Главная страница Случайная страница
КАТЕГОРИИ:
АвтомобилиАстрономияБиологияГеографияДом и садДругие языкиДругоеИнформатикаИсторияКультураЛитератураЛогикаМатематикаМедицинаМеталлургияМеханикаОбразованиеОхрана трудаПедагогикаПолитикаПравоПсихологияРелигияРиторикаСоциологияСпортСтроительствоТехнологияТуризмФизикаФилософияФинансыХимияЧерчениеЭкологияЭкономикаЭлектроника
Регистр-расчет суммы амортизации нематериальных активов в феврале 2003 г.
|
|
| Дата начисления амортизации | Наименование объекта | Способ начисления аморти-зации | Специальный коэффициент | Норма амортиза-ции | Первоначальная (остаточная) стоимость объекта, руб. | Количество месяцев, оставшихся до истечения рока полезного использования объекта | Сумма аморти-зации |
| 28.02.2003г. | Исключительное право на изобретение | Линей-ный | не применяется | 1, 667% | |||
| 28.02.2003г | Исключительное право на программу для ЭВМ | Линей-ный | не применяется | 0, 834% |
Различия в определении расходов будущих периодов
Многие затраты считаются расходами будущих периодов одновременно и в бухгалтерской отчетности, и в налоговой. В то же время некоторые затраты относятся к будущим периодам только для целей налогообложения. Рассмотрим эту проблему подробнее.
1. Расходы, которые относятся к будущим периодам в целях бухгалтерского учета и налогообложения.
К ним относятся расходы по:
- получению лицензий на право заниматься каким-либо видом деятельности;
- добровольному и обязательному страхованию работников и имущества;
- освоению природных ресурсов.
Первые два вида расходов списываются в течение срока действия лицензии или договора. Точно так же их включают в состав прочих расходов и для целей налогообложения.
Расходы по освоению природных ресурсов в целях налогообложения предприятие списывает на затраты в течение 5 лет, а некоторые расходы можно списывать в течение 12 месяцев. В бухгалтерском же учете эти затраты включаются в состав текущих расходов в течение того периода, в котором предприятие планирует добывать полезные ископаемые. Если этот период окажется больше либо меньше пяти лет, то суммы, списываемые со счета 97, придется корректировать для целей налогообложения.
2. Расходы, которые относятся к будущим периодам только для целей налогообложения.
К таким расходам относятся:
- убытки от реализации амортизируемого имущества;
- затраты на научные исследования и опытно-конструкторские разработки.
По этим расходам скорректировать для целей налогообложения данные бухгалтерского учета довольно сложно. Поэтому лучше их учитывать в отдельном налоговом регистре.
Предположим, что в апреле 2002 г. ОАО «Сатурн» продало деревообрабатывающий станок за 1800 тыс. руб. (в том числе НДС -300 тыс. руб.). Первоначальная стоимость станка 2400 тыс. руб. Сумма начисленной амортизации составляет 600 тыс. руб. Срок полезного использования станка истекает в апреле 2005 г., т.е. через 36 месяцев. Следовательно, в апреле 2002 г. предприятие получило убыток в сумме 300 тыс. руб. (2 400 000 - 600 000 - (1 800 000 - 300 000)). В целях налогообложения эта сумма будет включаться в состав прочих расходов в течение 36 месяцев. В апреле—мае 2002 г. в регистре учета расходов будущих периодов (форма № 3) были сделаны следующие записи: