Классификация налогов. &) по способу взимания:

&) по способу взимания:

1) прямые – налоги на доходы и имущество, взимаются с конкретных физических и юридических лиц:

а) личные – учитывают платежеспособность плательщика, при их взимании объект налогообложения определяется индивидуально для каждого плательщика с учетом предоставленных ему льгот (подоходный налог, налог на прибыль);

б) реальные – взимаются в силу факта владения имущества независимо рот финансового положения и доходов плательщика (платежи за землю, налог на недвижимость);

2) косвенные – налоги, которыми облагаются расходы на потребление (надбавка к цене товара (услуги)):

а) универсальные – косвенные налоги на большинство товаров или услуги (НДС);

б) индивидуальные – косвенные налоги, установленные на отдельные группы товаров или услуг;

&) по уровню бюджета, в который они зачисляются:

1) закрепленные – налоги, которые на длительный период полностью или в определенной части закреплены как доходный источник конкретного бюджета (подоходный налог является доходом местного бюджета);

2) регулирующие – налоги, котоыре ежегодно перераспределяются между бюджетами различных уровней с целью покрытия их дефицита (акцизы, НДС, налог на прибыль);

&) по степени компетентности органов государственной власти, их устанавливающих:

1) государственные – действуют на территории усей страны, зачисляться могут как в республиканский, так и в местные бюджеты (НДС, акцизы, НП);

2) местные – зачисляются в местные органы власти (устанавливаются как высшими представительными органами власти, так и соответствующими местными органами власти);

&) по порядку их пользования:

1) общие – обезличиваются и поступают в бюджет для финансирования общегосударственных мероприятий (НДС, акциз, платежи за землю и др.);

2) целевые – зачисляются в обособленные целевые бюджетные или внебюджетные фонды и расходуются на определенные цели (чрезвычайный налог, отчисления на очистку реки Свислочь и его бассейна;

&) по субъектам налогообложения:

1) с юридических лиц;

2) с физических лиц;

3) смешанные;

&) по источнику уплаты:

1) налоги из выручки;

2) налоги, включаемые с себестоимость;

3) налоги из прибыли.

&) по периодичности уплаты:

1) регулярные – уплачиваются ежемесячно, ежеквартально или 1 раз в год;

2) разовые – уплачиваются 1 раз в момент возникновения объекта налогообложения (налог на приобретение автотранспортных сердств уплачивается 12 раз при их приобретении, сбор за проезд по автомобильной дороге Брест-Минск-граница РФ уплачивается при пересечении пункта сбора налога);

&) по методу налогообложения:

1) равные – устанавливаются в твердой сумме за объект налогообложения (акциз);

2) пропорциональные – устанавливаются в процентах и изменяются соответственно налоговой базе (НП – 24%)

3) прогрессивные – устанавливаются в процентах, но изменяются в размерах, превышающих размеры изменения налоговой базы.

1. НАЛОГОВАЯ СИСТЕМА

НАЛОГОВАЯ СИСТЕМА – совокупность налогов, сборов, пошлин и др. платежей, взимаемых в установленном порядке, а также органов, обеспечивающих их уплату.

Принципы построения налоговой системы:

• принцип подвижности – налоги и платежи могут изменяться как в сторону увеличения, так и в сторону уменьшения в зависимости от экономического положения государства;
• принцип всеобщности – охват налогами всех субъектов, имеющих доходы, имущества или иные объекты налогообложения;
• принцип однократности - один и тот же объект может облагаться налогами одного вида только 1 раз в определенный налоговый период;
• принцип стабильности – устойчивость налогов по видам и ставкам на протяжении длительного периода времени;
• принцип социальной справедливости – установление таких ставок, которые ставят налогоплательщиков в сравнительно равные улови по выполнению финансовых обязательств перед государством;
• принцип допустимости низшего предела облагаемого дохода – налогами не должна облагаться та часть дохода, которая необходима для замещения минимальных потребностей налогоплательщика;
• принцип эффективности – расходы на введение и обслуживание налогов должны быть меньше суммы поступающих в доход государства в виде того или иного налога.

Субъекты налоговых отношений:

1) плательщики:

- юридические лица;

-индивидуальные предприниматели;

- физические лица;

2) государство:

- органы представительной власти;

- органы исполнительной власти;

- кредитные учреждения (банки).

Элементы налога: