Главная страница Случайная страница
КАТЕГОРИИ:
АвтомобилиАстрономияБиологияГеографияДом и садДругие языкиДругоеИнформатикаИсторияКультураЛитератураЛогикаМатематикаМедицинаМеталлургияМеханикаОбразованиеОхрана трудаПедагогикаПолитикаПравоПсихологияРелигияРиторикаСоциологияСпортСтроительствоТехнологияТуризмФизикаФилософияФинансыХимияЧерчениеЭкологияЭкономикаЭлектроника
Постатейный анализ затрат
|
|
Для контроля за составом затрат по местам их совершения необходимо знать на какие цели (куда и на что) затраты произведены, т.е. учитывать затраты по направлениям, по отношению их к технологическому процессу. Учет организованный таким образом позволяет анализировать себестоимость не только по ее составным частям, но и по некоторым видам продукции. В этих целях затраты на производство подразделяются на основные и накладные.
В составе последних отдельно по единым статьям учитываются следующие виды расходов:
- расходы по содержанию и эксплуатации машин и оборудования;
- расходы на управление цехами (общепроизводственные расходы);
- управление предприятием в целом (общехозяйственные расходы).
Помимо этого, расходы, связанные с производством и реализацией продукции, работ, услуг при планировании, учете и калькулировании себестоимости группируются по следующим статьям затрат:
- сырье и материалы (за вычетом стоимости возвратных отходов), покупные изделия, полуфабрикаты и услуги сторонних организаций (также за вычетом возвратных отходов);
- топливо и энергия на технологические цели;
- расходы на оплату труда работников, непосредственно занятых выпуском продукции (выполнением работ и услуг);
- отчисления на социальные нужды;
- расходы на подготовку и освоение производства;
- расходы по содержанию и эксплуатации машин и оборудования;
- потери от брака;
- общепроизводственные расходы;
- общехозяйственные расходы;
- прочие производственные расходы;
- коммерческие расходы.
Затраты по статьям калькуляции по своему составу являются шире элементных, так как учитывают характер и структуру производства, создавая достаточную базу для анализа.
Сумма затрат по всем установленным на данном предприятии статьям составят производственную себестоимость. Для определения полной себестоимости продукции к производственной себестоимости прибавляют внепроизводственные (коммерческие) расходы, то есть расходы, связанные с реализацией продукции. По данным статьям производится калькулирование себестоимости продукции и составляются калькуляции.
Отраслевыми методическими рекомендациями определяются перечень статей затрат, их состав и методы распределения по видам продукции (работ, услуг), а также порядок оценки остатков незавершенного производства и готовой продукции. В каждой отрасли свои статьи калькуляции.
Для проведения постатейного анализа затрат производства товарной продукции необходимы данные по статьям. Наименование статей товарной продукции по Сургутской швейной фабрике приведено в структуре затрат, т.е. в таблице 8.
Таблица 8
Анализ динамики и структуры затрат по обычным видам деятельности
по Сургутской швейной фабрике
| Показатель | Предыдущий год 2013 | Отчетный год | Изменение за год | |||||
| сумма, тыс. руб. | удельный вес, % | сумма, тыс. руб. | удельный вес, % | сумма, тыс. руб. | темп прироста, % | доля в структуре, % | доля фактора в изменении затрат, % | |
| 1. Материальные расходы | 286 990 | 70, 4 | 335 376 | 68, 2 | 48 386 | 16, 9 | (2, 2) | 57, 5 |
| 1.1. Основные материалы | 269 598 | 66, 2 | 317 861 | 64, 6 | 48 263 | 17, 9 | (1, 6) | 57, 4 |
| - сырье и материалы | 112 038 | 27, 5 | 139 829 | 28, 4 | 27 791 | 24, 8 | 0, 9 | 33, 0 |
| - полуфабрикаты | 157 560 | 38, 7 | 178 032 | 36, 2 | 20 472 | 12, 9 | (2, 5) | 24, 4 |
| 1.2. Запасные части | 1 864 | 0, 4 | 0, 2 | - 1 045 | (56, 6) | (0, 2) | (1, 2) | |
| 1.3. Инвентарь и хоз.принадлежности | 0, 1 | 0, 1 | 64, 58 | 0, 2 | ||||
| 1.4. Прочие материалы | 1 205 | 0, 3 | 2 296 | 0, 4 | 1 091 | 90, 54 | 0, 1 | 1, 3 |
| 1.5. Материальные активы стоимость до 20 тысяч рублей | 0, 1 | 0, 1 | 86, 48 | 0, 3 | ||||
| 1.6. Спецодежда | 0, 1 | 0, 1 | - 139 | (28, 5) | (0, 2) | |||
| 1.7.Электроэнергия | 1 357 | 0, 3 | 1 234 | 0, 3 | - 123 | (9, 1) | (0, 2) | |
| 1.8. Услуги производственного характера | 11 947 | 2, 9 | 11 889 | 2, 4 | -58 | (0, 5) | (0, 5) | (0, 1) |
| Продолжение таблицы 8 | ||||||||
| - теплоэнергия | 0, 2 | 1 128 | 0, 2 | 16, 9 | 0, 2 | |||
| - услуги по обеспечению производственного процесса материальными ресурсами | 0, 1 | 0, 2 | 274, 6 | 0, 1 | 0, 8 | |||
| - капремонт зданий и сооружений | 3 618 | 0, 9 | 1 705 | 0, 3 | - 1 913 | (52, 9) | (0, 6) | (2, 3) |
| - транспортные услуги | 6 689 | 1, 6 | 7 690 | 1, 6 | 1 001 | 14, 9 | 1, 2 | |
| - прочие услуги | 0, 1 | 0, 1 | 4, 9 | 0, 02 | ||||
| 2. Фонд оплаты труда | 85 846 | 21, 1 | 84 286 | 17, 2 | (1 560) | (1, 8) | (3, 9) | (1, 9) |
| 3. Страховые взносы | 17 184 | 4, 2 | 19 796 | 4, 0 | 2 612 | 15, 2 | (0, 2) | 3, 1 |
| 4. Амортизация | 3 998 | 1, 0 | 5 233 | 1, 1 | 1 235 | 30, 9 | 0, 1 | 1, 5 |
| 5. Прочие расходы | 13 387 | 3, 3 | 46 892 | 9, 5 | 33 505 | 250, 3 | 6, 2 | 39, 8 |
| - услуги связи | 0, 1 | 0, 1 | 4, 9 | 0, 01 | ||||
| - командировочные расходы | 0, 1 | 0, 1 | 92, 8 | 0, 3 | ||||
| - прочие денежные расходы | 12 893 | 3, 1 | 46 154 | 9, 3 | 33 261 | 257, 98 | 6, 2 | 39, 5 |
| Итого затрат по структурному подразделению | 407 405 | 100, 0 | 491 583 | 100, 0 | 84 178 | 20, 7 | - | 100, 0 |
На основании проведенного постатейного анализа затрат (таблица 8) можно сделать следующие выводы.
В 2014 году произошло увеличение затрат на сырье и материалы на 24, 8%, полуфабрикатов на 12, 9% за счет увеличения объёма выпуска продукции, а также увеличения цен на сырье. Средняя цена сырья с 407, 54руб в 2013 году увеличилась до 434, 40руб в 2011 году, полуфабрикатов - с 549, 03руб в 2013 году увеличилась до 632, 78руб в 2011 году.
В 2014 году произошло снижение затрат на запасные части на 56, 6% за счет обновления технической базы предприятия в 2013 – 2014 годах. Новое оборудование требует значительно меньше затрат на техническое обслуживание и ремонт.
В 2014 году произошло увеличение затрат на инвентарь и хозпринадлежности на 64, 58%, а прочих материалов на 90, 54% из-за выполнения мероприятий по пожарной безопасности, а также для монтажа раскройной системы Taurus.
В 2014 году произошло увеличение затрат на приобретение материальных активов стоимостью до 20 тысяч рублей на 86, 48%.
Затраты на спецодежду 2014 году снизились на 28, 5%, что связано со снижением стоимости выдаваемой работникам спецодежды. Средняя цена с 2 364, 08руб в 2010 году уменьшилась до 1 657, 14руб в 2014 году.
В 2014 году снижение затрат на электроэнергию на 9, 1% произошло за счет изменения в расчетах за мощность. В 2013 году было потреблено электроэнергии 380 697Квт, в 2014 году – 403 530Квт, произошло уменьшение цены за Квт с 3, 56руб в 2013 году до 3, 06руб в 2014 году.
Увеличение затрат на теплоэнергию на 16, 9% произошло за счет увеличения расценок. Тариф в 2013 году с 696, 75 руб/Гкал увеличился до 834, 94руб/Гкал.
В 2014 году произошло снижение затрат на капремонт зданий и сооружений на 52, 9%.
Увеличение затрат на транспортные услуги на 14, 9% произошло за счет увеличения расценок с 528, 86руб. за 1 час в 2013 году до 591, 27руб. за 1 час в 2014 году, а также за счет увеличения количества маш/часов с 12 648 в 2013 году до 13 006 в 2014 году.
Увеличение суммы амортизации на 30, 9% произошло из-за проведенной переоценки основных средств по состоянию на 01.01.2014, а также поступления нового дорогостоящего оборудования. В 2014 году был ввод нового дорогостоящего оборудования иностранного производства в количестве 43 единиц, которое внедрено в производственный процесс в полном объеме, а именно:
- оборудование фирмы «JUKI» - швейная машина одноигольная челночного стежка для средних материалов – 6шт.; одноигольная челночного стежка для тяжелых материалов -19шт.; двухигольная стачивающее-обметочная – 4шт.; для пришивания плоских пуговиц – 1шт.; для обметывания петель – 1 шт.
- оборудование фирмы «GLOBAL» - машина швейная четырехигольная для изготовления манжет и поясов с эластичной лентой – 1шт; парогенератор электрический – 1шт.; стол утюжильный с электроподогревом и вакуумным насосом – 2шт.; комплект концевой и отрезной линеек – 2шт.; тепловой дырокол – 2шт.; машина раскройная, передвижная с вертикальным ножом – 1шт.; машина раскройная передвижная с дисковым ножом – 1шт.;
- оборудование фирмы «HOFFMAN» - прижимная линейка – 1шт.
- оборудование фирмы «GERBER» - раскройный комплекс для кожи с программным обеспечением – 1шт. Соответственно произошло увеличение суммы начисленной амортизации в 2014 году.
Увеличение затрат на услуги связи на 4, 9% произошло в связи с увеличением годовой абонентской платы с 4 980руб в 2013 году до 4 339руб в 2014 году.
Командировочные расходы возросли в 2014 году на 92, 8% в связи с участием специалистов швейной фабрики в московских выставках, где они ознакомились с новинками сырья, материалов, фурнитуры, оборудования отечественного и зарубежного производства.
Прочие денежные расходы в 2013 году возросли на 257, 98%.
В целом темп роста затрат 20, 7% не превышает темп роста выручки от продажи продукции 24, 3%, что свидетельствует о благоприятном производственном и экономическом развитии Сургутской швейной фабрики.
Вышеприведенная информация показала, что анализ затрат на Сургутской швейной фабрике, в частности постатейный, позволяет достаточно подробно проанализировать все затраты предприятия, в том числе прочие затраты, их изменение и причины, вызвавшие их изменение. На швейной фабрике существуют резервы снижения затрат. В связи с этим есть возможность предложить мероприятия по совершенствованию учета затрат и калькулирования себестоимости продукции на Сургутской швейной фабрике. Данные рекомендации представлены в следующем параграфе.