящегося на территории РФ, от использования прав на объекты интеллектуальной собственности; 5) суммы, полученные от реализации ценных бумаг, прав требований, движимого и недвижимого имущества; 6) доходы, полученные от использования любых транспортных средств т.д. Налоговая база: сумма всех доходов, полученных налогоплательщиком, как в денежной, так и в натуральной формах. Доходы, освобождаемые от налогообложения – ст. 217 НК РФ. Налоговые вычеты (уменьшают налоговую базу): ст. 218 – 221 НК РФ. Предоставляются стандартные, социальные, имущественные и профессиональные вычеты. Стандартные налоговые вычеты (ст. 218) – например, лицам, получившим инвалидность при ликвидации последствий аварии на Чернобыльской АЭС, предоставляется ежемесячный вычет – 3000 руб. Социальные налоговые вычеты (ст. 219) – например, предоставляется в сумме, фактически уплаченной налогоплательщиком в налоговом периоде за свое обучение в образовательных учреждениях, но не более 50 000 руб. в год. Имущественные налоговые вычеты (ст. 220) – например, касается суммы, полученной налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, дач, садовых домиков или земельных участков, находившихся в его собственности менее 5 лет, не превышающей в целом 1000000 руб. Профессиональные налоговые вычеты (ст. 221) – например, налогоплательщики, получающие авторское вознаграждение за создание произведение науки, искусства в сумме фактически произведенных и документально подтвержденных расходов. Налоговые ставки: 1) основная – 13% 2) для доходов, полученных в виде дивидендов – 9% 3) для доходов, полученных в виде выигрышей и призов, если размер этих доходов превышает 2000 руб.; процентов по вкладам в банках в том случае, если проценты по рублевым вкладам превышают действующую ставку рефинансирования, установленную Банком России, увеличенную на 5%, или 9 % по валютным вкладам и т.д. – 35%. Налоговый период – календарный год, отчетный период – календарный месяц. Пример расчета НДФЛ: Работнику организации, имеющего одного ребенка в возрасте до 18 лет, ежемесячно начисляется заработная плата в размере 9500 руб. Требуется: 1. Определить размер стандартных налоговых вычетов и налоговую базу за период январь – декабрь. 2. Определить сумму НДФЛ за налоговый период. Примечание: 1. В месяцы, пока доход налогоплательщика нарастающим итогом с начала налогового периода не превысил 40 000 руб., действует стандартный налоговый вычет – 400 руб. за каждый месяц (ст.218 п.3 НК РФ). 2. Налоговый вычет 1000 рублей распространяется на каждого ребенка налогоплательщиков (ст. 218 п.4 НК РФ) пока доход налогоплательщика нарастающим итогом с начала налогового периода не превысил 280 000 руб. Решение: 1. Определяем стандартные налоговые вычеты: - на работника: 40 000 / 9 500 = 4 месяца х 400 руб. = 1 600 руб. - на ребенка: 9 500 х 12 = 114 000 руб. < 280 000 руб. 1 000 х 12 = 12 000 руб. Всего: 1 600 + 12 000 = 13 600 руб. 2. Определяем налоговую базу: 114 000 – 13 600 = 100 400 руб. 3. Определяем НДФЛ за год: 100 400 х 0, 13 = 13 052 руб. НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ ОРГАНИЗАЦИЙ – Налогоплательщики: организации Объект налогообложения: прибыль, полученная налогоплательщиком Налоговая база: Рассчитывается по формуле: Налогооблагаемая прибыль = Доходы - Расходы Доходы = РД + ВД – НД Расходы = РР + ВР – НР где РД – доходы от реализации продукции (ст. 249, выручка от продажи) ВД – внереализационные доходы (ст.250) – не связаны с производством и реализацией, в частности: 1) от долевого участия в деятельности других организаций; 2) в виде полученных штрафов, пеней и санкций, а также сумм возмещения убытков или ущерба; 3) от сдачи имущества в аренду; 4) в виде процентов по выданным займам; 5) в виде безвозмездно полученного имущества и т.д. НД – доходы, не учитываемые при определении налоговой базы (ст.251). Под расходами понимаются обоснованные (экономически оправданные) и документально подтвержденные затраты, понесенные налогоплательщиком. РР – расходы, связанные с производством и реализацией (ст. 253) – к ним относятся: 1) материальные расходы (ст.254); 2) расходы на оплату труда (ст.255); 3) суммы начисленной амортизации; 4) расходы, связанные с процессом реализации, например, затраты по рекламированию, транспортировке и хранению продукции, предназначенной к реализации, и прочие расходы (ст.264). ВР – внереализационные расходы (ст. 265) - обоснованные затраты на осуществление деятельности, непосредственно не связанной с производством и реализацией, в частности относятся: 1) расходы на содержание переданного в аренду имущества; 2) выплата процентов по кредитам и займам и другим долговым обязательствам; 3) расходы на организацию выпуска ценных бумаг; 4) расходы на формирование резервов, создаваемых на предприятии в соответствии с законодательством; 5) расходы на ликвидацию и консервацию объектов основных средств; 6) судебные расходы и т.д. НР – расходы, не учитываемые в целях налогообложения (ст. 270). Налоговые ставки: основная - 20% (в федеральный бюджет зачисляется 2%, в региональный – 18%). Льготные (15%, 13, 5%, 10%, 9% и т.д.) – ст. 284 НК РФ. Налоговый период – календарный год Отчетный период – первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года По итогам каждого месяца определяется сумма авансового платежа, исходя из ставки налога и прибыли, подлежащей налогообложению, рассчитанной нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания месяца. В последующие месяцы рассчитанные платежи уменьшаются на сумму ранее сделанных выплат. Пример расчета налога на прибыль:
|