Задание 3. Мирошников А.В. решил заняться предпринимательской деятельностью без образования юридического лица

Мирошников А.В. решил заняться предпринимательской деятельностью без образования юридического лица. Он обратился за консультацией в налоговые органы, чтобы узнать, какие налоги и в каком размере он должен будет уплачивать.

Обязаны ли налоговые органы представлять ему такую информацию?

Какие налоги должен будет уплачивать индивидуальный предприниматель?

Ответ:

1). Налоговые органы в РФ это Федеральная налоговая служба, которая бесплатно информирует (в том числе в письменной форме) налогоплательщиков о действующих налогах и сборах, законодательстве о налогах и сборах и принятых в соответствии с ним нормативных правовых актов, порядке исчисления и уплаты налогов и сборов, правах и обязанностях налогоплательщиков, полномочиях налоговых органов и их должностных лиц, а также предоставляет формы налоговой отчетности и разъясняет порядок их заполнения. Таким образом, гр. Мирошникову обязаны предоставить нужную ему информацию.

2). Все зависит от выбранной системы налогообложения. Всего для предпринимателей наше законодательство предлагает пять разных налоговых режимов:

- упрощенная система налогообложения (УСН);

- УСН на основе патента;

- режим налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности (ЕНВД);

-система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог; ЕСХН);

- общий режим.

Упрощенная система — это режим налогообложения, заменяющий одним единым налогом несколько основных налогов, уплачиваемых индивидуальными предпринимателями при общем режиме. ИП, перешедшие на УСН, не платят НДФЛ для доходов от предпринимательской деятельности (кроме налога с доходов в виде дивидендов, процентов по вкладам в банках, некоторым видам ценных бумаг и материальной выгоды из-за экономии на процентах по заемным средствам). Также ИП освобождаются от уплаты налога на имущество, использующегося в предпринимательской деятельности и ЕСН со своих доходов и выплат физическим лицам (п.3 ст. 346.11 НК РФ). Кроме того, ИП, перешедшие на УСН, не начисляют и не платят НДС за исключением случаев уплаты при ввозе товара на таможенную территорию РФ (ст.151 НК РФ), а также при совершении операций по договору простого товарищества (о совместной деятельности) или доверительного управления имуществом (ст. 174.1 НК РФ).

Те же налоги не платят и предприниматели, применяющие остальные спец.режимы: УСН на основе патента, ЕНВД и ЕСХН.

При переходе на УСН предприниматель вправе самостоятельно выбрать объект налогообложения: доходы или доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов (п.1 и 2 ст.346.14 НК РФ). Правда, выбор есть не у всех. Налогоплательщики, заключившие договор простого товарищества или о совместной деятельности, могут применять УСН только с объектом доходы минус расходы (п. 3 ст. 346.14 НК РФ).

Следовательно, если предприниматель выберет объектом налогообложения доходы, то в налоговую базу соответственно будут включаться только доходы. А ставка налога для этой категории «упрощенцев» установлена в размере 6% (п.1 ст.346.20 НК РФ). Вести налоговый учет расходов в этом случае нет надобности. Если же выбор остановится на объекте доходы минус расходы, то ставка налога будет выше — 15% (п.2 ст.346.20 НК РФ). Но платится налог уже с положительной разницы между доходами и расходами. Однако при этом объекте налогообложения обязателен учет как доходов, так и произведенных расходов.

Налоги и взносы выплачиваемые ИП, перешедшего на УСН:

- единый налог;

- НДФЛ только с выплат физическим лицам;

- пенсионные взносы (в виде фиксированного платежа и с выплат физическим лицам);

- страховые взносы в ФСС на случай травматизма.

Кроме обычной УСН для ИП, имеющих не более пяти наемных работников, законодательство предлагает УСН на основе патента. Правда, только в том случае, если в регионе введен этот режим и предприниматель занимается именно тем видом деятельности, который содержится в специальном перечне (п. 2 ст. 346.25.1 НК РФ).

При УСН на основе патента предприниматели уплачивают следующие налоги и взносы:

- налог при УСН в виде стоимости патента;

- пенсионные взносы;

- страховые взносы в ФСС на случай травматизма с выплат в пользу наемных работников;

- НДФЛ из заработной платы наемных работников.

Патент выдается на срок от одного до двенадцати месяцев по выбору предпринимателя. Стоимость патента определяется исходя из годовой потенциально возможного дохода, установленного законодательством, то есть не зависит от реальных доходов предпринимателя. Несмотря на это, предприниматели, купившие патент, обязаны вести учет доходов в Книге учета доходов и расходов, как и обычные «упрощенцы». Это необходимо, чтобы подтвердить, что доходы не превысили лимит, и право на применение УСН не потеряно. Ограничения по доходам те же, что и для обычных «упрощенцев» (п. 4 ст. 346.13 НК РФ).

Отличие единого налога на вмененный доход (ЕНВД) от всех остальных спец.режимов заключается в том, что это режим, обязательный к применению. Так, если в местности, где работает предприниматель введен режим уплаты ЕНВД для данного вида деятельности и по критериям (торговая площадь, количество работников, транспорта и т.п.) его деятельность подпадает под этот режим, то предпринимателю придется уплачивать именно ЕНВД. ЕНВД облагаются только отдельные виды деятельности, а не все доходы и расходы предпринимателя. И если он осуществляет деятельность, как подпадающую под уплату ЕНВД, так и не подпадающую, нужно совмещать два налоговых режима: общий и ЕНВД или УСН и ЕНВД. Например, предприниматель торгует оптом и в розницу. При регистрации он подал заявление о переходе на УСН. В городе, где предприниматель зарегистрирован и работает, применяется ЕНВД для розничной торговли. Тогда доходы предпринимателя от розницы будут облагаться ЕНВД, а от оптовой торговли включаться в налоговую базу по ЕСН. В этом случае следует вести раздельный учет доходов и расходов.

Вот налоги, которые должен платить ИП, работающий в режиме ЕНВД:

- ЕНВД;

- пенсионные взносы;

- страховые взносы в ФСС на случай травматизма с выплат работникам;

- НДФЛ из заработной платы наемных работников.

Сумма ЕНВД определяется исходя из базовой доходности, установленной законодательством, и не зависит от реальных доходов. Поэтому налоговый учет предприниматели, уплачивающие только ЕНВД, не ведут. Если местными законами ЕНВД для данного вида деятельности отменяют или у предпринимателя меняются условия так, что он перестает быть плательщиком ЕНВД, ему придется применять общий режим или УСН.

На систему уплаты единого сельскохозяйственного налога вправе перейти только предприниматели, являющиеся сельскохозяйственными производителями, т.е. организации и предприниматели, производящие сельскохозяйственную продукцию, осуществляющие ее первичную и последующую переработку, а также реализующие эту продукцию. Кроме того, для отнесения налогоплательщика к сельскохозяйственным производителям нужно, чтобы доля дохода от реализации сельхозпродукции составляла не менее 70% от суммы общих доходов.

Налогоплательщики, применяющие данный режим, перечисляют следующие виды налогов и взносов:

- ЕСХН;

- пенсионные взносы;

- страховые взносы в ФСС на случай травматизма с выплат работникам;

- НДФЛ из заработной платы наемных работников.

Если предприниматель перестает быть сельхозпроизводителем, ему придется перейти на общий режим с начала года, в котором допущено это нарушение (п. 4 ст. 346.3 НК РФ). Если деятельность предпринимателя не подпадает под уплату ЕНВД и он не подал заявление о переходе на УСН, УСН на основе патента или ЕСХН, то индивидуальный предприниматель считается находящимся на общей системе налогообложения. И это самый сложный для предпринимателей налоговый режим. В соответствии с требованиями НК РФ, Федеральным законом от 15.12.2001 № 167-ФЗ и некоторых других нормативно-правовых актов индивидуальный предприниматель на общем режиме является плательщиком следующих налогов и взносов:

- налога на доходы физических лиц (НДФЛ);

- налога на добавленную стоимость (НДС);

- единого социального налога (ЕСН) со своих доходов, а также с выплат, производимых в пользу наемных работников и лиц, с которыми заключены договоры гражданско-правового характера;

- пенсионных взносов в виде фиксированного платежа (за себя) и в виде начислений с выплат в пользу наемных работников и лиц, с которыми заключены договоры гражданско-правового характера;

- взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний;

- налога на имущество физических лиц;

- прочих налогов, сборов и платежей.

Л И Т Е Р А Т У Р А:

1. Налоговый кодекс Российской Федерации

2. Бюджетный кодекс Российской Федерации

3. Приказ Минфина РФ от 12.11.2007 N 104н (ред. от 22.06.2009) " Об утверждении Общих требований к порядку взыскания остатков непогашенных кредитов, предоставленных из бюджетов субъектов Российской Федерации и муниципальных районов" (Зарегистрировано в Минюсте РФ 12.12.2007 N 10682).

4. Федеральный закон от 15.12.2001 № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации»