Синтетический и аналитический учет денежных средств в кассе.

Для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в кассах организации используется счет 50 «Касса» - счет балансовый, активный.

К счету 50 «Касса» могут быть открыты субсчета:

50/1 «Касса организации»;

50/2 «Операционная касса»;

50/3 «Денежные документы» и др.

На субсчете 50/1 «Касса организации» учитываются денежные средства в кассе организации.

На субсчете 50/2 «Операционная касса» учитывается наличие и движение денежных средств в кассах товарных контор, пристаней, остановочных пунктов, кассах отделений связи и т.д. Он открывается организациями в основном транспорта и связи при необходимости.

На субсчете 50/3 «Денежные документы» учитываются в кассе организации почтовые марки, марки госпошлины, оплаченные автобилеты, путевки и др. Эти денежные документы учитываются на счете 50 «Касса» в сумме фактических затрат на приобретение.

По дебету 50 «Касса» отражается поступление денежных средств и денежных документов в кассу организации, по кредиту 50 «Касса» - выплата денежных средств и выдача денежных документов из кассы организации.

Основные бухгалтерские проводки.

1.Получены с расчетного счета по чеку в кассу организации денежные средства

Дт 50/1 Кт 51

2.В кассу организации поступила выручка магазина

Дт 50/1 Кт 90/1

3.В кассу поступил остаток неиспользованных подотчетных сумм

Дт 50/1 Кт 71

4. В кассу организации поступили денежные средства в результате

чрезвычайных событий

Дт 50/1 Кт 91/1

5.Получены денежные средства в кассу организации с валютного счета

Дт 50/1 Кт 52

6. Получены денежные средства со специальных счетов в банках

Дт 50/1 Кт 55

7. Возвращены работникам в кассу измененные выданные суммы оплаты труда

Дт 50/1 Кт 70

8.Оприходованы денежные средства из операционных касс

50/1 50/2

9.Сданы денежные средства в банк инкассатору

Дт 57 Кт 50

10.В кассу поступили денежные средства от учредителей по вкладам в уставный

капитал

Дт 50/1 Кт 75/1

11.В кассу организации поступил платеж от покупателей

Дт 50/1 Кт 62

12.Погашена сумма материального ущерба причиненного работником (недостача)

Дт 50/1 Кт 73/2

13.Поступили в кассу денежные средства в погашение задолженности работника по предоставленным займам

Дт 50/1 Кт 73/1

14.Оприходованы в кассу организации излишки денег, выявленные при инвентаризации

Дт 50/1 Кт 91/1

15.По объявлению на взнос наличными из кассы организации сданы денежные средства на расчетный счет

Дт 51 Кт 50

16.Выдано из кассы в подотчет

Дт 71 Кт 50

17.Выдана заработная плата рабочим и служащим

Дт 70 Кт 50

18.Произведены наличными расчеты с поставщиками

Дт 60 Кт 50/1

19.Выявлена недостача в кассе организации

Дт 94 Кт 50

Аналитический учет по счету 50 «Касса» при книжно-журнальной форме учета осуществляется в журнале формы К-1, который состоит из дебетовой и кредитовой сторон. Учет в К-1 ведется отдельно по каждой кассе (материально-ответственному лицу).

Предварительно по каждому отчету кассира составляются две группировки сумм по корреспондирующим счетам:

1 – по дебету счета 50 «Касса» и кредиту разных счетов;

2 – по кредиту счета 50 «Касса» и дебету разных счетов.

Основанием для записей в журнал К-1 является группировка сумм кассовых операций по корреспондирующим счетам.

Для каждого отчета кассира (двух группировок к нему) отводится одна сторона, на этой же строке записывают остаток денег в кассе на начало дня, а на следующей – на конец дня, служащий уже для следующего отчета остатком на начало дня.

Бухгалтер производит разноску по дебету, а затем по кредиту.

После записи всех отчетов кассира за месяц подсчитываются итоги по каждому кассиру и общие по балансовому счету 50 «Касса». Затем осуществляют встречную проверку другими журналами.

После проверки правильности записей в журнале формы К-1 по счету 50 «Касса» составляется два мемориальных ордера:

1 (приход кассы) – по дебету счета 50 и кредиту разных счетов;

2 (расход кассы) – по кредиту счета 50 и дебету разных счетов.

Мемориальные ордера записывают в регистрационный журнал К-40 (общие итоги) и в Главной книге К-41 по указанным в нем счетам.

Аналитический учет при журнально-ордерной форме учета.

При журнально-ордерной форме учета для учета операций по кассе предназначен журнал-ордер №1 и ведомость №1, которые представлены единым регистром.

Записи в журнал-ордер №1 и ведомость №1 по счету 50 «Касса» осуществляются итогами за день на основании отчета кассира и двух к нему группировок:

1 – по дебету счета 50 и кредита разных счетов;

2 – по кредиту счета 50 и дебета разных счетов.

Группировка для записей в регистр аналитического учета, т.е. она может осуществляться как расшифровка или непосредственно в отчете после тщательной проверки отчета и проставлении корреспонденции счетов (обработки отчета). По тем отчетам, где отражаются много однородных операций, их группируют по корреспондирующим счетам.

Эти итоги получают следующим образом: общая сумма прихода денег в кассу (Дт 50) записывается в итог ведомости №1, а денежные средства, выданные из кассы (Кт 50) записываются в итог журнала-ордера №1. Затем производится разноска по счетам. И каждый отчет записывается по отдельной строке. После переноса сумм в журнал-ордер №1 подсчитываются итоги по дебету и кредиту и сличают с итогами в отчете кассира и определяется сальдо на конец, которое вносится в графу «Сальдо» и сверяется с отчетом кассира.

Если остатки на конец месяца по отчету кассира и отраженные в журнале-ордере №1 совпадут, то данные отчетов кассира в этот регистр занесены полностью.

Прежде чем перенести итоги из журнала-ордера №1в Главную книгу, проводят встречную сверку с другими журналами-ордерами.

После сверки производят записи в Главную книгу кредитовый оборот одной суммой в графу «Оборот по кредиту», суммы, отнесенные в дебет счетов на эти счета в Главной книге с указанием, что данные суммы перенесены из журнала-ордера №1 с кредита счета 50 «Касса».

Обороты по дебету счета 50 «Касса» переносятся в Главную книгу из соответствующих журналов-ордеров, сверенных с ведомостью №1.