Классификация налогов, сборов и отчислений

Классификация налогов - группировка налогов по различным признакам.

Классификация необходима для составления налоговых расчетов, отчетности с использованием компьютерной обработки данных, для проведения научных исследований.

Классификацию налогов проводят по следующим признакам:

1) по способу изъятия

-прямые налоги — взимаемые государством непосредственно с доходов или имущества налогоплательщика. (Налог на прибыль, подоходный налог, налог на недвижимость, земельный налог);

-косвенные налоги – налоги на товары и услуги, устанавливаемые в виде надбавки к цене или тарифу и взимаемые в процессе потребления товаров и услуг. (НДС, акцизы, таможенные пошлины).

2) по источнику уплаты:

-налоги, уплачиваемые из выручки (НДС, акцизы);

-налоги и отчисления, включаемые в себестоимость продукции (экологический налог, земельный налог, налог на недвижимость, налог на добычу природных ресурсов, обязательные страховые взносы в фонд социальной защиты населения, отчисления на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве, отчисление в инновационный фонд, оффшорный сбор, гербовый сбор, государственные пошлины, патентные пошлины);

-налоги и сборы, уплачиваемые из прибыли (налог на прибыль, на доходы).

3) по субъекту налогоплательщика:

-налог с юридических лиц;

-налог с физических лиц,

4)по уровню органов управления:

-республиканские налоги;

-местные налоги,

5) по уровню распределения в бюджет:

-закрепленные налоги — налоги, которые полностью в твердой фиксированной доле на постоянной либо долговременной основе поступают в соответствующий бюджет, за которым они закреплены (налог на прибыль госпредприятий республиканской собственности, НДС, экологический налог, налог за добычу природных ресурсов в отношении нефти);

-регулирующие налоги — налоги, используемые для регулирования поступлений в нижестоящие бюджеты в виде процентных отчислений от налогов по ставкам (нормативам), утвержденным в установленном порядке на очередной финансовый год.

6) по целевой направленности:

-общие налоги, которые обезличиваются при поступлении в бюджет государства и предназначены для общегосударственных мероприятий;

-специальные целевые налоги — налоги, которые имеют строго определенное назначение и обычно формируют внебюджетные фонды (пенсионный, социального страхования, отчисления в инновационный фонд).

7) по объекту налогообложения:

- имущество

- земля

- капитал

8) в зависимости от источника уплаты:

- доход

- выручка

- прибыль

- себестоимость

9) по методу налогообложения:

- кадастровый

- декларационный

- административный

10) по типу налоговых ставок:

- твердые (пропорциональные, прогрессивные, регрессивные)

- адвалорные (пропорциональные, прогрессивные, регрессивные)

В соответствии со статьей 7 Налогового кодекса РБ (Общая часть), к республиканским налогам, сборам относятся:

- НДС;

- акцизы;

- налог на прибыль;

- налог на доходы иностранных организаций, не осуществляющих деятельности в РБ через постоянное представительство;

- подоходный налог с физических лиц;

- налог на недвижимость;

- земельный налог;

- экологический налог;

- налог за добычу (изъятие) природных ресурсов;

- сбор за проезд автомобилей иностранных государств по автодорогам общего пользования РБ;

- оффшорный сбор;

- гербовый сбор;

- консульский сбор;

- государственная пошлина;

- патентные пошлины;

- таможенные пошлины и таможенные сборы.

К местным налогам и сборам относятся (статья 7 НК РБ):

- налог за владение собаками;

- курортный сбор;

- сбор с заготовителей.