Элементы учетной политики
| Варианты выбора элемента учетной политики
|
Момент определения налоговой базы при реализации (передаче) товаров (работ, услуг) по НДС
| ·по мере отгрузки и предъявлениипокупателю расчетных документов, - день отгрузки (передачи) товара (работ, услуг);
·по мере поступления денежных средств, - день оплаты отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг).
|
Момент определения налоговой базы при реализации (передаче) товаров (работ, услуг) по налогу на прибыль
| ·по мере отгрузки и предъявлениипокупателю расчетных документов, – день отгрузки (передачи) товара (работ, услуг);
·по мере поступления денежных средств – день оплаты отгруженных товаров (выполненных работ, услуг)
|
Классификация доходов (расходов)
| ·доходы (расходы) от реализации товаров (работ, услуг); внереализационные доходы
|
Порядок признания доходов (расходов)
| ·признание доходов (расходов) в отчетном (налоговом) периоде, в котором они имели место независимо от фактического поступления денежных средств, иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав;
·день поступления средств на счета в банках или в кассу;
|
Метод учета доходов и расходов
| ·метод начисления;
·кассовый метод (только в случае, если в среднем за предыдущие четыре квартала сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг) без учета НДС не превысила 1 млн. рублей за каждый квартал)
|
Определение основных средств
| ·под основными средствами понимаются: основные средства, используемые в качестве средств труда для производства и реализации товаров (выполнения работ, оказания услуг) или для управления организацией
|
Определение нематериальных активов
| ·нематериальными активами признаются приобретенные и (или) созданные результаты интеллектуальной деятельности и иные объекты интеллектуальной собственности (исключительные права на них), используемые в производстве продукции (выполнении работ, оказании услуг) или для управленческих нужд организации в течение длительного времени (продолжительностью свыше 12 месяцев)
|
Метод оценки покупных товаров при реализации
| ·по стоимости первых по времени приобретения (ФИФО);
·по стоимости последнихпо времени приобретения (ЛИФО);
·по средней стоимости;
·по стоимости единицы товара.
|
Метод оценки сырья и материалов при производстве товаров, работ, услуг
| ·метод оценки по стоимости единицы запасов;
·метод оценки по средней стоимости;
·метод оценки по стоимости первых по времени приобретений (ФИФО);
·метод оценки по стоимости последних по времени приобретений (ЛИФО).
|
Порядок распределения прямых расходов на остатки незавершенного производства
| ·для налогоплательщиков, производство которых связано с обработкой и переработкой сырья, сумма прямых расходов распределяется на остатки незавершенного производства в доле, соответствующей доле таких остатков в исходном сырье (в количественном выражении), за минусом технологических потерь,
·для налогоплательщиков, производство которых связано с выполнением работ, оказанием услуг, сумма прямы расходов распределяется на остатки незавершенного производства пропорционально доле незавершенных (или завершенных, но не принятых на конец текущего месяца) заказов на выполнение работ (оказание услуг) в общем объеме выполненных в течение месяца заказов на выполнение работ (оказание услуг;
·для прочих, суммы прямых расходов распределяются на остатки незавершенного производства пропорционально доле прямых затрат в плановой стоимости продукции.
|
Формирование резервов
| ·по сомнительным долгам;
·по гарантийному ремонту и гарантийному обслуживанию;
·предстоящих расходов на выплату отпусков
·на выплату ежегодного вознаграждения за выслугу лет.
|
Период, на который создается резерв по сомнительным долгам
| ·отчетный период;
·налоговый период.
|
Предельный размер резерва по сомнительным долгам
| Сумма создаваемого резерва по сомнительным долгам не может превышать 10% от выручки отчетного (налогового периода).
|
Порядок использования неизрасходованного резерва по сомнительным долгам
| ·сумма переносится на следующий налоговый период;
·остаток включается в состав внереализционных доходов, если величина вновь созданного резерва меньше чем сумма остатка предыдущего отчетного (налогового) периода.
|
Метод списания на расходы стоимости выбывших ценных бумаг
| ·по стоимости первых по времени приобретения (ФИФО);
·по стоимости последнихпо времени приобретения (ЛИФО);
·по стоимости единицы.
|
Перенос убытков на будущее
| ·всю сумму полученного убытка;
·часть суммы полученного убытка.
|
Порядок уплаты авансовых платежей
| ·ежемесячно, исходя из фактически полученной исчисленной прибыли;
·ежеквартальные авансовые платежи;
·ежеквартальные авансовые платежи по итогам отчетногопериодаесли за предыдущие 4 квартала доходы от реализации не превышали в среднем 3 миллиона рублей за каждый квартал).
|
Порядок уплаты авансовых платежей организацией, имеющей обособленные подразделения
| ·по месту нахождения организации в части федерального бюджета;
·по месту нахождения организации и месту нахождения каждого обособленного подразделения в части бюджетов субъектов Российской Федерации и бюджетов муниципальных образований.
|
Порядок ведения налогового учета по налогу на прибыль организаций
| ·организация может использовать разработанные и рекомендуемые МНС РФ формы регистров налогового учета,
·можно использовать самостоятельно разработанные формы регистров налогового учета,
данные налогового учета могут быть получены из регистров бухгалтерского учета
|
Формы ведения регистров налогового учета по налогу на прибыль
| ·в виде специализированных форм на бумажных носителях,
·в электронном виде,
·на любых машинных носителях.
|
Порядок уплаты налога на прибыль организации (авансовых платежей)
| При переходе на уплату ежемесячных авансовых платежей по результатам деятельности налогоплательщик обязан уведомить об этом ИМНС РФ не позднее 31 декабря года, предшествующего налоговому периоду, в котором осуществлен переход и данный момент следует отразить в учетной политике.
|
Подтверждением данных налогового учета являются
| ·первичные учетные документы (включая справки бухгалтера),
·аналитические регистры налогового учета,
·расчет налоговой базы.
|