Налоговая система и принципы ее построения

Налоговая система государства - это совокупность взимаемых в стране налогов с использованием определенных норм и правил, форм и методов, определяющих правомочие и систему ответственности сторон, участвующих в налоговых правоотношениях, а также единство принципов ее построения.

Рисунок 2 – Содержание налоговой системы государства

Принципы построения налоговой системы – исходные базовые положения, по которым формируется налоговая система в конкретных динамических условиях экономики страны.

Принципы построения налоговой системы:

• Классические (А. Смит, ХVIII в., Исследование о природе и причинах богатства народов);

• Внутринациональные (эти принципы положены в основу разработки национальной налоговой политики);

• Принципы налогообложения, закрепленные в Налоговом кодексе Республики Беларусь.

Классические принципы:

• каждый по возможности соразмерно своему доходу, которым он пользуется под охраной государства, должен участвовать в покрытии расходов правительства;

• налог должен быть точно определен, ясен и известен, как самому плательщику, так и всякому другому;

• налоги должны взиматься в такое время и таким способом, какие наиболее удобны для плательщика;

• Каждый налог должен быть так устроен, чтобы он извлекал из кармана плательщика возможно меньше сверх того, что поступает в кассы государства.

Внутринациональные принципы:

• налоги по возможности должны быть минимальными;

• минимизация затрат на их взимание;

• налоги не могут препятствовать конкуренции, изменять чьи-либо шансы;

• соответствие налогов структурной политике;

• налоги нацелены на более справедливое распределение доходов;

• уважение к частной жизни человека (гарантия коммерческой тайны);

• исключение двойного налогообложения;

• соответствие величины налогов размеру государственных услуг по защите человека.

Принципы налогообложения, закрепленные в Налоговом кодексе Республики Беларусь:

• обязанность каждого лица уплачивать законно установленные налоги, по которым оно признается плательщиком;

• ни на кого не может быть возложена обязанность уплачивать налоги, не предусмотренные законодательством;

• основой налогообложения является признание всеобщности и равенства;

• дифференциация ставок таможенных пошлин в зависимости от страны происхождения товара;

• соблюдение требований к налогам и налогообложению: предельная простота и доступность для восприятия, единый подход, гибкость, стабильность и устойчивость.