Порядок исчисления и уплаты.

Сумма налога исчисляется по итогам налогового периода как произведение соответствующей налоговой ставки и налоговой базы, определённой за налоговый период.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, определяется как разница между суммой налога исчисленной по итогам налогового периода (см. выше) и суммами авансовых платежей по налогу, исчисленных в течение налогового периода.

Сумма авансового платежа по налогу исчисляется по итогам каждого отчётного периода в размере одной четвёртой произведения соответствующей налоговой ставки и средней стоимости имущества, определённой за отчётный период.

Сумма авансового платежа по налогу в отношении объектов недвижимого имущества иностранных организаций, исчисляется по истечении отчётного периода как одна четвёртая инвентаризационной стоимости объекта недвижимого имущества по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, умноженная на соответствующую налоговую ставку.

Налоговым периодом согласно ст. 379 НК РФ признаётся календарный год. Отчётными периодами признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.

Налоговые ставки согласно ст. 380 НК РФ устанавливаются законами субъектов РФ и не могут превышать 2, 2 процента. Допускается установление дифференцированных налоговых ставок в зависимости от категорий налогоплательщиков и (или) имущества, признаваемого объектом налогообложения.

Налогоплательщики обязаны по истечении каждого отчётного и налогового периода представлять в налоговые органы по своему местонахождению налоговые расчеты по авансовым платежам но налогу и налоговую декларацию по налогу. Налогоплательщики представляют налоговые расчёты по авансовым платежам по налогу не позднее 30 дней с даты окончания соответствующего отчетного периода.

Налоговые декларации по итогам налогового периода представляются налогоплательщиками не позднее 30 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Тема 7: Земельный налог

1.Общая характеристика земельного налога.

До принятия и введения в действие гл. 31 «Земельный налог» части второй НК РФ, этот налог взимался в соответствии с законом РФ от 27 декабря 1991 г. № 2118-1 «Об основах налоговой системы РФ» и Земельным кодексом Российской Федерации от 25 октября 2001 г. №136-ФЗ.

С 1 января 2005 г. Порядок взимания земельного налога регулируется гл. 31 НК РФ.

Земельный налог устанавливается НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

2. Налогоплательщики и объект обложения.

Налогоплательщиками признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Не признаются налогоплательщиками организации и физические лица в отношении земельных участков, находящихся у них на праве безвозмездного срочного пользования или переданных им по договору аренды (ст. 388 НК РФ).

Объектом обложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов муниципального образования Москвы и Санкт-Петербурга), на территориях которого введен налог.

При этом согласно п. 2 от 389 НК РФ не признаются объектами обложения:

1). Земельные участки, изъятые из оборота в соответствии с законодательством Российской Федерации;

2). Земельные участки, ограниченные в обороте в соответствии с законодательством Российской Федерации, которые заняты особо ценными объектами, включенными в Список всемирного наследия, историко-культурными заповедниками, объектами археологического наследия и др. (ст. 289 НК РФ).

В НК РФ приведены особенности расчёта налоговой базы в отношении:

- земельных участков, находящихся в общей долевой собственности;

- земельных участков, находящихся в общей совместной собственности;

-земельного участка, который занят недвижимостью и необходим для её использования.

Ст. 55 НК РФ устанавливает понятие налогового периода. Под ним понимается календарный год или иной период времени применительно к отдельным налогам, по окончании которого определяется налоговая база и исчисляется сумма налога, подлежащая уплате.

Налоговым периодом для плательщиков земельного налога, в соответствии со ст. 393 НК РФ, является календарный год.

Отчётными периодами для налогоплательщиков – организаций и физических лиц, являющихся индивидуальными предпринимателями признаются:

- первый квартал,

- полугодие,

- девять месяцев календарного года.

Ставки земельного налога устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга) и не могут превышать:

1). 0, 3 % в отношении земельных участков:

- отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в поселениях и используемых для сельскохозяйственного производства;

- занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или представленных для жилищного строительства;

- предоставленных для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства;

2). 1, 5 % в отношении прочих земельных участков.

Также допускается установление дифференцированных ставок в зависимости от категорий земель и разрешенного использования земельного участка.

По общему правилу сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

Тема 8: Упрощенная система налогообложения.

1. Общие положения. (ст. 346.11 НК РФ).

1). Упрощенная система налогообложения организациями и индивидуальными предпринимателями применяется наряду с иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Переход к упрощенной системе налогообложения или возврат к иным режимам налогообложения осуществляется организациями и индивидуальными предпринимателями добровольно в порядке, предусмотренном настоящей главой (гл. 26.2 НК РФ).

2). Применение упрощенной системы налогообложения организациями предусматривает их освобождение от обязанности по уплате налога на прибыль организаций, налога на имущество организаций и единого социального налога. Организации, применяющие упрощенную систему налогообложения, не признаются налогоплательщиками налога на добавленную стоимость, за исключением налога на добавленную стоимость, подлежащего уплате в соответствии с Налоговым Кодексом при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации.

Организации, применяющие упрощенную систему налогообложения, производят уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в соответствии с законодательством Российской Федерации.

2. Налогоплательщики. (ст. 346.12 НК РФ)

1). Налогоплательщиками признаются организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на упрощенную систему налогообложения и применяющие ее в порядке, установленном настоящей главой.

2). Организация имеет право перейти на упрощенную систему налогообложения, если по итогам девяти месяцев того года, в котором организация подает заявление о переходе на упрощенную систему налогообложения, доходы, определяемые в соответствии со ст. 248 Налогового Кодекса, не превысили 15 млн. рублей.

Не вправе применять упрощенную систему налогообложения:

1). Организации, имеющие филиалы и (или) представительства;

2). Банки;

3). Страховщики;

4). Негосударственные пенсионные фонды;

5). Инвестиционные фонды;

6). Профессиональные участники рынка ценных бумаг;

7). Ломбарды;

8). Организации и индивидуальные предприниматели, занимающиеся производством подакцизных товаров, а также добычей и реализацией полезных ископаемых, за исключением общераспространенных полезных ископаемых;

9). Организации и индивидуальные предприниматели, занимающиеся игорным бизнесом;

10). Частные нотариусы, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, а также иные формы адвокатских образований;

(пп. 10 в ред. Федерального закона от 21.07.2005 № 101-ФЗ)

11). Организации, являющиеся участниками соглашений о разделе продукции;

(в ред. Федерального закона от 21.07.2005 № 101-ФЗ)

12). Утратил силу.-Федеральный закон от 07.07.2003 № 117-ФЗ;

13). Организации и индивидуальные предприниматели, переведенные на систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог) в соответствии с гл. 26.1 Налогового Кодекса;

3. Объекты налогообложения. (ст. 346.14 НК РФ)

1). Объектом налогообложения признаются:

доходы;

доходы, уменьшенные на величину расходов;

2). Выбор объекта налогообложения осуществляется самим налогоплательщиком, за исключения случая, предусмотренного пунктом 3 настоящей статьи. Объект налогообложения не может меняться налогоплательщиком в течение трех лет с начала применения упрощенной системы налогообложения.

3). Налогоплательщики, являющиеся участниками договора простого товарищества (договора о совместной деятельности) или договора доверительного управления имуществом, применяют в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов.

4. Налоговая база (ст. 346.18 НК РФ)

1). В случае если объектом налогообложения являются доходы организации или индивидуального предпринимателя, налоговой базой признается денежное выражение доходов организации или индивидуального предпринимателя.

2). В случае если объектом налогообложения являются доходы организации или индивидуального предпринимателя, уменьшенные на величину расходов, налоговой базой признается денежное выражение доходов, уменьшенных на величину расходов.

3). Доходы и расходы, выраженные в иностранной валюте, учитываются в совокупности с доходами и расходами, выраженными в рублях. При этом, доходы и расходы, выраженные в иностранной валюте, пересчитываются в рубли по официальному курсу Центрального банка Российской Федерации, установленному соответственно на дату получения доходов и (или) дату осуществления расходов.

4). Доходы, полученные в натуральной форме, учитываются по рыночным ценам.

5). При определении налоговой базы доходы и расходы определяются нарастающим итогом с начала налогового периода.

6). Налогоплательщик, который применяет в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, уплачивает минимальный налог в порядке, предусмотренном настоящим пунктом.

Сумма минимального налога исчисляется за налоговый период в размере 1 % налоговой базы, которой являются доходы, определяемые в соответствии со статьей 346.15 НК РФ

5. Порядок и условия начала и прекращения применения упрощенной системы налогообложения.

1). Организации и индивидуальные предприниматели, изъявившие желание перейти на упрощенную систему налогообложения, подают в период с 1 октября по 30 ноября года, предшествующего году, начиная с которого налогоплательщики переходят на упрощённую систему налогообложения, в налоговый орган по месту своего нахождения (месту жительства) заявление. При этом организации в заявлении о переходе на упрощенную систему налогообложения сообщают о размере доходов за девять месяцев текущего года.

6. Налоговый период. Отчетный период. (ст. 346.19)

1). Налоговым периодом признается календарный год.

2). Отчётными периодами признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.

7. Налоговые ставки (ст.346.20)

1). В случае если объектом налогообложения являются доходы, налоговая ставка устанавливается в размере 6 %.

2). В случае если объектом налогообложения являются доходы, уменьшенные на величину расходов, налоговая ставка устанавливается в размере 15 %.

8. Порядок исчисления и уплаты налога. (ст. 346.21)

1). Налог исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

2). Сумма налога по итогам налогового периода определяется налогоплательщиком самостоятельно.

3). Налогоплательщики, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, по итогам каждого отчетного периода исчисляют сумму авансового платежа по налогу, исходя из ставки налога и фактически полученных доходов, рассчитанных нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответственно первого квартала, полугодия, девяти месяцев с учетом ранее исчисленных сумм авансовых платежей по налогу.

Сумма налога (авансовых платежей по налогу), исчисленная за налоговый (отчетный) период, уменьшается указанными налогоплательщиками на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, уплаченных (в пределах исчисленных сумм) за этот же период времени в соответствии с законодательством Российской Федерации, а также на сумму выплаченных работникам пособий по временной нетрудоспособности. При этом сумма налога (авансовых платежей по налогу) не может быть уменьшена более чем на 50 %.

4). Налогоплательщики, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, итогам каждого отчетного периода исчисляют сумму авансового платежа по налогу, исходя из ставки налога и фактически полученных доходов, уменьшенные на величину расходов, рассчитанных нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответственно первого квартала, полугодия, девяти месяцев с учетом ранее исчисленных сумм авансовых платежей по налогу.

5). Ранее исчисленные суммы авансовых платежей по налогу засчитываются при исчислении сумм авансовых платежей по налогу за отчетный период и суммы налога за налоговый период.

6). Уплата налога и авансовых платежей по налогу производится по месту нахождения организации (месту жительства индивидуального предпринимателя).

Тема 9: Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности.

1. Общие положения.

1). Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности устанавливается Налоговым Кодексом, вводится в действие нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных районов, городских округов, законами городов федерального значения Москвы и Санкт- Петербурга и применяется наряду с общей системой налогообложения (далее в настоящей главе - общий режим налогообложения) и иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством РФ о налогах и сборах.

2). Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности (далее в настоящей главе – единый налог) может применяться по решениям представительных органов муниципальных районов, городских округов, законами городов федерального значения Москвы и Санкт- Петербурга в отношении следующих видов предпринимательской деятельности:

- оказание бытовых услуг, их групп, подгрупп, видов и (или) отдельных бытовых услуг, классифицируемых в соответствии с Общероссийским классификатором услуг населению;

- оказание ветеринарных услуг;

- оказание услуг по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автотранспортных средств;

- оказание услуг по хранению автотранспортных средств на платных стоянках;

- оказание автотранспортных услуг по перевозке пассажиров и грузов, осуществляемых организациями и индивидуальными предпринимателями, имеющими на праве собственности или ином праве (пользования, владения и (или)распоряжения) не более 20 транспортных средств, предназначенных для оказания таких услуг;

-розничной торговли, осуществляемой через магазины и павильоны с площадью торгового зала не более 150 кв. м. по каждому объекту организации торговли. Для целей настоящей главы розничная торговля, осуществляемая через магазины и павильоны с площадью торгового зала более 150 кв. м. по каждому объекту организации торговли, признается видом предпринимательской деятельности, в отношении которого единый налог не применяется.

2. Налогоплательщики.

1). Налогоплательщиками являются организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие на территории муниципального района, городского округа, городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга, в которых введен единый налог, предпринимательскую деятельность, облагаемую единым налогом.

2). Налогоплательщики, осуществляющие виды предпринимательской деятельности, установленные п. 2 ст. 346.26 Налогового Кодекса, обязаны встать на учет в налоговых органах по месту осуществления указанной деятельности в срок не позднее пяти дней с начала осуществления этой деятельности и производить уплату единого налога, введенного в этих муниципальных районах, городских округах, городах федерального значения Москве и Санкт-Петербурге.

3. Объект налогообложения и налоговая база.

1). Объектом налогообложения для применения единого налога признается вмененный доход налогоплательщика;

2). Налоговой базой для исчисления суммы единого налога признается величина вмененного дохода, рассчитываемая как произведение базовой доходности по определенному виду предпринимательской деятельности, исчисленной за налоговый период, и величины физического показателя, характеризующего данный вид деятельности.

3). Для исчисления суммы единого налога в зависимости от вида предпринимательской деятельности используют физические показатели, характеризующие определенный вид предпринимательской деятельности, и базовая доходность в месяц.

Базовая доходность корректируется (умножается) на коэффициент К1 и К2. Значения корректирующего коэффициента К2 определяются для всех категорий налогоплательщиков представительными органами муниципальных районов, городских округов, законодательными (представительными) органами государственной власти городов федерального значения Москве и Санкт-Петербурге на календарный год и могут быть установлены в пределах от 0, 005 до 1 включительно.

К1 – устанавливаемый на календарный год коэффициент-дефлятор, учитывающий изменение потребительских цен на товары (работы, услуги) в РФ в предшествующем периоде. Коэффициент-дефлятор определяется и подлежит официальному опубликованию в порядке, установленном Правительством РФ.

4. Налоговый период. (ст. 346.30)

Налоговым периодом по единому налогу признается квартал.

5. Налоговая ставка.(ст. 346.31)

Ставка единого налога устанавливается в размере 15 % величины вмененного дохода. (в ред. Федерального закона от 31.12.2002 № 191-ФЗ)

6. Порядок и сроки уплаты единого налога. (ст. 346.32)

1). Уплата единого налога производится налогоплательщиком по итогам налогового периода не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода.

2). Сумма единого налога, исчисленная за налоговый период, уменьшается налогоплательщиками на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, уплаченных(в пределах исчисленных сумм) за этот же период времени в соответствии законодательством РФ при выплате налогоплательщиками вознаграждений своим работникам, занятых в тех сферах деятельности налогоплательщика, по которым уплачивается единый налог, а также на сумму страховых взносов в виде фиксированных платежей, уплаченных индивидуальными предпринимателями за свое страхование, и на сумму выплаченных работникам пособий по временной нетрудоспособности. При этом сумма единого налога не может быть уменьшена более чем на 50 %. (п. 2 в ред. Федерального закона от 21.07.2005 № 101-ФЗ)

3). Налоговые декларации по итогам налогового периода представляются налогоплательщиками в налоговые органы не позднее 20-го числа первого месяца следующего налогового периода.

Планы проведения практических занятий.

Раздел 1. Налоги и налогообложение в экономической системе общества.

Тема 1.История возникновения и развития налогов.

Вопросы для подготовки:

1. Как возникли и развивались налоги в Древнем мире? (IV тыс. до н.э.-Vв.)

2. Какова история развития налогов в Средние века (V-XVIIв) и в Новое время (XVII-XVIII-конец XIX в)?

3. В чем заключаются особенности налоговых систем в Новейшее время (XX-XXIвв.)?

4. Какова история возникновения и развития налогов и налогообложения в России?

5. В чем заключалась налоговая реформа Петра I (XVIII в)?

6. Охарактеризуйте сущность налоговых реформ Советского периода

7. Как происходило становление налоговой системы Российской Федерации?

Задания.

1. Государственная политика направлена на увеличение налоговых поступлений в бюджет, вследствие чего была уменьшена ставка налога на доходы физических лиц с 15% до 13%. Объясните, посредством какой функции государство проводит свою политику.

2. Из перечисленных принципов налогообложения выберите сформулированные А. Смитом: определенность, однократность обложения, удобство, экономичность, научный подход к определению прав и обязанностей налогоплательщика и налоговых органов.

Тема 2. Налоговая система Российской Федерации.

Вопросы для подготовки:

1. В чем сущность налоговой системы Российской Федерации и какова ее структура?

2. Что относится к элементам налоговой системы?

3. Каков порядок установления федеральных, региональных и местных налогов?

4. По каким критериям налоги подразделяются на прямые и косвенные?

5. Что собой представляет специальный налоговый режим?

6. Какие налоги взимаются с юридических и физических лиц в Российской Федерации?

Задания.

1. По каким признакам производится классификация налогов:

· на федеральные, региональные и местные;

· налоги с физических, юридических лиц и с физических и юридических лиц;

· общие, целевые и чрезвычайные;

· прямые и косвенные.

2. Представительные органы местного самоуправления установили ставку налога на добавленную стоимость для строительных организаций в размере 15%. Правомерны ли их действия?

3. Законодательными органами субъектов Российской Федерации установлен новый региональный налог на граждан, не имеющих детей. Правомерны ли эти действия? Обоснуйте свой ответ.

Тема 3. Экономическая сущность налогов и налогообложения.

Вопросы для подготовки:

1. Какова экономическая сущность налогов?

2. Какие общие и отличительные черты присущи налогу и сбору?

3. Как проявляется на практике фискальная функция налогов?

4. Какие элементы налогообложения определены действующим законодательством России?

5. Какие принципы налогообложения сформулированы мировой экономической наукой?

6. Какие существуют способы уплаты налогов?

7. Какой метод налогообложения считается более справедливым? Чем это объясняется?

Задания.

1. Выберите элементы налогообложения, указанные в п.1 ст.17НК РФ: налоговая льгота, сроки уплаты налогов и сборов, порядок исчисления налога, единица налогообложения, налоговая ставка, объект обложения, сборщик налога, порядок уплаты налога.

2. Определите вид налоговой ставки по следующим налогам и сборам:

5 руб. за одну пачку сигарет;

100 руб. в месяц;

15% с дохода;

12% с дохода, превышающего 100 000 руб.;

12 000 руб. при доходе от 100 000 до 200 000 руб.;

15 000 руб. за 1 т. Груза;

23 руб. за 1000 шт. + 5 % от стоимости товара

Тема 4 Налоговая политика:

Вопросы для подготовки:

1. Раскройте понятие «налоговая политика»?

2. Дайте характеристику различным типам налоговой политики.

3. Как формируется налоговая политика в Российской Федерации?

4. Что включает в себя понятие «налоговое право»? Охарактеризуйте его с теоретической и практической позиций.

5. Раскройте понятие «налоговый механизм»

Задания.

1. Что из перечисленного ниже относится к целям налоговой политики государства: формирование доходов государства, регулирование экономического роста, поддержание валютных запасов страны, оптимизация структуры ввоза и вывоза товаров, поддержание стабильной денежной массы, оптимизация доходов и расходов бюджета на определенный период времени.

2. Что из причисленного ниже относится к инструментам налоговой политики государства: количество денежной массы в обороте, налоговая ставка, санкции за нарушение налогового законодательства, налоговые льготы, количество налогов и сборов.

Тема 5. Налоговые отношения в Российской Федерации.

Вопросы для подготовки:

1. Дайте понятие налоговых отношений.

2. Назовите виды налоговых отношений.

3. Каковы основания возникновения, изменения и прекращения налоговых отношений?

4. Определите структуру и состав налоговых отношений.

Задания.

1. На какие три группы в зависимости от своего статуса и функций делятся все объекты налоговых отношений.

2. Определите, что понимается под юридическими фактами действия (бездействия) и события, которые являются основанием для возникновения, изменения и прекращения налоговых отношений.

Тема 6. Налоговый контроль.

Вопросы для подготовки:

1. Какие установлены права и обязанности налогоплательщика?

2. Какие установлены санкции за несвоевременную уплаты налога?

3. В чем состоит обязанность налоговых органов и их должностных лиц?

4. Какова структура налоговых органов?

5. Имеют ли право налоговые органы изымать документацию по исчислению налогов?

6. Какова сущность камеральной проверки?

7. каков порядок проведения выездной проверки?

Задания.

1. Организация уплатила следующие виды налогов за III квартал 2006г.

15 ноября:

· НДС в сумме 18 500 руб.

· Налог на прибыль в сумме 14 000 руб.

· Налог на имущество организаций в сумме 3 200 руб.

Законодательным органом субъекта Российской Федерации срок уплаты налога установлен не позднее последнего дня подачи декларации. Ставка рефинансирования Банка России – 13%. Рассчитайте финансовые санкции, которые необходимо уплатить в бюджет.

2. ООО «МИГ» не подало заявление в налоговые органы о постановке на учет и не сообщило об открытии расчетного счета в течение 15 дней с момента регистрации. Деятельность организации не осуществлялась. Рассчитайте финансовые санкции, которые необходимо уплатить.

Раздел 2. Общий налоговые режим (федеральные, региональные, местные налоги и сборы) и специальные налоговые режимы в Российской Федерации.

Тема 1. Налог на добавленную стоимость.(НДС)

Вопросы для подготовки:

1. Какова экономическая сущность НДС?

2. В чем состоит значение НДС и его роль в формировании бюджета?

3. При каких условиях предоставляется освобождение от уплаты НДС?

4. Какова специфика обложения НДС экспортных операций?

5. По каким ставкам взимается НДС?

6. В какие сроки уплачивается НДС?

Задания.

1. Предприятие занимается розничной торговлей промышленными товарами. Данные за налоговый период составили:

· Выручка от реализации товаров в оптовой торговле (с НДС):

В апреле -750 000 руб.

В мае – 520 000 руб.

В июне – 540 000 руб.

· Выручка от реализации товаров в розничной торговле (с НДС):

В апреле -320 000 руб.

В мае – 380 000 руб.

В июне – 350 000 руб.

· Ставка НДС – 18%

· Численность работников предприятия – 56 чел.

· Стоимость амортизируемого имущества – 8 500 000 руб.

· Площадь торгового зала – 100 кв. м., общая площадь – 219 кв. м.

Рассчитайте имеет ли право данное предприятие на освобождение от использования обязанностей налогоплательщика НДС. Обоснуйте свой ответ.

Тема 2. Акцизы.

Вопросы для подготовки:

1. В чем состоит экономическое содержание акцизов?

2. Какие товары являются подакцизными?

3. Каков порядок начисления акциза подлежащего уплате в бюджет?

4. В чем отличие адвалорных и специфических акцизных ставок?

5. Каков порядок уплаты акцизов?

Задание.

Исчислите сумму акциза, подлежащего взносу в бюджет, если предприятием за налоговый период произведено и отпущено другим организациям:

· Натурального вина – 35 000 л.

· Крепленого вина с содержанием этилового спирта 30% - 250 000 л.

Приобретено акцизных марок на сумму 30 000 руб. Для производства крепленого вина израсходовано этилового спирта 82 000 л. (97%), оплата произведена полностью.

Тема 3. Налог на доходы с физических лиц.

Вопросы для подготовки:

1. Каков порядок определения облагаемой базы?

2. В чем состоят особенности определения облагаемого дохода у нерезидентов Р.Ф.?

3. Какие вычеты применяются при определении облагаемого дохода?

4. Каков порядок применения социальных и имущественных вычетов при исчислении налога на доходы физических лиц?

5. Какая система льгот предусмотрена законодательством?
Каковы порядок и срок уплаты налога на доходы физических лиц?

Задание.

Гражданин Марков Е.В., принимавший участие в работах по ликвидации последствий катастрофы на Чернобыльской АЭС, получает ежемесячно заработок в размете 6 000 руб. и имеет двух детей в возрасте 12 и 20 лет. Старший является студентом дневной формы обучения. В отчетном периоде Марковым Е.В. была приобретена в собственность квартира стоимостью

380 000 руб. Исчислите налог на доходы физических лиц, который должен быть удержан за налоговый период, и объясните порядок его исчисления и уплаты.

Тема 4. Единый социальный налог. (ЕСН)

Вопросы для подготовки:

1. Кто является плательщиком ЕСН?

2. Какие выплаты не входят в облагаемую базу?

3. Перечислите льготы по социальному налогу.

4. Каковы порядок применения ставок налога и сроки его уплаты?

5. В чем состоит особенность исчисления и уплаты налога иностранными гражданами?

6. Каковы особенности исчисления и уплаты ЕСН индивидуальными предпринимателями?

Задание.

В организации работает 16 человек, в том числе двое работников являются гражданами Украины. За 6 месяцев текущего года работникам всего начислено выплат 1 820 000 руб., в том числе компенсация за неиспользованный отпуск при увольнении работника – 4 500руб., пособие по временной нетрудоспособности – 5 200 руб., дивиденды за прошлый год – 120 000 руб. Выплаты гражданам Украины составили 150 000 руб. Двое работников являются инвалидами III группы. Выплаты им составили 210 000 руб., в том числе одному из них – 115 000 руб. Исчислите сумму ЕСН, подлежащую уплате организацией за отчетный период, при условии, что налоговая база каждого работника не превышает 120 000 руб.

Тема 5. Налог на прибыль организаций.

Вопросы для подготовки:

1. Какова природа налога на прибыль?

2. Что является объектом налогообложения по налогу на прибыль?

3. Каков порядок исчисления налога на прибыль?

4. Какие установлены особенности определения расходов на производство и реализацию продукции в целях налогообложения прибыли?

5. По каким ставкам исчисляется налог на прибыль?

6. Какие виды доходов подлежат обложению у источника выплат?

Задание.

Предположим, что прибыль организации составила: за I квартал – 90 000 руб.; за полугодие – 200 000 руб.; за 9 месяцев – 150 000 руб.; за год 210 000 руб. Сумма ежемесячного авансового платежа в последнем квартале предыдущего года составила 7 000 руб. Рассчитайте размер авансовых платежей за I, II, III, IV кварталы и налог на прибыль за год.

Тема 6.Налог на имущество организаций.

Вопросы для подготовки.

1. Какое имущество относится к объекту налогообложения по налогу на имущество?

2. Как рассчитывается облагаемая база по налогу на имущество?

3. Какая система льгот применяется в отношении собственников по налогу на имущество?

4. Каков порядок расчета среднегодовой стоимости имущества иностранных организаций?

5. Какие утверждены ставки и сроки уплаты по налогу на имущество?

Задания.

1. По состоянию на 1 января ОАО2Сокол» имеет стоимость имущества в сумме 55 450 700 руб., в том числе:

· Здания остаточной стоимостью 22 700 250 руб.;

· Сооружения остаточной стоимостью 3 900 500 руб.;

· Оборудование остаточной стоимостью 11 974 200 руб.;

· Транспортные средства остаточной стоимостью 475 800 руб.;

· Сырье и материалы стоимостью 4 110 720 руб.;

· Покупные полуфабрикаты стоимостью 320 000 руб.;

· Товары на складе стоимостью 1 700 000 руб.;

· Готовая продукция стоимостью 10 269 230 руб.;

Ежемесячно для целей бухгалтерского учета начисляется амортизация в сумме 160 200 руб. В мае организация приобрела и ввела в эксплуатацию два грузовых автомобиля стоимостью 180 000 руб. каждый и сроком полезного использования 8 лет. Для начисления амортизации применяется линейный метод. 10 ноября один из автомобилей был передан в аренду другой организации, расположенной в этом же субъекте Р.Ф. По условию арендного договора автомобиль находится на балансе арендодателя. Рассчитайте налог на имущество организации за отчетные и налоговый периоды исходя из ставки установленной в вашем регионе.

2. ЗАО «Новатор» организовано 20 апреля текущего налогового периода. На 1-е число следующего месяца стоимость имущества составила 350 000 руб., в том числе основные средства – 320 000 руб., материалы – 30 000 руб. По данному имуществу ежемесячно для целей бухгалтерского учета начисляется амортизация в сумме 2000 руб. движение имущества организации в течение налогового периода характеризуется следующими данными:

· 25 июня приобретено оборудование первоначальной стоимостью 150 000 руб. со сроком полезного использования 8 лет;

· 30 августа передано в аренду транспортное средство остаточной стоимостью 80 000 руб., норма амортизации которого составляет 0, 83%. По договору аренды транспортное средство учитывается на балансе арендодателя;

· 20 декабря реализован станок, первоначальная стоимость которого равна 30 000 руб., остаточная стоимость – 25 000 руб.

в учетной политике организации принят линейный метод начисления амортизации.

Рассчитайте сумму налога, подлежащую уплате в бюджет за налоговый период, исходя из ставки налога 2, 2% и установленной в вашем регионе. Ответы проанализируйте и сделайте выводы. Заполните декларацию по налогу на имущество организаций и укажите срок ее представления в налоговые органы.

Тема 7. Земельный налог.

Вопросы для подготовки:

1. От каких критериев зависит размер ставки по земельному налогу?

2. Каков порядок исчисления и уплаты земельного налога?

3. Как исчисляется налогооблагаемая база по земельному налогу?

4. Какова роль земельного налога в пополнении бюджетов субъектов Р.Ф.?

Задания.

1. На 1 января текущего налогового периода организации имеют в совместном пользовании земельный участок площадью 4500 кв.м. Держателями долей являются ООО «Спектр» (30%) и ЗАО «Нектар» (70%). Кадастровая стоимость 1 га равна 28 950 руб. Исчислите суммы земельного налога, которые должны уплатить организации за налоговый период, исходя из максимальных ставок, установленных НК РФ. Объясните порядок установления сроков уплаты.

2. Организация имеет во владении земельный участок площадью 1250 кв.м. кадастровой стоимостью 31 520 руб. за 1 га. 15 мая организация приобрела в собственность для строительства гаражей участок площадью 450 кв.м. кадастровой стоимостью 29 500 руб. за 1 га. Строительство было начато 1 июня и окончено 12 сентября. Исчислите (с разбивкой по срокам) сумму налога на землю, подлежащую уплате в бюджет за налоговый период. При расчетах используйте значения налоговых ставок, установленных по месту вашего проживания.

Тема 8. Упрощенная система налогообложения.

Вопросы для подготовки:

1. Каким критериям должны соответствовать предприятия, чтобы иметь право применять упрощенную систему налогообложения?

2. При каких условиях организация, работающая по упрощенной системе налогообложения, обязана перейти на общую систему налогообложения?

3. Как учитываются расходы по основным средствам?

4. Какова методика исчисления единого налога?

5. Обязаны ли организации и индивидуальные предприниматели вести бухгалтерский учет? Обоснуйте свой ответ.

6. В чем состоят особенности применения упрощенной системы налогообложения на основе патента?

Задания.

1. Организация переведена на упрощенную систему налогообложения объектом налогообложения признаны доходы. По итогам отчетного периода 2006г. отгружено продукции на сумму 13 750 000 руб. На расчетный счет организации за реализованную продукцию поступило 12 680 000 руб. Расходы произведены в сумме 10 540 000 руб. Сумма страховых взносов на обязательное пенсионное страхование уплачена в размере 41 000 руб., начислено – 35 000 руб. Сумма не перенесенного убытка прошлых лет составила 45 000 руб. Исчислите сумму налога, подлежащего уплате в бюджет.

2. Организация переведена на упрощенную систему налогообложения, объектом налогообложения признаны доходы, уменьшенные на величину расходов. По итогам отчетного периода 2006г. налогоплательщиком получены доходы в сумме 540 000 руб., расходы составили 410 000 руб., в том числе на оплату за работу в ночную смену 25 000 руб., сверхнормативные командировочные расходы – 17 000 руб. Уплачены взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 35 000 руб., начислено – 49 000 руб. Сумма не перенесенного убытка прошлых лет составила 75 000 руб. Исчислите сумму налога, подлежащую уплате в бюджет.

Тема 9. Единый налог на вмененный доход.

Вопросы для подготовки:

1. Что такое базовая доходность?

2. Каково определение вмененного дохода?

3. Каково значение корректирующих коэффициентов?

4. Каков порядок расчета единого налога на вмененный доход?

5. Каков срок уплаты налога?

Задания:

1. Организация занимается оказанием бытовых услуг – прокатом видеокассет. Деятельность осуществлялась на двух точках:

· 1-я – площадь 40 кв.м, численность персонала – 4 человека,

· 2-я – площадь 65 кв.м, численность персонала – 5 человек.

Исчислите сумму налога. При расчете используйте корректирующие коэффициенты, действующие по месту вашего проживания.

2. Налогоплательщик – индивидуальный предприниматель, осуществляет деятельность в сфере розничной торговли (разносная торговля кондитерскими изделиями). Количество сотрудников, работающих по трудовым соглашениям, составило 3 человека. Начислены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование работников в сумме 2500 руб. (уплачено 2200руб.) Исчислите сумму налога на вмененный доход. При расчете используйте корректирующие коэффициенты, действующие по месту вашего проживания.