Виды экономического анализа

Известны многие признаки, в соответствии с которыми определяют виды экономического анализа. Рассмотрим самые распространенные из них.

По отраслевому признаку экономический анализ делится на:

¾ отраслевой, который учитывает специфику отдельных отраслей экономики,

¾ межотраслевой, являющийся теоретической и методологической основой анализа во всех отраслях национальной экономики.

По признаку времени анализ подразделяется на:

¾ перспективный, который проводится до осуществления хозяйственных операций,

¾ ретроспективный, используемый после совершения операций. Ретроспективный анализ, в свою очередь, делится на оперативный и итоговый. Оперативный анализ проводится сразу после совершения хозяйственной операции или изменения ситуации за короткие отрезки времени (смену, сутки). Итоговый анализ деятельности осуществляют за отчетный период.

По пространственному признаку можно выделить

¾ внутрихозяйственный анализ, который изучает деятельность только одного объекта исследования,

¾ межхозяйственный, когда сравниваются результаты деятельности нескольких объектов.

По субъектам управления (т.е. тем, кто его проводит) экономический анализ хозяйственной деятельности делится на:

¾ технико-экономический,

¾ финансово-экономический,

¾ аудиторский,

¾ социально-экономический, экономико-статистический, экономико-экологический,

¾ маркетинговый.

По методике изучения объектов экономический анализделится на:

¾ сравнительный (сопоставляются данные для определения изменений и тенденций развития за отчетный период и в динамике, поиска резервов, оценки результатов, определения лидера и т.д.),

¾ факторный (выявляется размер влияния различных причин на величину исследуемых показателей),

¾ диагностический (устанавливается характер нарушений нормального хода экономических процессов на основе типичных признаков. Например, опережающие темпы роста средней заработной платы по сравнению с темпами роста производительности труда свидетельствуют о перерасходе фонда заработной платы и завышении себестоимости продукции),

¾ маржинальный (метод оценки деятельности организации на основе взаимосвязи объема продаж, себестоимости, прибыли и деления затрат на постоянные и переменные),

¾ экономико-математический (выявляются резервы повышения эффективности производства экстенсивным способом),

¾ стохастический (изучаются неполные, вероятностные зависимости между изучаемыми показателями),

¾ функционально-стоимостной (выявляются резервы снижения затрат на основе ликвидации ненужных функций изделия на основе использования более конструктивных материалов без потери исходного качества).

По пользователям анализ подразделяется на:

¾ внутренний (для нужд собственной организации),

¾ внешний (для всех остальных пользователей).

По охвату изучаемых объектов анализ бывает

¾ сплошной, когда исследуется деятельность объекта за весь период работы, и выборочный, который проводится за определенное время;

По содержанию программы можно выделить

¾ комплексный анализ, который осуществляется по всем аспектам деятельности,

¾ тематический анализ, касающийся отдельных направлений.

Планирование, организация и проведение экономического анализа

Эффективность и действенность экономического анализа во многом зависит от планомерности его проведения. На практике могут составляться комплексные и тематические планы аналитической работы.

Комплексный план разрабатывается, как правило, на один год и представляет собой календарное расписание отдельных аналитических исследований с указанием цели, задач, исполнителей, сроков, источников информации и технических средств.

Тематический план составляется по комплексным и важным вопросам, требующим углубленного изучения.

Организация экономического анализа должна соответствовать ряду правил.

1. Использование научно обоснованных методик с использованием новейших достижений науки, передового опыта и технических средств.

2. Обоснованное распределение обязанностей по проведению экономического анализа между исполнителями.

3. Унификация аналитической работы, при которой для каждого структурного подразделения организации будет разработан блок показателей всесторонней оценки его деятельности. Показатели и их расчет для удобства следует оформлять в виде таблиц единого вида. Все показатели должны быть пригодны для сравнения, оценки и обобщения.

Организация работы по проведению экономического анализа зависит от размера организации и технического уровня управления. Крупные организации располагают специалистами различных отделов, которые могут проанализировать отдельные стороны их деятельности. Возглавляет всю эту работу главный экономист. На средних и мелких предприятиях возглавляет аналитическую работу главный бухгалтер.

Для координации аналитической работы могут создаваться технико-экономические советы, в состав которых входят руководители всех отделов и служб.

Все источники данных для проведения экономического анализа можно классифицировать следующим образом:

1. плановые – все виды планов, хозрасчетные задания, технологические карты, нормативные материалы, сметы, ценники, проектные задания и др.;

2. учетные – все документы бухгалтерского и оперативного учета, отчетности, в том числе и в электронном виде;

3. внеучетные источники: официальные документы (законы Республики Беларусь, указы, постановления, приказы, акты проверок и ревизий, распоряжения), хозяйственно-правовые документы (договоры, соглашения, решения, рекламации), решения собраний коллектива, техническая и технологическая документация, материалы специальных исследований.

Для обеспечения достоверности результатов анализа собранные данные следует определенным образом обработать (подготовить). Подготовка к аналитической обработке исходных данных состоит из следующих этапов:

1. информация, собранная для анализа, должна быть проверена на доброкачественность, то есть, на сколько полны данные, правильны ли арифметические подсчеты, согласуются ли показатели;

2. вторым этапом является проверка данных для проведения экономического анализа по существу, то есть, на сколько тот или иной показатель соответствует действительности;

3. в заключении осуществляется приведение всей числовой информации в сопоставимый вид. При этом можно пользоваться упрощенными числовыми показателями (в целых числах или в относительных величинах).

Результаты проведенного анализа могут оформляться несколькими документами в зависимости от цели и пользователей:

1. при направлении результатов анализа в вышестоящую организацию применяют объяснительную записку. Ее содержание должно быть достаточно полным: выводы о результатах хозяйственной деятельности, предложения по их оптимизации, а также общие вопросы (условия хозяйствования, результаты выполнения плана по отдельным направлениям деятельности, аналитические расчеты);

2. если результаты анализа предназначены для внутрихозяйственного использования, то они оформляются в виде справки. Содержание справки касается только результатов аналитического исследования по определенному кругу вопросов с выводами и предложениями по оптимизации уровня показателей;

3. в случае проведения анализа вышестоящей организацией формируется заключение. Оно также является более конкретным по сравнению с объяснительной запиской и содержит результаты экономического анализа по конкретному вопросу. Здесь могут быть опущены общие вопросы.

В некоторых случаях может использоваться бестекстовая форма оформления результатов анализа. Она представляет собой совокупность аналитических таблиц неизменного макета и не содержит пояснительного текста. Такая форма предназначена для специалистов определенного профиля.

Вопросы для самопроверки по теме 1.1

1. Что означает термин «анализ» в узком смысле слова?

2. Что понимается под анализом в широком плане?

3. Что является отличительной особенностью экономического анализа?

4. С какими науками связан экономический анализ?

5. Что является предметом экономического анализа?

6. Что является объектами экономического анализа?

7. Перечислите задачи, которые выполняет экономический анализ в системе наук?

8. Каковы основные принципы экономического анализа?

9. Какова роль экономического анализа в повышении эффективности управления производством?

10. Каковы виды экономического анализа по различным признакам?

11. Перечислите правила, которым должна соответствовать организация экономического анализа?

12. Как осуществляется планирование аналитической работы?

13. В чем заключается отличие комплексного плана от тематического?

14. Каковы источники информации для проведения экономического анализа?

15. Что относится к плановым источникам для проведения анализа?

16. Что относится к учетным источникам для проведения экономического анализа?

17. Что относится к внеучетным источникам для проведения анализа?

18. Как подготовить исходные данные к аналитической обработке?

19. Какими документами могут оформляться результаты экономического анализа?

Типовые вопросы-тесты по теме 1.1

1. В переводе с греческого слово «анализ» означает:

а) определение; б) соединение; в) разделение;

г) изучение; д) представление.

2. К принципам анализа хозяйственной деятельности не относится:

а) практичность; б) действенность; в) демократизм;

г) системность; д) эффективность.

3. Выберите одно из требований, предъявляемых к организации информационного обеспечения экономического анализа:

а) анализ должен проводиться работниками только планово-экономического отдела;

б) единство информации, поступающей из разных источников;

в) конфиденциальность анализа исследуемых объектов;

г) использование несопоставимой информации по предметам и объектам;

д) использование любой информации из средств массовой печати.

4. Какой вид анализа используется при установлении характера нарушений нормального хода экономических процессов на основе типичных признаков:

а) экономико-математический; б) диагностический; в) маржинальный;

г) корреляционный; д) факторный.

5. Какими документами оформляются результаты анализа:

а) справка, объяснительная записка и заключение;

б) справка, объяснительная записка и пояснение;

в) акт, объяснительная записка и заключение;

г) справка и заключение;

д) справка, объяснительная записка.

6. Определить вид экономического анализа, если исследуется финансовое состояние организации за отчетный год:

а) сравнительный; б) межхозяйственный; в) внутрихозяйственный;

г) стохастический; д) межотраслевой.

7. Что из перечисленного является предметом исследования экономического анализа:

а) массовые экономические явления; б) финансовые результаты деятельности;

в) общенациональные экономические процессы; г) мировые цены на сырьевые ресурсы;

д) причинно-следственные связи экономических явлений и процессов.

8. На какие виды делятся источники информации для проведения анализа:

1. плановые и учетные; 2. внеучетные и плановые; 3. тематические и плановые; 4. комплексные и тематические; 5. плановые, учетные и внеучетные.

9. В чем заключается сущность принципа действенности экономического анализа:

а) участие в проведении анализа широкого круга работников;

б) затраты на проведение анализа должны давать эффект;

в) активное воздействие на ход производства и своевременное выявление недостатков, просчетов;

г) охват всех сторон деятельности организации;

д) базирование на экономических законах.

10. Что из перечисленного относится к специфическим показателям экономического анализа:

а) себестоимость; б) рентабельность; в) объем производства;

г) цена; д) концентрация.

11. Какие виды анализа можно выделить по пространственному признаку:

а)отраслевой и межотраслевой; б) внутрихозяйственный и межхозяйственный;

в) предварительный и последующий; г)внутренний и внешний;

д) сплошной и выборочный.

12. В чем заключается роль экономического анализа в управлении производством:

а)анализ рассматривается как одна из функций системы управления производством;

б) анализ рассматривается как специальная дисциплина в ВУЗе;

в) анализ рассматривается как методика отражения хозяйственных фактов;

г) анализ рассматривается как методика изучения массовых экономических явлений;

д) нет правильного ответа?

13. В чем заключается планирование аналитической работы:

а) в разработке выводов по результатам анализа;

б) в распределении обязанностей по проведению анализа;

в) в оформлении результатов анализа;

г) в составлении комплексного и тематического плана проведения анализа;

д) нет правильного ответа.